Усиление роли местных финансов в экономическом и социальном развитии (на примере Восточно-Казахстанской области) 08. 00. 10 Финансы, денежное обращение и кредит
| Вид материала | Автореферат |
- Формирование и использование финансовых ресурсов региона (на примере Восточно-Казахстанской, 433.32kb.
- Учебное пособие по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» для специальности, 4669.55kb.
- Описание дисциплины «Финансы, денежное обращение и кредит», 1984.13kb.
- 1. вопросы для сдачи вступительных экзаменов в аспирантуру понятие финансов и финансовой, 22.76kb.
- Формирование доходов местных бюджетов с использованием непроизводственных платежей, 458.24kb.
- Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 10. «Финансы,, 517.08kb.
- Экзаменационные вопросы по дисциплине " Территориальные финансы, 16.73kb.
- Знаменательные и памятные даты Восточно-Казахстанской области на 2008 год Предисловие, 605.44kb.
- Взфэи фотография Фамилия Имя Отчество, 175.38kb.
- Тематика курсовых работ по курсу «Финансы, денежное обращение и кредит», 28.38kb.
1 2
УДК 336:332.122 (574.4) На правах рукописи
ЕСЕНОВА ГУЛЬМИРА ЖЕКСЕНОВНА
Усиление роли местных финансов
в экономическом и социальном развитии
(на примере Восточно-Казахстанской области)
08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Республика Казахстан
Алматы, 2008
Работа выполнена в Казахском экономическом университете имени
Т. Рыскулова
Научный руководитель доктор экономических наук,
Интыкбаева С.Ж.
Официальные оппоненты: доктор экономических наук
Ли В.Д.,
кандидат экономических наук
Шайханова Н.К.
Ведущая организация Университет «Туран»
Защита состоится «12» сентября 2008 г. в _____ часов на заседании диссертационного совета Д 14.02.01 по защите диссертаций на соискание ученой степени кандидата экономических наук в Казахском экономическом университете им. Т. Рыскулова по адресу: 050035 г. Алматы, ул. Жандосова, 55, к. 144
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Казахского Экономического Университета им. Т. Рыскулова
Автореферат разослан «_____» _______________ 2008 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
д.э.н, профессор Темирбекова А.Б.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Эффективное взаимодействие центральных и местных органов управления, проведение социально-экономических реформ, развитие принципов территориального самоуправления обусловливается действенным функционированием системы финансового обеспечения.
Реализация административных реформ и модернизация исполнительной власти должна проводиться путем совершенствования межбюджетных отношений, преодоления конфликта интересов и необходимостью совершенствования бюджетного планирования. В то же время местные бюджеты все в большей мере зависят от состояния экономики. Как показывает практика, в этой связи возникает необходимость совершенствования действующей системы формирования и исполнения бюджетов всех уровней.
Сложность решения этой проблемы определяется не только разными подходами к управлению регионами, но и невозможностью выработки для этих целей в современных условиях универсальной модели действия. К настоящему времени еще не сложились в достаточно законченном виде теория и практика комплексной оценки уровня развития регионов, анализа их социально-экономической дифференциации и типизации, в том числе с учетом финансового аспекта их развития. Все это затрудняет формирование необходимой системы гибких подходов к управлению социально-экономическим развитием регионов с использованием инструментов финансовой политики. Поэтому возникает необходимость исследования понятийного аппарата местных финансов, анализа их сущности, принципов и функций, рассмотрения роли и значения местных финансов в финансовой системе РК, а также определение и расчета потенциала местных финансов в региональной экономике. Все это обусловливает актуальность темы диссертационной работы.
Степень научной разработанности проблемы. Исследование проблем функционирования местных финансов затрагивались в научных работах многих зарубежных и отечественных экономистов.
