Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными, 436.45kb.
- Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
- Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
- Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
- I. общие положения, 1443.64kb.
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
- Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, 880.36kb.
- Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка», 183.77kb.
(Измените название отчета, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала.
Любые значительные операции с собственными акциями рекомендуется раскрыть в примечании “Уставный капитал”.
Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном балансе отдельной строкой, то в данную таблицу рекомендуется вставить дополнительную колонку для этих акций.
По строке “Переоценка основных средств” рекомендуется указать чистую сумму переоценки (за вычетом суммы износа фонда переоценки) и убедиться, что износ, отраженный в консолидированном отчете о прибылях и убытках, был начислен на всю стоимость переоцененного актива.
21р32,48 Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности Группы, отражаются в отдельном компоненте капитала. При выбытии зарубежной организации общая отсроченная сумма, отраженная в составе капитала, относящаяся к данному зарубежному подразделению, признается в отчете о прибылях и убытках.
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
| 1р104 | | | | |
| 7p10,18(a) | | Примечание | 20YY | 20XX |
| | Денежные средства от операционной деятельности | | | |
| 7p31 | Проценты полученные | 26 | | |
| 7p31 | Проценты уплаченные | 26 | | |
| | Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи | | | |
| | Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | | | |
| | Комиссии полученные | 27 | | |
| | Комиссии уплаченные | 27 | | |
| | Прочие операционные доходы | 28 | | |
| | Уплаченные операционные расходы | 31 | | |
| 7p35 | Уплаченный налог на прибыль | 32 | | |
| | Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах | | | |
| | Изменение в операционных активах и обязательствах | | | |
| | Чистый (прирост) снижение по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках) | | | |
| | Чистый (прирост) снижение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | |
| | Чистый (прирост) снижение по средствам в других банках | 7 | | |
| | Чистый (прирост) снижение по кредитам и дебиторской задолженности | 8 | | |
| | Чистый (прирост) снижение по прочим активам | 15 | | |
| | Чистый прирост (снижение) по средствам других банков | 17 | | |
| | Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов | 18 | | |
| | Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | | | |
| | Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам | 22 | | |
| | Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности | | | |
| 7p21 | Денежные средства от инвестиционной деятельности | | | |
| 7p16 | Приобретение финансовых активов, относящихся к категории “имеющиеся в наличии для продажи” | 9 | | |
| 7p16 | Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории “имеющиеся в наличии для продажи” | 9 | | |
| 7p16 | Приобретение финансовых активов, относящихся к категории “удерживаемые до погашения” | 10 | | |
| 7p16 | Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории “удерживаемые до погашения” | 10 | | |
| 7p39 | Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств | 42 | | |
| 7p39 | Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств | 42 | | |
| 7p16 | Приобретение основных средств | 14 | | |
| 7p16 | Выручка от реализации основных средств | 14 | | |
| 7p16 | Приобретение объектов инвестиционной недвижимости | 13 | | |
| 7p16 | Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости | 13 | | |
| 7p31 | Дивиденды полученные | | | |
| | Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности | | | |
| 7p21 | Денежные средства от финансовой деятельности | | | |
| 7p17(a) | Эмиссия обыкновенных акций | | | |
| 7p17(a) | Эмиссия привилегированных акций | | | |
| 7p17(a) | Прочие взносы акционеров в уставный капитал | | | |
| 7p17(b) | Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров | 24 | | |
| 7p17(a) | Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров | 24 | | |
| 7p17(c) | Поступления от выпуска долговых ценных бумаг | | | |
| 7p17(d) | Погашение выпущенных долговых ценных бумаг | | | |
| 7p17(c) | Привлечение прочих заемных средств | | | |
| 7p17(d) | Возврат прочих заемных средств | | | |
| 7p31 | Выплаченные дивиденды | 34 | | |
| 7p17 | Прочие выплаты акционерам | | | |
| | Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности | | | |
| | Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты | | | |
| | Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов | | | |
| | Денежные средства и их эквиваленты на начало года | 5 | | |
| | Денежные средства и их эквиваленты на конец года | 5 | | |
7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных средств.)
(Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам.
1. Распространенной ошибкой является допущение о том, что все изменения по этим строкам относятся к движению денежных средств от операционной деятельности. На самом деле многие Группы будут иметь валютные кредиты и депозиты, и если переоценка по ним в течение года отражена в строке “Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты”, то это приводит к соответствующему завышению (занижению) движений по кредитам и депозитам, что не является приемлемым.
2. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению как неденежные статьи.
7р45 3. Отчет о движении денежных средств должен быть сверен с соответствующими статьями, представленными в консолидированном балансе.
4. Движение по строкам “Поступления от выпуска долговых ценных бумаг” и “Погашение выпущенных долговых ценных бумаг” отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности, например, в части осуществления операций с выпущенными векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами.)
Группа АБВ Банк
Примечания к консолидированной финансовой отчетности за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
1. Основная деятельность Группы
1р126(b) Данная консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Меж-
дународными стандартами финансовой отчетности, включает финансовую отчетность АБВ
27р1,3,5 Банка, его дочерних организаций (далее — Группа), совместно контролируемых и ассоциированных организаций. АБВ Банк (далее — Банк) — это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества (или укажите иную организационно-правовую форму). Банк работает на основании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (Банком России), с ____ года. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации.
Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом “О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 52, ст. 5029; 2004, № 34, ст. 3521; 2005, № 1, ст. 23; № 43, ст. 4351; 2006, № 31, ст. 3449; 2007, № 12, ст. 1350). Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых составляет от 100 тысяч рублей до 400 тысяч рублей на одно физическое лицо, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.
Банк имеет ____ филиалов в Российской Федерации, а также зарубежных филиалов в ____. Кроме того, у Банка имеются представительства в ____.
1р126(а) Банк зарегистрирован по следующему адресу: ___________.
Фактическое местонахождение Банка по адресу: ___________ (заполняется в случае несовпадения с адресом регистрации).
Основным местом ведения деятельности Банка является ___________.
1р126(с) (________) является непосредственной материнской (головной) (далее — материнской) орга-
27р4 низацией Банка (20XX г.: ______). (В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 “Представление финансовой отчетности” (далее — МСФО (IAS) 1) рекомендуется указать название материнской и холдинговой организации. Кроме того, рекомендуется рассмотреть целесообразность раскрытия в данной консолидированной финансовой отчетности дополнительной информации о структуре акционеров — либо в данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и операциям со связанными сторонами.)
(Если финансовая отчетность составляется для Группы, рекомендуется перечислить все существенные организации в составе Группы и раскрыть информацию о структуре Группы. Перечень основных консолидированных дочерних организаций может быть представлен в отдельном примечании.)
Далее представлена информация о дочерних организациях в составе Группы:
| Дочерние организации | Вид деятельности | Доля в голосующих акциях | Доля в уставном капитале | Страна регистрации |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |