Формирование и использование финансовых ресурсов региона (на примере Восточно-Казахстанской области) 08. 00. 10 Финансы, денежное обращение и кредит
| Вид материала | Автореферат |
- Усиление роли местных финансов в экономическом и социальном развитии (на примере Восточно-Казахстанской, 467.15kb.
- Учебное пособие по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» для специальности, 4669.55kb.
- Изменение структуры финансовых ресурсов корпорации в условиях развития рынка капитала, 262.41kb.
- Описание дисциплины «Финансы, денежное обращение и кредит», 1984.13kb.
- Формирование бюджета региона в условиях развития межбюджетных отношений 08. 00., 342.73kb.
- Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 10. «Финансы,, 517.08kb.
- Знаменательные и памятные даты Восточно-Казахстанской области на 2008 год Предисловие, 605.44kb.
- Меньшиков Сергей Михайлович. Требования к студентам : успешно пройденные курсы «Финансы,, 105.18kb.
- Взфэи фотография Фамилия Имя Отчество, 175.38kb.
- Литература Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л. А. Дробозина,, 1678.85kb.
1 2
| УДК 336.1:332.1(574.4) | | На правах рукописи |
ШАЙХАНОВА НУРГУЛЬ КУНАФИЯНОВНА
Формирование и использование финансовых ресурсов региона
(на примере Восточно-Казахстанской области)
08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Республика Казахстан
Алматы, 2007
Работа выполнена в Казахском Экономическом Университете имени
Т. Рыскулова
| Научный руководитель: | доктор экономических наук Зейнельгабдин А.Б. |
| Официальные оппоненты: | доктор экономических наук Ли В.Д. |
| | кандидат экономических наук Кошкарбаев К.У. |
| Ведущая организация: | Университет «Туран» |
Защита состоится 11 мая 2007 года в 14.00 на заседании диссертационного совета Д 14.02.01 по защите диссертаций на соискание ученой степени доктора экономических наук в Казахском Экономическом Университете имени Турара Рыскулова по адресу: 050035 г. Алматы, ул. Жандосова, 55, к.144.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Казахского Экономического Университета им. Т. Рыскулова.
Автореферат разослан «____» ___________________ 2007 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета,
профессор Бердалиев К.Б.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Совершенствование финансовых отношений в рамках бюджетной системы как неотъемлемая часть общего процесса реформирования экономики предопределяет настоятельную необходимость обоснования пропорций рационального участия региона и центра в финансовом обеспечении и развитии региональной экономики. Определяющим подходом в формировании указанных пропорций является последовательное усиление принципа саморазвития региона и создание такой системы межбюджетных отношений, которая была бы ориентирована на финансовое самообеспечение территорий. Основой реализации принципа саморазвития является наличие собственных источников финансирования в сочетании с поддержкой центра при осуществлении грамотной и научно- обоснованной «политики выравнивания». Осуществляемое при этом разделение полномочий между различными уровнями административно-территориальных единиц должно быть в максимально возможной степени ориентировано на учет интересов участников финансовых отношений и обеспечение благоприятных условий для экономического роста как центра, так и его отдельных регионов.
В современных условиях мощь любого государства определяется, прежде всего, его финансовой стабильностью. Именно наличие соответствующих объемов финансовых ресурсов становится доминирующим фактором в структурных преобразованиях экономики страны. В связи с этим особую актуальность приобретают проблемы формирования и использования финансовых ресурсов на макро-, мезо- и микроуровнях. Особенно важным становится порядок формирования финансовых ресурсов на мезоуровне, так как в условиях интенсивного развития национальной экономики, усиления его интеграционных процессов регион выступает структурной единицей, обеспечивающей стабильность, конкурентоспособность отдельной административной территории и, соответственно, сохраняющей целостность, экономическую безопасность и финансовую устойчивость страны в целом.
В Стратегии вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира отмечается, что одним из приоритетных направлений дальнейшей модернизации и диверсификации экономики республики является его территориальное развитие, которое «…должно соответствовать потребностям сбалансированного развития экономики. Сегодня нужна новая, современная стратегия территориального развития, направленная на активизацию экономической деятельности в развитых региональных центрах, способных стать «локомотивами» экономической модернизации страны в целом, а также формирование эффективной экономической специализации регионов». Несомненно, экономическая активность регионов, их способность стать «локомотивами» страны предопределяется, в первую очередь, их финансовыми возможностями. При этом необходимо подчеркнуть важность тесноты связи финансовой обеспеченности регионов с результатами развития их экономик. Поэтому изучение содержания, состава, порядка формирования финансовых ресурсов региона приобретает особое значение и вызывает необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы региональных органов власти, решения ряда проблем, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов региона.
Степень изученности проблемы. Исследованию различных аспектов теории и практики финансовых отношений посвящены труды российских ученых А.М. Бирмана, П.Н. Вахрина, Э.А. Вознесенского, Ю.Н. Гладкого, А.Н. Гранберга, Т.В. Гуйда, Л.А. Дробозиной, Н.Е. Зайца, И.В. Караваевой, В.Н. Лексина, А.С., Маршаловой, Д.С. Молякова, А.С. Нешитой, А.С. Новоселова, С.Я. Огородника, Л.Н. Павловой, Г.Б. Поляка, М.В. Романовского, В.В. Рудько-Селиванова, В.М. Родионовой, Б.М. Сабанти, В.В. Савалей, В.М. Федосова, М.К. Фисенко, А.И. Чистобаевой, А.И. Швецовой, Р.Н. Шнипера и других.
Вопросы теории, методологии и практики финансового регулирования экономики, формирования и использования финансовых ресурсов получили освещение в научных трудах казахстанских ученых: С.С. Арыстанбаевой, К.Б. Бердалиева, А.Б. Зейнельгабдина, К.К. Ильясова, С.Ж. Интыкбаевой, У.М. Искакова, Ж.О. Ихданова, М.Б. Кенжегузина, Н.К. Кучуковой, В.Д. Ли, М.М. Махмутовой, В.Д. Мельникова, Н.Н. Хамитова и других. Вместе с тем, проблема формирования и использования финансовых ресурсов на уровне региона в Республике Казахстан является недостаточно научно изученной в части теоретических разработок, дающих методологию комплексного анализа финансовых ресурсов региона. Более того, если в целом по стране возможно рассчитать объем финансовых ресурсов, то на уровне региона этот процесс затрудняется недостаточностью мониторинга региональной статистики республики.
В связи с этим представляется актуальным теоретико-методологическое обоснование порядка формирования финансовых ресурсов региона, изучение проблем, связанных с их формированием и использованием.
Целью диссертационной работы является разработка научно-практических рекомендации по совершенствованию системы формирования и использования финансовых ресурсов региона.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- исследовать теоретические аспекты понятия финансовых ресурсов и систематизировать их по соответствующим признакам;
- проанализировать порядок формирования бюджетных ресурсов Восточного Казахстана, в том числе ресурсов, поступающих в бюджет области, определить налоговый потенциал области;
- установить степень участия составных элементов валового регионального продукта в формировании финансовых ресурсов региона;
- рассчитать объем финансовых ресурсов Восточно-Казахстанской области и их взаимосвязь с собственными доходами бюджета области;
- определить на основе математического уравнения взаимосвязь бюджетных ресурсов Восточно-Казахстанской области с валовым региональным продуктом.
Предметом исследования выступают финансовые отношения, возникающие в процессе формирования и использования финансовых ресурсов региона.
Объектом исследования являются финансовые ресурсы Восточно-Казахстанской области, система их формирования и использования.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ученых-экономистов в области изучения финансовых ресурсов, межбюджетных отношений; методические разработки научно-исследовательских институтов; нормативные и законодательные акты Республики Казахстан; официальные данные Министерства финансов Республики Казахстан, Департамента финансов, Управления статистики, областного акимата и Налогового комитета Восточно-Казахстанской области.
Предложения и рекомендации диссертационной работы обосновываются использованием абстрактно-логического, монографического, экономико-статистического, экономико-математического, сравнительного методов анализа.
Научная новизна основных положений диссертационного исследования. В рамках диссертационной работы получены результаты, имеющие элементы научной новизны:
- обоснован научный подход к содержанию понятия «финансовые ресурсы региона», дано его авторское определение;
- определена тенденция централизации финансовых ресурсов региона и усиления зависимости местных бюджетов от вышестоящего на основе исследования процесса формирования и использования бюджетных ресурсов Восточно-Казахстанской области;
- выявлены особенности формирования финансовых ресурсов в ведущих отраслях экономики Восточного Казахстана;
- разработана методика формирования финансовых ресурсов региона на основе распределения валового регионального продукта;
- математическим методом определена зависимость бюджетных ресурсов региона от объема валового регионального продукта (ВРП).
Основные положения, выносимые на защиту. В ходе исследования сформулированы новые положения, выводы и рекомендации, наиболее существенными из которых можно считать следующие:
1) авторский подход к интерпретации научного понятия «финансовые ресурсы региона»;
2) рекомендации по совершенствованию выявленных закономерностей тенденции централизации бюджетных ресурсов Восточно-Казахстанской области;
3) новый подход в формировании структуры финансовых ресурсов субъектов реального сектора экономики Восточного Казахстана на основе применения индекса мобилизации;
4) методика определения финансовых ресурсов региона на основе выявленных составных элементов ВРП Восточно-Казахстанской области;
5) математическая модель зависимости бюджетных ресурсов от ВРП.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что:
- теоретические положения исследуемой проблемы являются определенным вкладом в развитие теории финансов;
- уравнение зависимости бюджетных ресурсов от ВРП может служить стимулирующим показателем роста экономики региона и прогнозирования бюджетных ресурсов в формировании государственного бюджета;
- методика определения состава ВРП и степени его участия в формируемых финансовых ресурсах качественно улучшат объективную информацию о финансовых ресурсах области, позволят более реально разработать среднесрочный план социально-экономического развития и среднесрочную фискальную политику региона, что подтверждено актом внедрения Департамента финансов и Управления статистики Восточно-Казахстанской области;
- материалы исследования могут быть использованы в преподавании ряда экономических дисциплин в высших учебных заведениях Республики Казахстан, таких как «Финансы», «Региональная экономика», «Финансовое регулирование экономики», «Финансовая статистика», что подтверждается актом внедрения в учебный процесс Восточно-Казахстанского Государственного технического университета им. Д. Серикбаева.
Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты исследования были доложены на международных научно-практических конференциях: «Современные проблемы, тенденции и перспективы управления региональными социально-экономическими системами» (Восточно-Казахстанский Государственный технический университет им. Д. Серикбаева, июнь 2002 г.), «Валихановские чтения – 9» (Кокшетауский Государственный университет им. Ш. Уалиханова, май 2004 г.), «Страны СНГ в условиях глобализации» (Российский университет Дружбы Народов г. Москва, март 2005 г.), «Национальная конкурентоспособность Казахстана: теория, практика, перспективы» (Казахский Национальный университет им. аль-Фараби, декабрь 2006 г.).
Публикация результатов исследования. Результаты научного исследования нашли отражение в 10 публикациях автора общим объемом 3,1 п.л.
Структура диссертации. Структура диссертации определена целью и задачами исследования и служит раскрытию темы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений, содержит 40 таблиц, 19 рисунков.
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
Сложные и широкомасштабные мероприятия, которые проводятся в республике в целях повышения уровня конкурентоспособности страны, требуют для своей реализации значительных финансовых ресурсов. Предстоящие преобразования и мероприятия находят воплощение в конкретных региональных уровнях, активизируя экономику региона и улучшая благосостояние населения. При этом финансовые ресурсы региона, аккумулируемые на данной территории, должны быть максимально задействованы в этом процессе. Тщательное изучение финансовых ресурсов региона, механизма их функционирования, создание максимальных условий для их будущего роста, а также изыскание резервов непосредственно влияет на эффективность формирования и использования финансовых ресурсов республики в целом. Более того, наличие достоверной информации о формировании и использовании фондов денежных средств в настоящее время приобретает для местных органов управления первостепенное значение. Объемы формирования и режим использования финансовых ресурсов из пассивно лимитирующего фактора системы управления все в большей степени становятся определяющим моментом при принятии управленческих решений. Однако составление целостной картины формирования финансовых ресурсов региона затруднено не только неточностью статистики региональных финансов и теоретических разработок, дающих методологию комплексного анализа финансовых ресурсов региона, но и отсутствием четкого определения самого понятия «финансовые ресурсы региона».
Как показывает практика, на сегодняшний день на уровне региона объем формируемых финансовых ресурсов практически не определяется. В большинстве случаев финансы региона представляются как совокупность местных бюджетов, формируемых и используемых для удовлетворения территориальных социально-экономических потребностей. Это вызывает необходимость дальнейшего изучения региональных финансов, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов их формирования и использования.
Теоретическое и практическое исследование данной проблемы, изучение зарубежной и отечественной финансовой науки, в том числе в области региональных финансов, позволили нам выстроить собственную позицию определения «финансовых ресурсов региона» и предложить методику их практического расчета. При определении «финансовых ресурсов региона» нами были учтены следующие существенные моменты:
1) не должна допускаться смешанная трактовка терминов «финансы региона» и «финансовые ресурсы региона»;
2) необходимо в условиях рынка рассматривать финансовые ресурсы региона шире, так как нередко в определении «финансы региона» подразумевают в основном функционирующие местные бюджеты, тогда как огромные средства аккумулируются у хозяйствующих субъектов, в банковской системе и у населения региона;
3) необходимо увязать финансовые ресурсы региона с главным источником их формирования – валовым региональным продуктом;
4) в процессе практического исследования данной темы нами выявлена существенная доля привлеченных средств как в составе формируемых финансовых ресурсов отраслей, так и в целом региона.
Исходя из вышеотмеченного, определение понятия «финансовые ресурсы региона» может быть сформулировано следующим образом: «финансовые ресурсы региона – это совокупность денежных доходов и иных поступлений, формируемых и используемых на уровне региона в процессе распределения и перераспределения ВРП, а также средств, привлекаемых извне для удовлетворения социально-экономических потребностей региона».
Данная формулировка рассматривает финансовые ресурсы как денежные доходы и иные поступления, подчеркивая их материальную основу в отличие от «финансов региона», которые характеризуются как экономические отношения. Также в процессе практического исследования нами была выявлена значительная доля заемных ресурсов (кредиторской задолженности), которые непосредственно участвуют в формировании финансовых ресурсов отраслей и региона. Для того чтобы подчеркнуть значение заемных средств в формировании финансовых ресурсов региона, нами учтены и ресурсы «привлекаемые извне». При этом, несомненно, важнейшую роль играет созданная валовая добавленная стоимость, или валовой региональный продукт как один из важнейших источников формирования вышеназванных финансовых ресурсов. Следовательно, определение финансовых ресурсов региона и методика их расчета должны быть привязаны именно к этому показателю.
Учитывая усиление значимости региональных аспектов развития экономики, акцентирование внимания на формировании и использовании региональных финансовых ресурсов как необходимого элемента социально-экономического развития региона очевидной становится недостаточность статистических показателей, применяемых на региональном уровне.
В перспективе, на наш взгляд, нужно уделить внимание следующим проблемным моментам в методологии расчета показателей системы национальных счетов (СНС) на региональном уровне:
- качество предоставляемой информации и достоверность расчетных показателей. К сожалению, часто встречаются случаи расхождения данных показателей по одному и тому же объекту и за один и тот же период;
- невозможность оперативного применения данных о ВРП в региональном анализе, поскольку их публикация существенно запаздывает по сравнению с другими статистическими данными, что связано с расчетом ВРП на республиканском уровне;
- отсутствие на региональном уровне таких существенно важных показателей, как налоги на производство по региону; валовая прибыль экономики региона; фонд оплаты труда области с учетом крестьянских хозяйств, занятых у физических лиц, самозанятого населения и т.д.;
- трудности, связанные с учетом предоставленных коллективных услуг (обороны, государственного управления, финансовых институтов и т. д.)
Таким образом, в настоящее время в условиях укрепления региональных институтов и аккумулируемых в них финансовых ресурсов действующая СНС на региональном уровне является недостаточной. Необходимо расширение и совершенствование региональных статистических показателей в целях получения достоверной и полной информации о движении финансовых ресурсов региона.
Одной из составных частей финансовых ресурсов региона выступают бюджетные ресурсы. Проблемы эффективного управления финансовыми ресурсами региона, в том числе совершенствования системы межбюджетных отношений в целях достижения баланса интересов центра и региона, повышение заинтересованности нижестоящего уровня государственного управления в экономическом развитии региона, и на его основе качественное улучшение благосостояния населения региона являются одним из ключевых. Анализ формирования и использования бюджетных ресурсов Восточного Казахстана позволил сделать вывод о том, что в целом по данному региону бюджетные ресурсы имеют тенденцию к росту: если в 1999 году они составляли 27,8 млрд тенге, то к 2005 году достигли 61,4 млрд тенге. При этом к налогам, обеспечивающим 10% и более поступлений всех бюджетных ресурсов в контингенте, относятся корпоративный подоходный налог (КПН), налог на добавленную стоимость (НДС) и социальный налог. Если социальный налог ранее подлежал распределению между республиканским и местным бюджетами, а с 2001 года полностью поступает в бюджет области, то два крупнейших налога – корпоративный подоходный налог и НДС полностью перечисляются в республиканский бюджет (КПН с 2002 года). Как следствие, изменения механизма разграничения налогов приводят к тому, что средства, оставляемые в местном бюджете, с каждым годом уменьшаются. Поступления налогов и платежей в контингенте по Восточно-Казахстанской области и доходы, остающиеся в бюджете области, наглядно отражены на рисунке 1.