В разработку теоретических и методических вопросов организации функционирования местных финансов существенный вклад внесли зарубежные ученые – экономисты, такие как, Ю. Немеца, Г. Райт, М. Масгрейв и др. В последние годы российскими учеными исследован ряд проблем, касающихся развития и роли местных финансов в экономике региона. Различные аспекты данной проблемы получили свое отражение в трудах российских ученых Г.Б. Поляк, Н.К. Дробозиной, А.М. Бабич, Л.А. Павловой, Е.А. Ермаковой, А.И. Сенчагова, А.А. Горохова, И.А. Косякова, Е.Н. Орловой, М.Ю. Поповой, Л.В. Казаковой, А.М. Лаврова, В. Кулешова, В. Маршак, А.А. Филимонова, А.Г. Игудина и другие.
Следует отметить большую практическую значимость теоретических работ по совершенствованию финансовых отношений в мезоуровневом пространстве Республики Казахстан, освещенных в научных трудах отечественных ученых-экономистов: Н.К. Кучуковой, В.Д. Мельникова, К.К. Ильясова, Г.Н. Гамарника, С.Ж. Интыкбаевой, С.С. Арыстанбаевой, Ж.О. Ихданова, У.М. Искакова, П.Б. Исаховой, А.А. Нурумова, Д.М. Шыныбекова, Ж.М. Елубаевой,
М.М. Махмутовой.
Вместе с тем, многие вопросы данной проблемы требуют более глубокого изучения, в частности, недостаточно исследованы научные аспекты местных финансов, вопросы их организации и функционирования. До настоящего времени не была разработана методика расчета экономического и финансового потенциала региона.
Недостаточно изучены вопросы управления финансовыми ресурсами местного хозяйства, в частности, Восточного Казахстана, не проведен комплексный анализ показателей бюджетной обеспеченности на душу населения области и сбалансированности её бюджета, а также устойчивости местного бюджета. Актуальными по-прежнему остаются проблемы межбюджетных отношений, связанные с регулированием функционирования местных бюджетов, которые требуют дальнейшего изучения.
Большинство проблем организации и функционирования местных финансов в РК остаются дискуссионными и требуют глубокого научного исследования. Это определяет цель и задачи диссертационной работы.
Цель диссертационного исследования состоит в комплексном анализе процессов формирования и функционирования системы местных финансов, экономического механизма её развития, и на этой основе разработка рекомендаций по её совершенствованию.
В рамках указанной цели определены следующие задачи:
- обобщить и систематизировать методологические подходы к категории «местные финансы» и представить их классификацию;
- предложить методику исчисления финансового и налогового потенциала региональной экономики на уровне местных органов власти и хозяйствующих субъектов;
- систематизировать показатели финансовой устойчивости местных бюджетов;
- исследовать действующую систему регулирования местных бюджетов;
- разработать модель развития финансового потенциала области;
- изучить и дать оценку зарубежному опыту организации системы местных финансов и дать рекомендации по возможному применению позитивного опыта, влияющего на уровень и качество финансового обеспечения пространственно-локализованной среды.
Объектом исследования являются бюджет Восточно-Казахстанской области (ВКО), а также финансово-экономическая деятельность организаций и предприятий, функционирующих на её территории.
Предметом исследования выступают финансово-экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования местных финансов.
Теоретической и методологической основой диссертации послужили научные труды казахстанских и зарубежных ученых, занятых изучением различных сторон организации и функционирования местных финансов в системе региональной экономики. Для решения поставленных задач автором диссертации применены экономико-статистические методы, в некоторых моментах были использованы также методы экспертных оценок, балансовые расчеты и моделирование.
Аналитической базой для обоснования концептуальных положений, выводов и рекомендаций явились законодательные и нормативные акты (Бюджетный Кодекс РК, Налоговый Кодекс РК и другие), принятые в 2001–2006 гг., программные разработки, подготовленные правительством РК, Министерством Финансов РК и другими ведомствами.
Информационной базой для анализа различных вопросов по теме диссертации послужили статьи по разработке и исполнению бюджета ВКО, опубликованные в статистических бюллетенях Министерства Финансов РК, оперативные данные Налогового Комитета ВКО, материалы статистических сборников, доклады и выступления представителей законодательных органов, научные статьи экономических журналов и сайты Интернета.
Научная новизна и основные результаты исследования, полученные автором, заключаются в теоретическом обобщении и творческом подходе к решению проблем финансового обеспечения области в условиях рыночных преобразований.
Наиболее существенные результаты, полученные в ходе исследования, и их научная новизна заключаются в следующем:
- систематизированы методологические подходы к местным финансам, с авторских позиций углублены теоретические аспекты данной категории;
- определены факторы, формирующие и развивающие потребность материального и нематериального производства в местных финансах;
- выявлены особенности формирования и исполнения бюджета ВКО, характеризуемым снижением доли собственных доходов и ростом поступлений официальных трансфертов при ежегодном недофинансировании расходов, не стимулирующих к поиску резервов финансовых ресурсов;
- выработана методика расчета финансового и налогового потенциала и определен объем потенциала финансовых ресурсов ВКО;
- систематизированы показатели устойчивости местных финансов на примере бюджета ВКО и выявлены особенности его формирования и исполнения;
- предложен механизм совершенствования межбюджетных отношений с учетом норматива распределения доходов по корпоративному подоходному налогу.
На защиту выносятся научные разработки, представляющие собой совокупность теоретических положений о сущности и содержании местных финансов и практические рекомендации по их совершенствованию, в числе которых следует выделить следующие:
- авторский подход к определению категории «местные финансы» с позиции становления ясной и непротиворечивой государственно-местной финансовой региональной политики, признающей специфические интересы, как государства, так и региона;
- методика исчисления финансового и налогового потенциала, позволяющая дать объективную оценку накопленного финансового потенциала области по основным элементам национального богатства;
- модель бюджетного планирования местного хозяйства, свидетельствующая о тесной зависимости одного фактора от другого и позволяющих определить более точный прогноз налоговых поступлений с учетом развития отраслей экономики области;
- расчет прогноза накопленного финансового потенциала ВКО на 2007-2009 гг., обеспечивающий решение социально-экономических задач саморазвития и самоуправления муниципального образования;
- авторские рекомендации по адаптации зарубежного опыта финансовой устойчивости регионов Казахстана, в частности обоснована необходимость использования опыта реализации региональных программ США (Программа развития региона реки Теннеси).
Теоретическая и практическая значимость диссертации заключается в том, что результаты исследования позволяют:
- служит научной основой для функционирования и устойчивого развития регионов;
- механизм расчета финансового и налогового потенциала, а также разработанные модели бюджетного планирования могут быть положены в предлагаемую методику оценки финансового потенциала областей РК, использованы в прогнозировании местных бюджетов, а также в определении направления использования финансовых ресурсов в соответствии с растущими потребностями;
- основные положения и результаты диссертационного исследования могут быть использованы в качестве учебного материала в ВУЗах РК, по курсам «Финансы», «Государственный бюджет», «Финансовые основы местного самоуправления» и т.д.
Апробация и внедрение результатов исследования. Научно обоснованные рекомендации диссертационного исследования были использованы и внедрены:
- Департаментом финансов по ВКО при разработке Среднесрочной фискальной политики ВКО на 2006–2008 гг., Среднесрочного плана социально-экономического развития ВКО на 2006–2008 гг., а также концепции развития Восточно-Казахстанской области до 2015 года;
- Налоговым Комитетом по ВКО с применением разработанной модели планирования налоговых поступлений по региону.
Основные положения диссертации докладывались на Международной научно-практической конференции Казахского Экономического Университета им. Т. Рыскулова «Третьи Рыскуловские чтения» (Алматы, 2007); на Международной научно-практической конференции Семипалатинского Государственного Университета имени Шакарима «Проблемы устойчивого развития регионов» (Семипалатинск, 2005); Международной научно-практической конференции Карагандинского Государственного Технического Университета «Наука и образование: Казахстан-2030» (Караганда, 2006); на Международной научно-практической конференции Семипалатинского Государственного Университета имени Шакарима «Правовые аспекты инновационной политики Республики Казахстан в контексте интеграции и глобализации мирового сообщества» (Семипалатинск, 2007); на Международных VII Байконуровских чтениях Жезказганского университета им. О.А.Байконурова «Реформа образования - путь к реальной конкурентноспособности Казахстана» (Жезказган, 2007);
Результаты исследования были использованы в процессе преподавания специальных дисциплин таких, как «Финансы», «Государственный бюджет», «Финансовые основы местного самоуправления».
