Решением единственного акционера ОАО «аз «урал» ОАО «газ»
| Вид материала | Решение |
- Решением единственного акционера ОАО «Коминипистрой», 1416.91kb.
- Решением единственного акционера ОАО «ЭнСер», 838.44kb.
- Конкурс профессионального мастерства «Лучший по профессии предприятий «Группы газ», 16.04kb.
- Решением единственного акционера, 457.79kb.
- Заседание профсоюзного комитета ОАО "газ", 67.43kb.
- Решением Общего собрания акционеров, 178.42kb.
- Решение о принятии профсоюзной организации на профсоюзное обслуживание в ппо в ОАО, 270.73kb.
- Решением единственного акционера ОАО "Нарзан" от «23» июня 2011года положение, 345.69kb.
- Утверждено Решением Единственного акционера Общества ОАО «Комплекс-Советский», 132.1kb.
- Утверждено единоличным решение единственного акционера ОАО «лукойл-волгограднефтегаз», 123.09kb.
ХY. Учетная политика ОАО «АЗ «УРАЛ» на 2008 г.
15.1 Организационно-технические аспекты
В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» (утв. ГД ФС РФ 23.02.96 г.) и п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 года № 60н), а также в соответствии с «Единой корпоративной учетной политикой на 2008 год», приказом Генерального директора Общества от 28.12.2007 г. № 1070 утверждены стандарты предприятия: Учетная политика для целей бухгалтерского учета и Учетная политика для целей налогообложения (действующие до утверждения УП на 2009 год).
Учетная политика Общества сформирована в целом, исходя из действующих в Российской Федерации правил ведения бухгалтерского учета и отчетности. По ряду видов имущества и обязательств бухгалтерский учет сформирован по принципам, приближенным к стандартам международной отчетности, исходя из концепции перехода на МСФО, утвержденной правительством РФ № 283 от 06.03.98г. и нормами Федерального законодательства «О бухгалтерском учете» (№ 129-ФЗ от 21.11.96г., с изменениями от 03.11.2006 г.).
Отступления от правил, указанных в положении о бухгалтерском учете, введены по тем активам и обязательствам, где нормы МСФО позволяют получить более достоверные данные. Более детализированный порядок отражения тех или иных учетных процедур отражен в нормативных документах, зарегистрированных в нормативной базе ФС, которые являются элементами Учетной политики.
Учетная политика организации на 2008 год сформирована в более развернутом виде: отсутствуют ссылки на внутренние нормативные документы, учетные процессы более подробно прописаны в тексте.
Бухгалтерская служба действует как самостоятельное подразделение в составе финансовой службы предприятия.
Бухгалтерский учет в ОАО «Автомобильный завод «УРАЛ» в течение отчетного периода 2008 года осуществлялся с использованием ИСУ «BAAN-IV» (внедряется ИСУ «BAAN-VI»).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета представляет собой многоступенчатую структуру счетов и субсчетов и аналитических признаков (НУ) применяемых Обществом в ИСУ «BAAN- IV» с изменениями и дополнениями. Изменения и дополнения плана счетов, при необходимости, производится 2 раза в год – на начало года и начало 2 полугодия.
Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с общими принципами, закрепленными НК РФ.
15.2 Методические аспекты учетной политики в целях бухгалтерского учета
Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности
Основные средства (ОС) принимаются к бухучету на балансовом счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, по видам и в разрезе ЦФО. Каждому инвентарному объекту присвоен код ОКОФ.
Переоценка основных средств не проводится.
Неучтенные объекты ОС, выявленные при проведении инвентаризации, принимаются к бухучету по текущей рыночной стоимости с учетом износа.
Амортизация основных средств (ОС) начисляется линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта. По объектам основных средств, переданным в аренду, амортизация начисляется с отнесением на расходы по обычной деятельности.
Определение срока полезного использования, производится с учетом сроков, установленных для данных объектов основных средств, в соответствии с Классификатором основных средств, утвержденным Постановлением правительства №1 от 01.01.02г.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях:
- продажи;
- прекращения использования в случае морального и физического износа;
- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
- передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
- недостачи и порчи ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
- передачи по договору мены, дарения;
- внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
- частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
- в иных случаях.
Оприходование предметов, по которым на момент приобретения невозможно определить срок полезного использования, осуществляется: на счете 10-02 в разрезе субсчетов по принадлежности; на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (с последующим уточнением сроков их полезного использования и счетов бухгалтерского учета).
Объекты ОС стоимостью не более 20 000 рублей за единицу амортизация не начисляется, а их стоимость в полном объёме списывается в дебет соответствующих счетов учёта расходов на производство, расходов на продажу, прочих расходов по мере отпуска в эксплуатацию. При этом бухгалтерия осуществляет учет такого имущества на забалансовом счете «Основные средства стоимостью до 20000 рублей».
Затраты, производимые на текущий и капитальный ремонт основных средств, включаются в состав текущих расходов. Резерв на ремонт основных средств не создается.
Объекты основных средств, полученные в аренду, учитываются на забалансовом счете с одновременным открытием инвентарной карточки. Указанным объектам основных средств предприятие присваивает инвентарные номера со специальным признаком для выделения этих номеров в отдельную группу. Учет организуется по каждому арендодателю.
Нематериальные активы.
Учет НМА ведется на балансовом счёте 04 «Нематериальные активы» по фактической стоимости в разрезе номенклатуры. В составе НМА отражаются права на программы для ЭВМ, изобретения, полезные модели, базы данных, права на секреты производства (ноу-хау), права на товарные знаки, положительная деловая репутация, расходы предприятия на НИОКР, результаты которых используются для производственных или управленческих нужд.
Начисление амортизации производится линейным способом. В бухгалтерском учете начисленная амортизация отражается на балансовом счёте 05 «Амортизация нематериальных активов».
Доходы и расходы от списания НМА учитываются в составе прочих доходов (расходов).
Учет материально - производственных запасов.
Материалы, товары и готовая продукция (далее МПЗ) отражаются в бухгалтерском учёте по фактической себестоимости.
Материалы учитываются на балансовом счёте 10 «Материалы» по учётным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Готовая продукция, поступившая на склад из производства отражается по дебету балансового счёта 43 «Готовая продукция» по учётной цене в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство с последующим списанием отклонений. Балансовый счет 40 «Выпуск готовой продукции» не применяется.
Товары оптовой и розничной торговли учитываются на балансовом счёте 41 «Товары». Учётной ценой товара, предназначенного для оптовой торговли, при поступлении на предприятие признаётся договорная цена. При отгрузке товаров оптовой торговли их оценка производится на основе расчёта средней стоимости каждого вида выбывших товаров
Учет затрат на НИОКР.
Расходы по НИОКР признаются в бухгалтерском учете в качестве внеоборотного актива при наличии следующих условий:
- сумма расхода может быть определена и подтверждена;
- имеется документальное подтверждение выполненных работ;
- использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);
- использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.
При невыполнении хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы на НИОКР признаются прочими расходами отчетного периода.
Аналитический учет расходов на НИОКР ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам), темам, и, если необходимо, в разрезе отдельных этапов работ.
Расходы Предприятия на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд Предприятия, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.
Признание выручки.
Выручка от реализации товаров отражается на момент перехода к покупателю всех существенных рисков и выгод, вытекающих из права собственности.
Учет резервов.
- Резерв по сомнительным долгам
В соответствии с Учетной политикой Общества по дебиторской задолженности балансовых счетов 62 «Задолженность покупателей и заказчиков» и 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» создаётся резерв по сомнительным долгам. Ежеквартально производится корректировка созданного резерва на основании акта-расчета и неформального анализа. По компаниям Группы резерв не создаётся.
Согласно законодательству сомнительным долгом признается задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (приказ Минфина № 34н от 29.07.98г.).
Сумма созданного резерва относится на прочие расходы.
Формирование резерва по сомнительным долгам в 2008 г. отражается на основании протокола заседания комиссии по рассмотрению дебиторской задолженности, составленного по результатам акта инвентаризации дебиторской задолженности, следующим образом:
- восстановление суммы остатка начисленного резерва, сформированного в предыдущем периоде;
- начисление резерва.
В предыдущем году производилось изменение суммы резерва с учётом инвентаризации следующим образом: если сумма вновь созданного резерва меньше суммы остатка резерва предыдущего периода, разница включалась в состав прочих доходов, если больше, разница включалась в состав прочих расходов.
- Резерв под снижение стоимости МПЗ
Резерв под снижение стоимости МПЗ создаётся ежеквартально по группе аналогичных или связанных наименований. Формирование суммы резерва отражается следующим образом:
- Восстановление суммы остатка начисленного резерва под снижение стоимости МПЗ, сформированного в предыдущем периоде;
- Начисление резерва под снижение стоимости МПЗ.
- Резерв создаётся на основании:
- Анализа учётных регистров;
- Данных коммерческих служб и служб снабжения предприятия о рыночной стоимости МПЗ;
- Результатов инвентаризации.
- Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
Резерв формируется ежемесячно по каждому сотруднику. Для учёта резерва используется балансовый счёт 96 «Резервы предстоящих расходов». Расходы по данному резерву относятся к прочим расходам. Формирование резерва в 2008 г. отражается следующим образом:
- восстановление суммы остатка начисленного резерва, сформированного в предыдущем периоде;
- начисление резерва.
Методика формирования резерва в 2008 г. изменена в сравнении с методикой 2007 г. Изменение обусловлено целью сближения бухгалтерского учёта с международными стандартами финансовой отчётности. Изменение учётной политики не требует корректировки данных отчётности за предшествующий период ввиду несущественности рассматриваемого показателя. На финансовом состоянии предприятия данное изменение не оказывает никакого влияния.
- Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Резерв создаётся на конец месяца для отражения в бухгалтерском учёте последствий условных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию по видам реализованной продукции, на которые предусмотрена гарантия. Для учёта резерва используется соответствующий субсчёт балансового счёта 96 «Резервы предстоящих расходов». В бухгалтерском учёте начисленные суммы создаваемого резерва отражаются как прочие расходы. Формирование резерва в 2008 г. отражается следующим образом:
- восстановление суммы остатка начисленного резерва, сформированного в предыдущем периоде;
- начисление резерва.
Финансовые вложения.
Обществом финансовые вложения учитываются по следующей классификации:
- торговые финансовые вложения;
- финансовые вложения, удерживаемые до погашения;
- займы, предоставленные другим предприятиям;
- финансовые вложения в наличии для продажи.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по фактически произведенным затратам. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Учет финансовых вложений определен Положением № 3РМ1-22(1), утвержденным РФД № 118 от 18.11.05г.
Учёт расчётов с персоналом
Заработная плата сотрудников за осуществленную трудовую деятельность признается в качестве расхода текущего отчетного периода. Общество выплачивает страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти выплаты осуществляются по мере того, как работники осуществляют трудовую деятельность в Обществе. Данные суммы относятся на расходы по мере их возникновения. Государство возмещает работникам все расходы, связанные с полученными на производстве травмами. Общество уплачивает ЕСН за всех своих сотрудников который списывается на расходы текущего периода. Взносы перечисляются за периоды, когда сотрудники фактически осуществляли трудовую деятельность в Обществе.
Учет затрат на производство и продажу товаров (работ, услуг)
Затраты основного производства делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные затраты отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы»
Учет прямых затрат осуществляется по нормативам в разрезе статей калькуляции и центров финансовой ответственности.
Базой для распределения произведенных в отчетном периоде общепроизводственных расходов между объектами калькулирования является заработная плата основных производственных рабочих.
Косвенные расходы включаются после распределения в фактические затраты работ (Дт 20 Кт 25).
Учет доходов и расходов будущих периодов
Доходы, полученные предприятием в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, отражаются на балансовом счёте 98 «Доходы будущих периодов». В последствии сумма доходов будущих периодов включается в состав доходов от обычных видов деятельности или в состав прочих доходов.
Затраты, произведённые предприятием в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, отражаются на балансовом счёте 97 «Расходы будущих периодов». Списываются данные расходы на счета учёта затрат по мере признания в учёте доходов, в связи с которыми они были осуществлены, либо равномерно в течение срока действия соответствующего документа (договора, сертификата, векселя)
Расходы будущих периодов списываются в затраты равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Учет выручки от реализации продукции и учет формирования финансового результата
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме поступления денежных средств и иного имущества в оплату за реализованную продукцию или оказанные услуги.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расходов.
Расходы по коллективному договору производились по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовым результатом деятельности предприятия является обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности за отчётный период.
Учет кредитов и займов
Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств, списываются на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
ХYI. Внутренний контроль
На ОАО «АЗ «УРАЛ» основные функции контроля исполняют:
Дирекция по защите ресурсов (ДЗР) предприятия – проведение служебного расследования в случае выявления хищения, умышленного повреждения имущества и т.д.
Контрольно-ревизионный отдел – проведение ревизий с целью предотвращения и выявления злоупотреблений, соблюдения требований действующего законодательства, а также внутренних нормативных документов предприятия.
Внутренние проверки сотрудниками ЦБ проводятся в соответствии положения по ВК, утвержденного РГБ № 236 от 22.10.2002 г., ФС проводятся в соответствии РФД № 71 от13.05.2006г. Проводится аудит бизнес процессов, контроль за составлением финансовой отчетности, соблюдение внутренних нормативных документов предприятия, проводится аудит процессов, с целью предложения мероприятий по снижению рисков, повышения эффективности процессов, рациональной организации документооборота, разработка новых и корректировка действующих нормативных документов, разработка матриц контролей.