Рисунок 1– Поступления бюджетных ресурсов по Восточно-Казахстанской области и доходы, остающиеся в бюджете области
Если в 2000 году из всех собранных бюджетных поступлений региона в бюджете Восточно-Казахстанской области оставалось 62,6%, то в 2002 году – 48,3%, в 2005 году – 43,8%. На сегодняшний день больше половины собранных финансово-бюджетных ресурсов региона уходят за пределы региона, оставляя с каждым годом в распоряжении местных органов управления все меньше собственных бюджетных средств. При этом сбор акцизов, переданных в местный бюджет, и платежей за загрязнение окружающей среды не выполняются в прогнозном объеме, что создает определенные трудности в деятельности местных органов управления в части обеспечения бюджетными ресурсами в условиях заранее утвержденных сумм официальных трансфертов. Насколько собственные доходы бюджета Восточно-Казахстанской области покрывают собственные расходы, можно проиллюстрировать с помощью рисунка 2.
Рисунок 2 – Доля доходов бюджета и официальных трансфертов в покрытии расходов бюджета Восточно-Казахстанской области
Как видно из рисунка 2, если в 1999 году собственные доходы покрывали расходы бюджета области на 94,9%, а в 2003 году – на 67,2%, то, постепенно снижаясь, к 2005 году они покрывают только половину расходов бюджета, или 50,1%. В то же время доля официальных трансфертов, наоборот, возрастает: в 1999 году они составляли только 1,6% расходов бюджета области, в 2005 году – 43,8%. Как показывает анализ, сумма производимых изъятий компенсируется официальными трансфертами в среднем за 7 лет на 33,9%, иными словами бюджет области возвращается в только треть централизуемых средств. Однако и это приводит к значительному росту встречных финансовых потоков с сопутствующими с ними издержками (необходимость контроля встречных потоков; обеспечение прозрачности, транспарентности их движения, использования; временные издержки и др.). Учитывая строго целевую направленность субвенций, которые занимают значительную долю в официальных трансфертах, мы видим, что направление расходов местных бюджетов в объеме отпущенных субвенций утверждается вышестоящими государственными органами. Из этого следует, что происходит сужение полномочий местных органов управления в распоряжении собственными бюджетными средствами. Данные показатели подтверждают, что в последние годы в республике отмечается тенденция централизации бюджетных ресурсов, усиление зависимости местных бюджетов от вышестоящего, что в свою очередь приводит к увеличению числа субвенционных областей (если в 2001 году насчитывалось 7 субвенционных областей, то в 2005 году – 12). Между тем, именно рост количества самообеспеченных регионов служит одним из наиболее точных и объективных показателей оптимальности модели организации межбюджетных отношений, эффективности действующего финансового механизма.
Анализ формирования бюджетных ресурсов области показывает, что в среднем за анализируемый период размер налоговых поступлений составляет 96,7% доходов бюджета области и имеет тенденцию роста. По области отмечается увеличение налоговых поступлений в бюджет от субъектов малого бизнеса, в то же время складывается тенденция постепенного снижения их доли в формировании бюджета области. Если в 2001 году в бюджет области от хозяйствующих субъектов поступало 75,4% от общих поступлений государственного бюджета, то в 2005 году – 32,1%. Это связано с перечислением в республиканский бюджет корпоративного подоходного налога, НДС и с включением в учет таможенных пошлин от данных субъектов.
Основным источником всех разделов поступлений бюджета, и, в первую очередь налоговых, является валовой региональный продукт, или валовая добавленная стоимость (ВДС) региона. То есть, чем больше создается валовая добавленная стоимость в регионе, тем на больший рост платежей может рассчитывать государство. Через показатель валовой добавленной стоимости можно определить налоговый потенциал региона, который рассчитывается как разница между ВДС и чистой прибылью экономики региона. Однако «чистая прибыль экономики региона» или «чистый смешанный доход» на уровне региона не рассчитывается. Тем не менее, раскрывая внутреннюю структуру ВРП области распределительным методом, нами определен этот показатель, что позволило рассчитать налоговый потенциал области. Как показывают расчеты, налоговый потенциал Восточного Казахстана растет ежегодно – в 1999 году он составил 109,1 млрд тенге, в 2003 году – 162,3 млрд тенге, в 2004 году – 203,4 млрд тенге, в 2005 году – 243,0 млрд тенге. Если в 2004 году налоговый потенциал области по сравнению с 2003 годом вырос на 25,3%, то по сравнению с 1999 годом рост составил 86,4%. При этом в 2005 году по сравнению с 2004 годом он увеличился на 19,4%. Доля налоговых поступлений к налоговому потенциалу Восточного Казахстана в 1999 году составила 18,6%, в 2000 году – 26,7%, в 2001 году – 29,4%, в 2002 году – 30,1%, в 2003 году – 29,7%, в 2004 году – 26,5%, в 2005 году – 24,6%. Согласно приведенным данным, наблюдается ее рост до 2002 года и постепенное снижение с 2003 года. Связано это с тем, что в последние годы темпы роста налогового потенциала региона опережают темпы роста мобилизуемых бюджетных средств региона. Соответственно, в среднем по области в бюджете в виде налогов аккумулируется только 26,8% налогового потенциала региона. Данный факт свидетельствует о том, что налоговый потенциал в Восточно-Казахстанской области значителен и перспективы роста налоговых поступлений в государственный бюджет являются высокими. Сопоставление объективной оценки налогового потенциала региона с реальными налоговыми поступлениями дает возможность определить эффективность использования имеющегося потенциала, сделает более прозрачной и контролируемой деятельность местных структур управления, будет стимулировать их налоговую и хозяйственную активность, расширит поиск путей увеличения налогооблагаемой базы. В конечном итоге это будет способствовать увеличению бюджетных доходов, устойчивости и надежности их источников.
