Аренда и лизинг в бухгалтерском учете в бухгалтерском учете лизингодателя
| Вид материала | Документы |
- Бухгалтерский и налоговый учет операций финансового лизинга, 52.9kb.
- План счетов и учетные регистры в бухгалтерском учете Планы счетов в программе «1С:, 41.44kb.
- Программа: Принципы формирования, классификации и отражения доходов и расходов в бухгалтерском, 37.92kb.
- Закон №402-фз от 06. 12. 2011 г. «О бухгалтерском учете», 7.68kb.
- П л а н введение. Цели и задачи курсовой работы. Объект исследования. Глава правовая, 222.4kb.
- Программа дисциплины «Информационные технологии в бухгалтерском учете, анализе и аудите», 710.3kb.
- Последовательность вычисления прибыли в управленческом учете для типографии, 39.05kb.
- Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", 9.93kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Приказом Минфина России от 06. 10. 2008 n 106н, а также в соответствии с иными положениями, 263.62kb.
АРЕНДА и ЛИЗИНГ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
В бухгалтерском учете лизингодателя
1. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
В таблице используются следующие обозначения субсчетов по счету 03:
03-1 "Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг";
03-2 "Имущество, сданное в лизинг".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 1. Приобретение предмета лизинга | ||
| 08-4 | 60 | Отражены затраты (без НДС), связанные с приобретением предмета лизинга |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС, предъявленный продавцом |
| 68 | 19-1 | "Входной" НДС принят к вычету при наличии у организации права на вычет |
| 03-1 | 08-4 | Предмет лизинга принят к учету в качестве доходных вложений в материальные ценности |
| 60 | 51 | Предмет лизинга оплачен продавцу |
| 2. Передача предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, лизингополучателю | ||
| 03-2 | 03-1 | Отражена передача предмета лизинга лизингополучателю |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (с месяца, следующего за месяцем передачи предмета лизинга лизингополучателю) |
2. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 1. Приобретение предмета лизинга | ||
| 08-4 | 60 | Отражены затраты (без НДС), связанные с приобретением предмета лизинга |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС, предъявленный продавцом |
| 68 | 19-1 | "Входной" НДС принят к вычету при наличии у организации права на вычет |
| 03 | 08-4 | Предмет лизинга принят к учету в качестве доходных вложений в материальные ценности |
| 60 | 51 | Предмет лизинга оплачен продавцу |
| 2. Передача предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, лизингополучателю | ||
| 97 | 03 | Списана стоимость предмета лизинга, переданного на баланс лизингополучателя |
| 011 | | Стоимость переданного предмета лизинга отражена на забалансовом счете |
| 20 | 97 | Списана часть расходов будущих периодов |
| 90-2 | 20 | Затраты по договору лизинга списаны в себестоимость продаж |
3. Учет у организаций, которые применяют кассовый метод признания доходов и расходов в налоговом учете.
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68:
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговый платеж вносится лизингополучателем по истечении месяца (квартала) | ||
| 62 | 90-1 | Признан доход от предоставления имущества в лизинг (лизинговый платеж) |
| 68-пр | 77 | Признано ОНО |
| 90-3 | 68-НДС | Начислен НДС с лизингового платежа |
| 51 (50) | 62 | Получен лизинговый платеж |
| 77 | 68-пр | Погашено ОНО |
4. Договор заключен с иностранным (в том числе белорусским или казахстанским) лизингополучателем
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговый платеж вносится лизингополучателем по истечении месяца (квартала) | ||
| 62 | 90-1 | Признан доход от предоставления имущества в лизинг |
| 68-пр | 77 | Признано ОНО |
| 90-3 | 68-НДС | Начислен НДС с лизингового платежа |
| 51 (52) | 62 | Получен лизинговый платеж |
| 77 | 68-пр | Погашено ОНО |
^ Если сумма лизинговых платежей установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 1. Получение лизингового платежа | ||
| 51 | 62 | Получен лизинговый платеж от лизингополучателя |
| 2. Учет курсовых разниц (если сумма лизингового платежа установлена в у. е.) | ||
| 2.1. При возникновении положительной курсовой разницы | ||
| 62 | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница по расчетам с лизингополучателем |
| 2.2. При возникновении отрицательной курсовой разницы | ||
| 91-2 | 62 | Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с лизингополучателем |
^ Если сумма лизинговых платежей установлена и фактически оплачивается в иностранной валюте
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 1. Получение лизингового платежа | ||