По некоторым вопросам, раскрываемым в диссертации, опубликованы статьи в экономических журналах, рекомендованных Комитетом по контролю в сфере образования и науки МОиН РК: «Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова», «Каржы-каражат. Финансы Казахстана».
Публикация результатов исследования. По теме диссертации опубликовано 13 работ общим объемом 9,71 п.л., в том числе 2 учебных пособия, 4 статьи в экономических журналах, рекомендованных Комитетом по контролю в сфере образования и науки МОиН РК, и 7 тезисов докладов в сборниках материалов Международных научно-практических конференций, проводимых в регионах Казахстана.
Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложения.
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
В условиях демократии одной из важных составных частей финансовой системы государства являются местные финансы, которые охватывают местные бюджеты и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Местные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.
Большинство авторов признает, что фундаментом местных финансов остаются экономические отношения, в основе которых положены денежные отношения. Следовательно, объектом экономических отношений местных финансов являются финансовые ресурсы, возникающие при распределении и перераспределении валового общественного продукта и национального дохода.
Учитывая конкретно выраженную позицию относительно сущности местных финансов, автор полагает наиболее точно отражающим суть понятия местных финансов следующее определение: «Местные финансы – это система экономических отношений, в основе которых заложены денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта, с целью формирования, распределения и использования фондов денежных средств и денежных накоплений для решения социально-экономических задач местных органов управления и власти».
Эффективное управление финансами региона, расширение его финансового потенциала и степени его фактической задействованности в текущих финансово-товарных потоках является одним из обязательных условий успешного социально-экономического развития территорий.
Экономический потенциал региона понятие более емкое и широкое, чем финансовый потенциал. Финансовый потенциал региона является составной частью экономического потенциала территории.
Восточный Казахстан является промышленно развитым регионом, в котором создан значительный потенциал в отраслях цветной металлургии, машиностроения, энергетики, легкой, пищевой, лесной и деревообрабатывающей промышленности.
Итоги социально-экономического развития Восточно-Казахстанской области за период с 2001 г. по 2006 гг. свидетельствуют о том, что в экономике области продолжает сохраняться тенденция устойчивого экономического роста, главным образом за счет динамического развития реального сектора экономики.
Предприятиями области обеспечивается устойчивый рост объемов промышленного производства. В целом за 2001 г. – 2006 гг. объемы промышленного производства имеют тенденцию роста: в 2001 г. увеличение на 16,5%, в
2002 г. возросли на 1,1%, в 2003 г. – на 4,1%, в 2004 г. – на 23,8%, в 2005 г. – на 9%, в 2006 г. – на 4,5%.
Таким образом, накопленный экономический потенциал Восточного Казахстана характеризуется большой степенью износа основного капитала региона, наличием высокого образовательного уровня экономически активного населения области и не достаточной оптимальной структурой промышленного производства.
Финансовый потенциал региона представляет собой совокупность финансовых ресурсов, расположенной в данном регионе, т.е. максимально возможного объема денежных средств, теоретически доступного для мобилизации всеми хозяйствующими субъектами. Данный объем средств на практике никогда не будет мобилизован для осуществления каких-либо проектов, однако его наличие создает тот фон, на котором разворачиваются как собственные бюджетные процессы, так и околобюджетные финансовые операции.
Финансовый потенциал региона рассчитывается по формуле, предложенной российским автором Ахмедовым А.Б.:
, (1)где
– финансовый потенциал i-ой области РК;НБ
– j-ый элемент национального богатства i-ой области РК по состоянию на начало года, в котором производится оценка;ВРП
– валовый региональный продукт, произведенный на территории i-ой области РК в текущем году;Кj – коэффициент, определяемый параметрами ликвидности j-ого элемента национального богатства;
n – количество элементов национального богатства.
Автором диссертации предпринята попытка расчета накопленного финансового потенциала применительно к РК на основе рассматриваемого объекта научного исследования – ВКО.
Методика расчета накопленного финансового потенциала региона состоит из определения ВРП и оценки финансового потенциала по основным элементам национального богатства.