Оценка доли неналоговых поступлений в доходах бюджета позволяет установить, в какой степени собственные доходы бюджета формируются за счет неналоговых поступлений. Увеличение удельного веса неналоговых поступлений свидетельствует о хозяйственной активности местных органов власти и, наоборот, снижение данного показателя – об их пассивности. Как показывает анализ, удельный вес неналоговых поступлений бюджета Восточного Казахстана за исследуемый период снижается – с 6,6% в 1999 году до 1,3% в 2005 году. Резкое снижение неналоговых поступлений в 2002 году (2,2%) по сравнению с 2001 годом (6,7%) связано с тем, что по классификации доходов бюджета государственная пошлина и платежи за загрязнение окружающей среды с 2002 года стали зачисляться в состав налоговых поступлений, тогда как в 2001 году они входили в состав неналоговых поступлений. Хотя за анализируемые годы отмечается небольшое увеличение в неналоговых поступлениях по отдельным статьям доли прибыли коммунальных государственных предприятий (в 2001 году – 0,07 млн тенге, в 2005 году – 0,6 млн тенге), поступлений от аренды коммунальной собственности (в 2002 году – 51,5 млн тенге, в 2005 году – 84,6 млн тенге) и других, тем не менее, в целом, происходит их снижение в доходах бюджета области – с 1796,7 млн тенге в 2001 году до 369,3 млн тенге в 2005 году. За эти годы отмечается уменьшение поступлений от реализации услуг коммунальными государственными учреждениями (с 51,4 млн тенге в 2002 году до 3,8 млн тенге в 2005 году), дивидендов на пакеты акций коммунальной собственности (с 0,5 млн тенге в 2003 году до 0,3 млн тенге в 2005 году). На основании проведенного анализа можно заключить, что снижение неналоговых поступлений и их незначительная доля в доходах бюджета области может свидетельствовать о невысокой хозяйственной активности местных органов власти в организации управления коммунальной собственностью области.
Таким образом, нынешняя практика распределения бюджетных ресурсов республики показывает наметившуюся тенденцию централизации, которая приводит к снижению самостоятельности местных бюджетов и уровня их самофинансирования. Самофинансирование предполагает, что покрытие затрат, связанных с экономическим и социальным развитием в регионе, осуществляется в основном за счет созданных в нем ресурсов. То есть финансовые ресурсы, направляемые на экономическое и социальное развитие, должны формироваться за счет средств территориального бюджета, всех хозяйствующих субъектов, расположенных в регионе, и населения (домашних хозяйств). В сложившейся практике увеличение доли официальных трансфертов в регионах республики свидетельствует о том, что экономическое и социальное развитие областей не находятся в тесной зависимости от конечных результатов хозяйственной деятельности. Так, главный источник покрытия расходов государства – чистый доход общества, создаваемый в производственной деятельности, основной формой которого выступает прибыль хозяйствующих субъектов (корпоративный доход), с 2002 года идет на формирование только республиканского бюджета. А между тем, именно прибыль в наибольшей степени отвечает требованиям увязки корпоративных и территориальных интересов.
На сегодняшний день на республиканском уровне осуществляется мониторинг и контроль за финансовыми результатами, поступлением корпоративного подоходного налога только за крупными субъектами базовых отраслей экономики. При этом регионы не должны терять рычаги воздействия над увеличением поступления в бюджет корпоративного подоходного налога от средних и малых субъектов, способствовать их эффективной работе. Поэтому для повышения ответственности и заинтересованности местных органов власти в росте экономических и финансовых показателей во всех основных отраслях экономики наравне с базовыми отраслями – горнодобывающей и металлургической, укрепления доходов местных бюджетов и других мотиваций необходимо внести изменения в части разграничения доходов между уровнями бюджетов путем установления отчислений от корпоративного подоходного налога в местный бюджет. Распределение корпоративного подоходного налога между республиканским и местными бюджетами позволило бы решать актуальные вопросы экономического и социального развития регионов: улучшить структуру доходов местных бюджетов, тем самым укрепив их доходную базу; повысить заинтересованность местных органов власти в результатах хозяйственной деятельности всех хозяйствующих субъектов, расположенных на их территории; увязать доходы местных бюджетов с объемом создаваемого в соответствующем регионе чистого дохода и соизмерять вложения в экономику каждого региона с ее отдачей; снизить встречные потоки между уровнями бюджетной системы.
Одной из главных составляющих финансовых ресурсов региона являются формируемые и используемые финансовые ресурсы его отраслей. Индекс мобилизации отражает соотношение объема располагаемых финансовых ресурсов к доходу от основной деятельности и позволяет понять, насколько основная деятельность влияет на формирование реального финансового потенциала отрасли. Чем выше коэффициент мобилизации, тем выше зависимость хозяйствующих субъектов (или отрасли) от внешних поступлений и внешней конъюнктуры. И, наоборот, низкие значения коэффициента характеризуют относительно высокую самодостаточность доходов от основной деятельности. Нами произведен расчет данного индекса, исходя из показателей финансовой деятельности крупных и средних хозяйствующих субъектов Восточно-Казахстанской области (таблица 1).