| 52 | 62 | Получен лизинговый платеж от лизингополучателя |
| 2. Учет курсовых разниц (если по условиям договора лизинговый платеж установлен и выплачивается в иностранной валюте) | ||
| 2.1. При возникновении положительной курсовой разницы | ||
| 62 | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница по расчетам с лизингополучателем |
| 2.2. При возникновении отрицательной курсовой разницы | ||
| 91-2 | 62 | Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с лизингополучателем |
5. Переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (выкупная цена отдельно не выделена)
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 1. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя | ||
| 91-2 (90-2) | 03 | Списана остаточная стоимость проданного предмета лизинга |
| 02 | 03 | Списана сумма амортизации по выбывшему предмету лизинга |
| 2. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя | ||
| 91-2 (20) | 97 | Часть первоначальной стоимости предмета лизинга (списанная в расходы будущих периодов при его передаче в лизинг), пропорциональная выкупной цене, включена в прочие расходы (в расходы по обычным видам деятельности) |
| 90-2 | 20 | Затраты по договору лизинга списаны в себестоимость продаж (при условии, что доходы и расходы при выбытии предмета лизинга признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности) |
| | 011 | Списан предмет лизинга с забалансового учета |
6. Переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (выкупная цена выделена отдельно.
6.1. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| А. Выкупная цена уплачивается ежемесячно одновременно с лизинговыми платежами | ||
| Бухгалтерские записи в течение срока лизинга | ||
| 51 | 76 | Получен платеж в счет выкупной цены от лизингополучателя |
| 76-НДС | 68 | Начислен НДС с авансового платежа в счет выкупной цены |
| Бухгалтерские записи после перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю | ||
| 76 | 91-1 (90-1) | Признан доход от продажи предмета лизинга в размере выкупной цены |
| 91-2 (90-3) | 68 | Начислен НДС с выкупной цены |
| 68 | 76-НДС | Принят к вычету НДС, начисленный ранее с авансовых платежей в счет выкупной цены |
| 91-2 (90-2) | 03 | Списана остаточная стоимость проданного предмета лизинга |
| 02 | 03 | Списана сумма амортизации по выбывшему предмету лизинга |
| Б. Выкупная цена уплачивается лизингополучателем по истечении срока лизинга | ||
| 51 | 76 | Получена выкупная цена от лизингополучателя |
| 76 | 91-1 (90-1) | Признан доход от продажи предмета лизинга |
| 91-2 (90-3) | 68 | Начислен НДС с выкупной цены |
| 91-2 (90-2) | 03 | Списана остаточная стоимость проданного предмета лизинга |
| 02 | 03 | Списана сумма амортизации по выбывшему предмету лизинга |
6.2. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| А. Выкупная цена уплачивается ежемесячно одновременно с лизинговыми платежами | ||
| Бухгалтерские записи в течение срока лизинга | ||
| 51 | 76 | Получен платеж в счет выкупной цены от лизингополучателя |
| 76-НДС | 68 | Начислен НДС с авансового платежа в счет выкупной цены |
| Бухгалтерские записи при выкупе предмета лизинга | ||
| 76 | 91-1 (90-1) | Отражен доход от продажи предмета лизинга |
| 91-2 (20) | 97 | Часть первоначальной стоимости предмета лизинга (списанная в расходы будущих периодов при его передаче в лизинг), пропорциональная выкупной цене, включена в прочие расходы (в расходы по обычным видам деятельности) |
| 90-2 | 20 | Затраты по договору лизинга списаны в себестоимость продаж (при условии, что доходы и расходы при выбытии предмета лизинга признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности) |
| 91-2 (90-3) | 68 | Начислен НДС при реализации предмета лизинга |
| 68 | 76-НДС | Принят к вычету НДС, начисленный с авансовых платежей в счет выкупной цены |
| | 011 | Списан с забалансового учета предмет лизинга |
| Б. Выкупная цена уплачивается лизингополучателем по истечении срока лизинга | ||
| Бухгалтерские записи при выкупе предмета лизинга | ||
| 51 | 76 | Получена выкупная цена от лизингополучателя |
| 76 | 91-1 (90-1) | Отражен доход от продажи предмета лизинга |
| 91-2 (20) | 97 | Часть первоначальной стоимости предмета лизинга (списанная в расходы будущих периодов при его передаче в лизинг), пропорциональная выкупной цене, включена в прочие расходы (в расходы по обычным видам деятельности) |
| 90-2 | 20 | Затраты по договору лизинга списаны в себестоимость продаж (при условии, что доходы и расходы при выбытии предмета лизинга признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности) |
| 91-2 (90-3) | 68 | Начислен НДС при реализации предмета лизинга |
| | 011 | Списан с забалансового учета предмет лизинга |
7. Возврат лизингополучателем лизингового имущества.
7.1. Предмет лизинга числился на балансе лизингодателя
В таблице используются следующие обозначения субсчетов по счету 03:
03-1 "Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг (аренду)";
03-2 "Имущество, сданное в лизинг (аренду)".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя | ||
| 03-1 | 03-2 | Отражено получение предмета лизинга от лизингополучателя |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно до полного погашения стоимости объекта основных средств либо списания этого объекта с бухгалтерского учета) |
Амортизация
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингополучателя | ||
| | 011 | Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового учета |
| 03 | 97 | Принят к бухгалтерскому учету в составе объектов основных средств возвращенный лизингополучателем предмет лизинга |
| 03 | 02 | |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно до полного погашения стоимости объекта основных средств либо списания этого объекта с бухгалтерского учета) |
^ Пример
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 03:
03-1 "Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг";
03-2 "Имущество, сданное в лизинг".
К балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по НДС";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль".
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражены затраты, связанные с приобретением предмета лизинга (944 000 - 144 000) | 08 | 60 | 800 000 | Отгрузочные документы продавца |
| Отражен НДС, предъявленный продавцом | 19 | 60 | 144 000 | Счет-фактура |
| Произведена оплата продавцу | 60 | 51 | 944 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Предмет лизинга принят к учету в составе доходных вложений в материальные ценности | 03-1 | 08 | 800 000 | Акт о приеме- передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
| Принят к вычету НДС по предмету лизинга | 68-1 | 19 | 144 000 | Счет-фактура |
| Отражена передача предмета лизинга лизингополучателю | 03-2 | 03-1 | 800 000 | Договор лизинга, Акт приемки- передачи имущества в лизинг |
| Ежемесячно начиная с сентября в течение 24 месяцев | ||||
| Произведены амортизационные отчисления | 20 | 02 | 11 111,11 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено отложенное налоговое обязательство | 68-2 | 77 | 4 444,44 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Ежемесячно в течение следующих 48 месяцев (72 мес. - 24 мес.) | ||||
| Произведены амортизационные отчисления | 20 | 02 | 11 111,11 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Уменьшено отложенное налоговое обязательство (11 111,11 x 20%) | 77 | 68-2 | 2 222,22 | Бухгалтерская справка-расчет |
^ В бухгалтерском учете лизингополучателя
1. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя (при сублизинге - на балансе лизингодателя или лизингополучателя/сублизингодателя) | ||
| 001 | | Предмет лизинга отражен на забалансовом счете |
^ Если договор заключен с иностранным лизингодателем (сублизингодателем)
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя (при сублизинге - на балансе лизингодателя или лизингополучателя/сублизингодателя) | ||
| 68 | 51 | Уплачен НДС при ввозе предмета лизинга |
| 19 | 68 | Отражен НДС, уплаченный при ввозе предмета лизинга |
| 001 | | Предмет лизинга отражен на забалансовом счете |
| 68 | 19 | Принят к вычету уплаченный НДС (при наличии у организации права на вычет) |
2. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-ар "Арендные обязательства".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя) | ||
| 08 | 76-ар | Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя (лизингополучателя/сублизингодателя) |
| 19 | 76-ар | Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю (лизингополучателю/сублизингодателю) |
| 01 | 08 | Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию) |
^ Если договор заключен с иностранным лизингодателем (сублизингодателем)
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-ар "Арендные обязательства".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя) | ||
| 68 | 51 | Уплачен НДС при ввозе предмета лизинга |
| 19 | 68 | Отражен НДС, уплаченный при ввозе предмета лизинга |
| 08 | 76-ар | Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя (сублизингодателя) |
| 01 | 08 | Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств |
| 68 | 19 | Принят к вычету уплаченный НДС (при наличии у организации права на вычет) |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию) |
3. Кассовый метод
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя при сублизинге - на балансе лизингодателя или лизингополучателя/сублизингодателя) | ||
| 20 (44 др.) | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) латежа |
| 19 | 76-лп | Отражен НДС по текущему лизинговому (сублизинговому) платежу |
| 68-НДС | 19 | Принят к вычету "входной" НДС (при наличии у организации права на налоговый вычет) |
| 09 | 68-пр | Признан ОНА |