Внутренние проверки по процессам проводятся работниками подразделений завода в соответствии ПГД № 803 от 16.10.2006г в целях контроля соблюдения технологического процесса, исполнения регламентов, обеспечения средствами индивидуальной защиты и т.д.
СМК – проверка достижений целей в области качества, документации СМК на соответствие требованиям ГОСТ ИСО 9001, целям и задачам, изложенным в политике качества, проверка управления документацией, качество самой документации, фактическое выполнение требований, изложенных в документации и т.д.
Для стабилизации процесса финансово-хозяйственной деятельности предприятия на ОАО «Автомобильный завод «УРАЛ» ведётся нормативная база положений, инструкций и регламентов в соответствии видов деятельности подразделений
В целях контроля исполнения действующих положений и инструкций разработаны положения о внутреннем контроле, о порядке ведения ревизионной деятельности на предприятии, о порядке проведения инвентаризаций. Методы контроля применяемые на ОАО «Автомобильный завод «УРАЛ»: плановые ревизии, годовые сплошные инвентаризации, циклические инвентаризации, выборочные проверки.
Плановые ревизии. План ревизий на год утвержден Генеральным директором, состав комиссии утверждается распоряжением-направлением с указанием сроков проведения и периода проверки, на проведение ревизии выдается план и перечень вопросов подлежащих проверке, до начала ревизии проводится предварительная встреча с руководителем проверяемого подразделения в целях взаимодействия и предоставления всего требуемого для проверки пакета документов.
Годовая инвентаризация. На ОАО «АЗ «УРАЛ» действует положение о порядке проведения инвентаризаций, на основании данного положения издается ежегодно приказ Генерального директора о составе Центральной инвентаризационной комиссии. Данным приказом закрепляется состав подкомиссий для предварительного принятия решений по выявленным несоответствиям, определен регламент проведения инвентаризации имущества и обязательств, определен срок сдачи результатов для рассмотрения центральной комиссией.
Выборочные проверки. Выборочный контроль осуществляется по критическим позициям учёта, в целях предотвращения рисков предприятия, при выборочном контроле формируются акты-отчеты с выделением точек риска, точки риска контролируются периодично до момента их устранения, при отсутствии точек риска выборочный контроль осуществляется по прочим хозяйственным операциям, имеющим несоответствия.
Циклические инвентаризации. На ОАО «Автомобильный завод «УРАЛ» разработано и функционирует положение о порядке проведения инвентаризаций. Циклические инвентаризации - это инвентаризации, проводимые ежемесячно по определенному регламенту, имущества предприятия имеющего более существенную ценность и влияющее на деятельность предприятия. В целях соблюдения регламента разработаны и функционируют положения о порядке проведения Циклических инвентаризаций: незавершенного производства, готовой продукции, материальных запасов
Система внутреннего контроля функционирует в подразделениях завода, осуществляется предупреждающий контроль, менеджмент подразделений планирует и осуществляет контроль по процессам, распространенным на подразделение. Работниками подразделений завода за 12 месяцев 2008г проведено 422, в том числе по классу «А» 283 проверки, при плане 428. Финансовой службой проведено 316 проверок, в том числе по классу «А» - 218 проверок, при плане - 284 проверки. Централизованной бухгалтерией проведены внутренние проверки состояния учёта как бухгалтерского, так и оперативного, соблюдения документооборота, проверки по критическим точкам учета, выявляются несоответствия по регистрам бухгалтерского учёта в целях минимизации финансовых рисков предприятия. За 12 месяцев 2008 года проведено 790 внутренних проверок состояния учёта, в том числе класса «А» 472 при плане 690 проверок. Проведение данных проверок снижает уровень ошибок, а выявленные отражаются в отчетном периоде, что снижает риски предприятия.
Процесс ревизионной деятельности на предприятии стабилен. Для осуществления ревизии финансово-хозяйственной деятельности подразделений в состав комиссии включаются специалисты по направлениям из смежных производств.
Функционирующая система внутреннего контроля на предприятии позволяет обеспечить достоверность учётных регистров, минимизировать финансовые риски предприятия, обеспечивает отражение хозяйственных операций в период их свершения.
Процесс заключения договоров с материально ответственными лицами взят под контроль Правовым управлением, КРО и ДЗР. Разработан БП, КРО ведет матрицу по договорам с МОЛ, заключены договора за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008г. Всего за год заключено 324 договора, из них как индивидуальные, так и бригадные - коллективные.