Таблица 1 – Индекс мобилизации финансовых ресурсов ведущих отраслей Восточно-Казахстанской области за 1999–2005годы
| Отрасли | Годы | ||||||
| 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | |
| Всего | 7,9 | 11 | 10,1 | 14,6 | 21,7 | 6,4 | 5,7 |
| Добывающая промышленность | 7,8 | 4,5 | 2,5 | 11,0 | --- | 31,3 | --- |
| Обрабатывающая промышленность | 3,7 | 5,1 | 6,9 | 6,9 | 11,4 | 4,8 | 3,5 |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды | --- | --- | --- | --- | 22,8 | --- | --- |
| Строительство | 12,1 | 8,1 | 7,7 | 8,5 | 22,4 | 11,2 | 10,8 |
| Примечание – Расчет индекса произведен автором. | |||||||
Индекс мобилизации, согласно таблице 1, показывает, что располагаемые финансовые ресурсы ведущих отраслей области в среднем в 10, 12 и более раза превышают доходы от основной деятельности. С 1999 года по 2003 годы рассчитанный коэффициент имел тенденцию прогрессивного роста, в целом по области вырос с 7,9 до 21,7, что связано со снижением главного источника формирования финансовых ресурсов дохода от основной деятельности и усилением зависимости отраслей от внешних факторов. Столь заметное ухудшение внутреннего мобилизационного потенциала хозяйствующих субъектов региона за 1999 – 2003 годы было обусловлено, в первую очередь, резким падением прибыльности производственной деятельности. Одной из главных причин снижения прибыльности хозяйствующих субъектов является рост себестоимости производимой продукции и услуг. Анализ затрат на производство крупных и средних хозяйствующих субъектов Восточно-Казахстанской области показывает в целом рост расходов на производство, при этом за анализируемый период изменилась структура содержания затрат – в сторону увеличения прочих затрат. Увеличение доли прочих затрат (непроизводственных издержек), таких как командировочные расходы, представительские расходы, страховые платежи, расходы на консалтинговые услуги и прочие, могут быть неоправданно завышены в интересах хозяйствующих субъектов, например для снижения налогооблагаемого дохода. Поэтому, на наш взгляд, данная статья расходов должна соответствующим образом контролироваться в целях получения достоверной информации о формируемых доходах хозяйствующих субъектов. В результате анализа формирования финансовых ресурсов крупных и средних хозяйствующих субъектов Восточного Казахстана установлено, что на сегодняшний день основным источником формирования финансовых ресурсов является кредиторская задолженность. Она составляет в среднем 84,5% располагаемых финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, тогда как прямая кредиторская задолженность (задолженность поставщикам, подрядчикам, по налогам, оплате труда и т.д.) – 58,2% финансовых ресурсов отраслей. Хотя данный вид задолженности имеет тенденцию к снижению, тем не менее, этот факт свидетельствует об уменьшении внутреннего мобилизационного потенциала субъектов хозяйствования и наращивании внешних источников кредитования. Такое состояние подтверждается и рассчитанным индексом мобилизации. Следовательно, отрасли испытывают недостаток собственных финансовых ресурсов и восполняют его за счет других источников финансовых поступлений, что, несомненно, снижает их финансовую устойчивость. Ухудшение внутреннего мобилизационного потенциала хозяйствующих субъектов региона обусловлено, прежде всего, падением дохода от основной деятельности. При этом надо отметить, что в горнодобывающей отрасли, производства электроэнергии, газа и воды отмечается уменьшение доходов от основной деятельности в силу снижения физического объема производимой продукции, о чем свидетельствует показатель роста производства продукции в действующих ценах при снижении объема производства в сопоставимых ценах в динамике за анализируемый период. Таким образом, в целом рост затрат по производству снижает прибыль хозяйствующих субъектов как источника финансовых ресурсов, что вынуждает их привлекать ресурсы из внешних источников, в числе которых значительная доля приходится на кредитные ресурсы.
Так как основным результатом деятельности региона является ВДС, важно выявить насколько ВДС влияет на формируемые финансовые ресурсы региона. Можно ли по объему ВДС судить об объеме финансовых ресурсов региона? Чтобы ответить на эти вопросы необходимо рассмотреть внутреннюю структуру ВДС.
Следует отметить, что валовая добавленная стоимость, или ВРП на региональном уровне не рассчитывается, а определяется на уровне республики. Поэтому в данном исследовании, несмотря на сложности из–за отсутствия и недостаточности методики расчета и региональных статистических данных, автором впервые делается попытка расчета ВРП распределительным методом и определения участия ВРП в формировании региональных финансовых ресурсов. ВРП по данному методу определяется как совокупность показателей фонда оплаты труда, налогов на производство, валовой прибыли экономики региона или смешанного дохода. На основании имеющихся статистических данных области произведен расчет фонда оплаты труда (ФОТ), налогов на производство и балансирующим методом определена валовая прибыль или смешанный доход области. Таким образом, определив валовую прибыль или смешанный доход, полностью раскрываем составные части ВРП. То, что налоги на производство, амортизация и валовая прибыль или смешанный доход являются финансовыми ресурсами, не вызывает сомнений. Тогда как фонд оплаты труда отражается в финансовых ресурсах только в той его части, которая перераспределяется и направляется в бюджет и в другие денежные фонды.
На основании действующей бюджетной классификации Бюджетного кодекса Республики Казахстан, суммируя налоги на производство, налоги и платежи с физических лиц определяем финансовые ресурсы, формируемые в процессе распределения и перераспределения составных частей ВРП (таблица 2).