| 76-лп | 51 (50) | Уплачен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж |
| 68-пр | 09 | Погашен ОНА |
4.Лизингополучатель – налоговый агент
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68:
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя (при сублизинге - на балансе лизингодателя или лизингополучателя/сублизингодателя) | ||
| 20 (44 и др.) | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) платежа |
| 19 | 76-лп | Отражен НДС по текущему лизинговому (сублизинговому) платежу |
| 09 | 68-пр | Признан ОНА |
| 76-лп | 68-НДС | Удержан НДС с дохода иностранного лизингодателя (сублизингодателя) |
| 76-лп | 68-пр | Удержан налог на прибыль с дохода иностранного лизингодателя (сублизингодателя) |
| 76-лп | 52 (51) | Уплачен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж (за вычетом удержанных налогов) |
| 68-НДС | 51 | Уплачен в бюджет удержанный НДС |
| 68-пр | 51 | Уплачен в бюджет удержанный налог на прибыль |
| 68-пр | 09 | Погашен ОНА |
| 68-НДС | 19 | Принят к вычету НДС (при наличии у организации права на налоговый вычет) |
^ Если сумма лизинговых (сублизинговых) платежей установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-лп "Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 76-лп (91-2) | 91-1 (76-лп) | На дату перечисления лизингового (сублизингового) платежа (или на отчетную дату) отражена положительная (отрицательная) курсовая разница по расчетам с лизингодателем (сублизингодателем), если по условиям договора лизинговый (сублизинговый) платеж установлен в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты |
| 76-лп | 51 | Перечислен лизинговый (сублизинговый) платеж |
5. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 76:
76-ар "Арендные обязательства";
76-лп "Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя) | ||
| 08 | 76-ар | Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя (лизингополучателя/сублизингодателя) |
| 19 | 76-ар | Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю (лизингополучателю/сублизингодателю) |
| 01 | 08 | Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств |
| 76-ар | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) платежа |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС в части текущего лизингового (сублизингового) платежа (при наличии у организации права на налоговый вычет) |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию) |
| 76-лп | 51 | Уплачен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж |
^ Если договор заключен с иностранным (в том числе белорусским или казахстанским) лизингодателем (сублизингодателем)
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68 и 76:
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль";
76-ар "Арендные обязательства";
76-лп "Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя) | ||
| 08 | 76-ар | Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя (лизингополучателя/сублизингодателя) |
| 19 | 76-ар | Отражен НДС, подлежащий удержанию |
| 01 | 08 | Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств |
| 76-ар | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) платежа |
| 76-лп | 68-НДС | Удержан НДС с дохода иностранного лизингодателя (сублизингодателя) |
| 76-лп | 68-пр | Удержан налог на прибыль с дохода иностранного лизингодателя (сублизингодателя) |
| 76-лп | 52 (51) | Уплачен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж (за вычетом удержанных налогов) |
| 68-НДС | 19 | Принят к вычету НДС в части текущего лизингового (сублизингового) платежа (при наличии у организации права на налоговый вычет) |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию) |
^ Если сумма лизинговых (сублизинговых) платежей установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-ар "Арендные обязательства";
76-лп "Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 76-ар (91-2) | 91-1 (76-ар) | На отчетную дату отражена положительная (отрицательная) курсовая разница по сумме обязательства перед лизингодателем (сублизингодателем), если по условиям договора лизинговый (сублизинговый) платеж установлен в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты |
| 76-ар | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) платежа |
| 76-лп (91-2) | 91-1 (76-лп) | На дату перечисления лизингового (сублизингового)платежа отражена положительная (отрицательная) курсовая разница по лизинговому (сублизинговому) платежу, если по условиям договора лизинговый (сублизинговый) платеж установлен в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты |
| 76-лп | 51 | Перечислен лизинговый (сублизинговый) платеж |
6. Условие договора лизинга (сублизинга) о внесении лизинговых (сублизинговых) платежей на условиях предоплаты (авансом)
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 76:
76-ар "Арендные обязательства";
76-лп "Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам";
76-НДС "Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты".