Таблица 2 – Финансовые ресурсы, формируемые в процессе распределения и перераспределения ВРП Восточно-Казахстанской области за 1999–2005 годы
| Годы | Финансовые ресурсы, созданные в процессе распределения и перераспределе-ния ВРП ( всего) | В том числе | |||
| финансовые ресурсы, формируемые за счет распределения и перераспреде-ления ФОТ | налоги на производство | чистая прибыль или чистые смешанные доходы | аморти-зация | ||
| 1999 | 114632,1 | 6675,8 | 11531,9 | 88152,6 | 8271,8 |
| 2000 | 133540,5 | 9115,8 | 15637,7 | 97892,8 | 10894,2 |
| 2001 | 160418,6 | 10456,0 | 15945,3 | 120355,1 | 13662,1 |
| 2002 | 163943,3 | 11282,4 | 15930,3 | 122527,7 | 14202,9 |
| 2003 | 188366,5 | 12538,2 | 16895,5 | 141938,5 | 16994,3 |
| 2004 | 225968,2 | 14972,8 | 18773,8 | 172434,5 | 19787,1 |
| 2005 | 266677,1 | 17886,3 | 19156,6 | 196709,7 | 32924,5 |
| Примечание – Составлено автором. | |||||
Данный расчет позволил рассмотреть внутреннюю структуру валового регионального продукта в процессе формирования доходов и показал, что в среднем валовой региональный продукт Восточно-Казахстанской области формируется на 40,8% за счет средств фонда оплаты труда, на 6,5% налогами на производство, на 47,6% прибылью хозяйствующих субъектов или смешанными доходами домашних хозяйств и, наконец, на 5,3% амортизацией. При этом валовой региональный продукт формирует финансовые ресурсы региона в среднем за анализируемый период в размере 63,4%. Это связано с тем, что несмотря на достаточно значительную долю (41%), фонд оплаты труда участвует в формировании финансовых ресурсов лишь в пределах 10–11%.
Данные таблицы 3 позволяют определить, насколько созданный валовой региональный продукт формирует финансовые ресурсы Восточно-Казахстанской области.
Таблица 3 – Доля созданных финансовых ресурсов в процессе распределения ВРП Восточно-Казахстанской области
| Годы | ВРП Восточно-Казахстанской области (млн тенге) | Финансовые ресурсы, созданные в процессе распределения ВРП (млн тенге) | Доля финансовых ресурсов в ВРП ( %) |
| 1999 | 191556,5 | 114632,1 | 59,8 |
| 2000 | 212629,8 | 133540,5 | 62,8 |
| 2001 | 244823,3 | 160418,6 | 65,5 |
| 2002 | 255940,5 | 163943,3 | 64,5 |
| 2003 | 291556,4 | 188366,5 | 64,6 |
| 2004 | 358840,0 | 225968,2 | 62,9 |
| 2005 | 418657,5 | 266677,1 | 63,6 |
| Примечание – Составлено автором. | |||
Как видно из таблицы 3, за исследуемый период формируемые среднегодовые финансовые ресурсы составляют 63,4% от произведенной добавленной стоимости региона. С 1999 года они выросли с 59,8% до 63,6% в 2005 году. Это связано с процессом распределения ФОТ, который в 1999 году участвовал в формировании финансовых ресурсов на 8,0%, в 2001 году –11,1%, в 2004 году –10,1% , в 2005 году – 10,5%. Рассчитав чистую прибыль или чистый смешанный доход области (без налогов на доходы), бюджетные ресурсы, созданные в области, и отчисления в накопительные пенсионные фонды (НПФ), определяем финансовые ресурсы, созданные на территории Восточного Казахстана. Созданные финансовые ресурсы области в 1999 году составили 122,0 млрд тенге, в 2000 году – 137,4 млрд тенге, в 2001 году – 171,3 млрд тенге, в 2002 году – 175 млрд тенге, в 2003 году –202,3 млрд тенге, в 2004 году – 238,8 млрд тенге, в 2005 году – 279,9 млрд тенге. Анализ созданных финансовых ресурсов позволяет рассмотреть регион с позиции воспроизводства, то есть способности региона воспроизводить финансовые ресурсы (доходность). Вообще, увеличение финансовых ресурсов региона в процессе распределения и перераспределения ВРП свидетельствует об усилении эффективности развития экономики региона, повышении прибыльности хозяйствующих субъектов, увеличении оплаты труда работающего населения, применении региональными органами управления эффективных инструментов их перераспределения и соответствующее увеличение бюджетных ресурсов региона. Чем больше финансовых ресурсов, тем мощнее регион, тем больше финансовых возможностей улучшения его социально-экономического развития и решения региональных проблем.
В среднем основную долю созданных финансовых ресурсов Восточно-Казахстанской области за указанный период формирует чистая прибыль, остающаяся у субъектов хозяйствования и домашних хозяйств области, в размере 64,1%, налоги и другие платежи в размере 24,6%, и порядка 8,1% и 3,2% составляют амортизация и отчисления в НПФ соответственно. Рост амортизационных отчислений в целом по области в 2005 году составил 32,9 млрд тенге, что на 50,2% выше, чем в 2004 году (19,7 млрд тенге). Увеличение размера амортизации области связано с ростом инвестиций в основные фонды. С увеличением фонда заработной платы по области и ростом числа вкладчиков отчисления в НПФ за тот же период увеличились с 3,0% в 1999 году до 3,6% в 2005 году. Доля налогов и других платежей в бюджет уменьшилась с 25,7% в 2002 году до 21,9% в 2005 году, что связано, на наш взгляд, с политикой государства по снижению налоговой нагрузки в республике. Доля чистой прибыли хозяйствующих субъектов или смешанные доходы не стабильна: рост с 62,6% в 2001 году до 65,1% в 2004 году, и снижение в 2005 году до 62,8% может свидетельствовать о нестабильном развитии отдельных отраслей региона, которые периодически имеют убытки.
Анализ доли бюджетных ресурсов в общей сумме финансовых ресурсов и его распределение между уровнями бюджетов показал, что если в 1999 году в местный бюджет поступало 61,1% собранных бюджетных ресурсов, а в 2001 году – 59,3%, то в 2005 году в бюджете области оставалось только 43,9%, то есть больше половины (56,1%) бюджетных ресурсов региона извлекалось из области в вышестоящий бюджет. Усиление централизации привело и к существенному снижению доли бюджета области в общих финансовых ресурсах региона – в 1999 году в бюджете области аккумулировалось 13,3% созданных финансовых ресурсов региона, в 2001 году –15,6%, в 2005 году уже – лишь 9,6%.
За анализируемый семилетний период финансовые ресурсы, созданные на территории области в среднем составляют 48%, привлеченные ресурсы – 52%, значительную долю которых занимает прямая кредиторская задолженность (70%). Кроме того, соотношение между созданными финансовыми и привлеченными ресурсами за этот период существенных изменений не претерпело, за исключением доли созданных финансовых ресурсов в 2005 году, которая выросла до 50,8% против 48,0% в 2004 году.
Положительным фактором за исследуемый период является снижение доли прямой кредиторской задолженности в привлеченных ресурсах как результат улучшения платежной дисциплины и роста собственных финансовых ресурсов. По отчетным данным в 1999 году кредиторская задолженность составляла 83,0% всех привлеченных ресурсов, в 2005 году она снизилась до 49,4% против увеличения других привлеченных средств, таких как кредиты банков второго уровня и официальные трансферты. Таким образом, раскрытие составных частей ВРП позволило определить объемы создаваемых финансовых ресурсов региона, источники их формирования. Размеры валовой прибыли экономики региона или смешанный доход свидетельствуют об объеме формируемых собственных финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов региона, а налоги на производство – степень налоговой нагрузки и, соответственно, участие государства в себестоимости производимой продукции и услуг региона. ВДС, и в его составе фонд оплаты труда, определяют финансовый потенциал, который при эффективном использовании может служить источником дальнейшего роста финансовых ресурсов региона.
В анализе бюджетных ресурсов региона важно знать, насколько объем производимых товаров, работ и услуг региона влияет на размер собираемых по региону бюджетных ресурсов. Применив метод статистических уравнений зависимостей, проанализируем и выведем уравнение зависимости бюджетных ресурсов региона (БРР) от произведенного в регионе ВРП (таблица 4).
Таблица 4– Расчет коэффициентов сравнения факторного и результативного признаков
-
Годы
ВРП(X)
БРР(Y)
1999
191,6
27,8
0,0000
0,0000
2000
212,6
35,8
0,1096
0,2878
2001
244,8
45,2
0,2777
0,6259
2002
255,9
45,1
0,3356
0,6223
2003
291,5
49,3
0,5214
0,7734
2004
358,9
55,3
0,8732
0,9892
2005
418,6
61,4
1,1847
1,2086
ИТОГО
258,5
3,3022
4,5072
Примечание – Рассчитано автором.
Искомое уравнение имеет вид:
(1)Параметр b в этом уравнении свидетельствует о том, что изменение размеров отклонений коэффициентов сравнения факторного признака (ВРП) на единицу приводит к изменению размера отклонений коэффициентов результативного признака (бюджетных ресурсов региона) в 1,36 раза. С помощью данного уравнения, вычислим теоретические значения результативного признака (таблица 5).
Таблица 5 – Ранжирование теоретических значений результативного признака
(млрд тенге)
| | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| ВРП (х) | 191,6 | 212,6 | 244,8 | 255,9 | 291,5 | 358,9 | 418,6 |
| БРР (  )* | 27,8 | 32,55 | 39,82 | 42,33 | 50,38 | 65,61 | 72,41 |
| Примечание – *При правильно выполненных расчетах теоретических значений результативного признака сумма эмпирических и теоретических величин совпадает  . | |||||||
Правильность подбора математической модели зависимости можно проверить, построив на координатной плоскости кривую по теоретическим и эмпирическим значениям результативного признака. При успешности подбора модели теоретическая кривая должна относительно близко описывать эмпирическую кривую. На рисунке 3 можно увидеть, что модель подобрана успешно.
Рисунок 3 – Эмпирическая и теоретическая кривые зависимости бюджетных ресурсов региона от ВРП Восточно-Казахстанской области
Оценим тесноту связи между уровнем бюджетных ресурсов региона и уровнем валового регионального продукта Восточно-Казахстанской области (таблица 6).
Таблица 6 – Расчет оценки тесноты связи между факторным и результативным признаками
| Годы |  |  |  |  |  |
| 1999 | 0,0000 | 0 | 0,0000 | 0,0000 | 0,00000 |
| 2000 | 0,1708 | 0,031541 | 0,0120 | 0,0828 | 0,013696 |
| 2001 | 0,4323 | 0,173788 | 0,0771 | 0,3917 | 0,037386 |
| 2002 | 0,5226 | 0,208841 | 0,1126 | 0,3873 | 0,009902 |
| 2003 | 0,8122 | 0,40325 | 0,2719 | 0,5981 | 0,00151 |
| 2004 | 1,3600 | 0,863769 | 0,7624 | 0,9785 | 0,137664 |
| 2005 | 1,6046 | 1,431828 | 1,4035 | 1,4607 | 0,156816 |
| итого | 4,91 | 3,11 | 2,64 | 3,90 | 0,35 |
| Примечание – Рассчитано автором. | |||||
На основе расчетов получены коэффициент и индекс корреляции:
=0,97; R=0,95 (2)Данные значения коэффициента и индекса корреляции подтверждают, что бюджетные ресурсы Восточно-Казахстанской области находятся в тесной взаимосвязи с произведенным ВРП области. Коэффициент устойчивости соответствует
, что по системе критериев относится к средней устойчивости связи. Это означает, что нормативные и прогнозные расчеты, произведенные на базе данной математической модели, обеспечат большую степень достоверности. Проведенный расчет уравнения статистической зависимости бюджетных ресурсов от ВРП показал тесную связь. Следовательно, собираемые бюджетные ресурсы напрямую зависят от результатов деятельности региона – созданного валового регионального продукта. Исходя из этого, можно сказать о заложенном потенциале региона на самофинансирование и самообеспечение, и о мотивации местных органов в увеличении созданной стоимости, если бы результаты их деятельности отражались соответствующим ростом доходов бюджета области. Однако, как показывают результаты исследования, с увеличением бюджетных ресурсов региона, доля собственных доходов в покрытии расходов бюджета области уменьшается. Данная тенденция свидетельствует о том, что формирование доходов бюджета области не находится в тесной связи с созданными финансовыми ресурсами региона.