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| На дату перечисления аванса | ||
| 76-лп | 51 | Перечислен аванс по договору |
| 68-НДС | 76-НДС | Принят к вычету НДС с перечисленного аванса (при наличии у организации права на вычет) |
| На дату признания расходов по договору лизинга (лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, при сублизинге - на балансе лизингодателя или лизингополучателя /сублизингодателя) | ||
| 20 (44 др.) | 76-лп | Начислен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж |
| 19 | 76-лп | Отражена сумма НДС по текущему лизинговому (сублизинговому) платежу |
| 68-НДС | 19 | Принят к вычету НДС по текущему лизинговому (сублизинговому) платежу (при наличии у организации права на налоговый вычет) |
| 76-НДС | 68-НДС | Восстановлен НДС с перечисленного аванса |
| На дату признания расходов по договору лизинга (лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя)) | ||
| 76-ар | 76-лп | Начислен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж |
| 68-НДС | 19 | Принят к вычету НДС по текущему лизинговому (сублизинговому) платежу (при наличии у организации права на налоговый вычет) |
| 76-НДС | 68-НДС | Восстановлен НДС с перечисленного аванса |
^ Пример
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 68:
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль организаций".
К балансовому счету 76:
76-ар "Арендные обязательства";
76-лп "Задолженность по лизинговым платежам".
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичныйдокумент |
| Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга (3 823 200 - 583 200) | 08 | 76-ар | 3 240 000 | Договор лизинга, Акт приемки- передачи имущества в лизинг |
| Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга | 19 | 76-ар | 583 200 | Договор лизинга |
| Предмет лизинга принят к учету в составе ОС | 01-л | 08 | 3 240 000 | Договор лизинга, Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
| Ежемесячно в течение первых 24 месяцев лизинга | ||||
| Начислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-ар | 76-лп | 106 200 | Договор лизинга |
| Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа | 68-НДС | 19 | 16 200 | Счет-фактура |
| Начислена амортизация | 20 | 02-л | 90 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено ОНО (35 000 x 20%) | 68-пр | 77 | 7 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-лп | 51 | 106 200 | Выписка банка по расчетному счету |
| Ежемесячно в 25-м и 26-м месяцах лизинга | ||||
| Начислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-ар | 76-лп | 106 200 | Договор лизинга |
| Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа | 68-НДС | 19 | 16 200 | Счет-фактура |
| Начислена амортизация | 20 | 02-л | 90 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-лп | 51 | 106 200 | Выписка банка по расчетному счету |
| В 27-м месяце лизинга | ||||
| Начислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-ар | 76-лп | 106 200 | Договор лизинга |
| Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа | 68-НДС | 19 | 16 200 | Счет-фактура |
| Начислена амортизация | 20 | 02-л | 90 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-лп | 51 | 106 200 | Выписка банка по расчетному счету |
| Уменьшено ОНО ((90 000 - 60 000) x 20%) | 77 | 68-пр | 6 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Ежемесячно с 28-го по 36-й месяц лизинга | ||||
| Начислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-ар | 76-лп | 106 200 | Договор лизинга |
| Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа | 68-НДС | 19 | 16 200 | Счет-фактура |
| Начислена амортизация | 20 | 02-л | 90 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-лп | 51 | 106 200 | Выписка банка по расчетному счету |
| Уменьшено ОНО (90 000 x 20%) | 77 | 68-пр | 18 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Возврат предмета лизинга | ||||
| Списан с учета возвращенный предмет лизинга | 02-л | 01-л | 3 240 000 | Бухгалтерская справка-расчет |