Таблица 1 – Расчет накопленного финансового потенциала региона Восточно-Казахстанской области
| Годы | Сумма финансового потенциала в части природных ресурсов по ВКО, млн. тенге | Сумма финансового потенциала, создаваемого вследствие деятельности коммерческих банков ВКО, млн. тенге | Сумма финансового потенциала, мобилизуемого в запасах ТМЦ и готовой продукции предприятий ВКО, млн. тенге | Сумма накопленного финансового потенциала юридических лиц ВКО, млн. тенге | ВРП по ВКО, млн. тенге | Общая сумма финансового потенциала региона, млн. тенге |
| 2001 | 0,2358 | 4844,2 | 55430,8 | 17880 | 245029,8 | 323185,1 |
| 2002 | 0,269 | 7193,4 | 39844,3 | 17980 | 258401,4 | 323419,4 |
| 2003 | 0,3196 | 8230,8 | 46613 | 24270 | 291556,4 | 370670,5 |
| 2004 | 0,3639 | 11480,4 | 48535 | 25850 | 352675,2 | 438540,9 |
| 2005 | 0,3769 | 17706,4 | 56868,5 | 23060 | 418657,5 | 516292,8 |
| 2006 | 0,3891 | 24789 | 65365,5 | 24561,2 | 543574,8 | 658290,9 |
| Примечание – Рассчитано автором по данным источника: Статистическое обозрение: Регионы Казахстана 2006. | ||||||
Исходя из рассчитанных данных накопленный финансовый потенциал ВКО, имеет тенденцию роста. Так по сравнению с 2001 годом в 2006 годом он вырос на 50,9%. В связи с чем, можно сделать вывод, что область имеет резервы финансовой самообеспеченности. Финансовая обеспеченность регионов определяется в значительной мере эффективностью хозяйственной деятельности. Области с высоким уровнем экономического развития, как правило, располагают и большими внутренними финансовыми возможностями.
Следует обратить внимание на действующую практику расчета финансового потенциала в РК. На сегодняшний день, в Казахстане отсутствует единая методологическая основа расчета финансового потенциала региона.
Согласно Бюджетному Кодексу РК во внимание принимается только лишь налоговый потенциал региона, тогда как, по мнению автора, следует рассматривать финансовый потенциал региона в целом, включая и налоговую составляющую. По нашему мнению, при разработке Среднесрочной фискальной политики Правительства Республики Казахстан на 2008–2010 годы необходимо учитывать финансовый потенциал области в целом.
Важнейшей составной частью местных финансов являются средства предприятий и организаций, находящихся в собственности местных органов власти, основным источником формирования которых выступает чистый доход.
По Восточно-Казахстанской области наблюдается в период 2001–2003 гг. ежегодное снижение показателя доходности деятельности средних и крупных предприятий и организаций в среднем на 20,0%. Однако с 2004 г. по области резко возрастают доходы от основной деятельности почти в 3 раза. Это связано с увеличением объемов производимой продукции предприятиями обрабатывающей промышленности: металлургической промышленности и производства готовых металлических изделий, машиностроения и химической промышленностью. При этом показатель рентабельности предприятий промышленности имеет соответственно аналогичную тенденцию. Самый низкий уровень рентабельности отмечается в 2003 г. – 5,7%, в 2006 г. по данному показателю отмечен динамичный рост почти в 6 раз. Стоит отметить, что увеличение показателя рентабельности связано с ростом мировых цен на цветные металлы. Современное состояние мировой экономики характеризуется весьма благоприятной для Казахстана конъюнктурой, что оказывает положительное влияние на динамику экспорта сырьевых товаров. Высокий уровень мировых цен на важнейшие статьи казахстанского экспорта обусловил рост экспортной выручки. Номинальное увеличение экспорта в 2006 году по сравнению с 2001 годом составило более чем 3,2 раза (средняя мировая цена за 1 тонну меди рафинированной по сравнению с 2001 годом увеличилась в 2,1 раза, цинка металлического – в 1,5 раза, а за унцию золота – в 1,6 раза). Как было сказано выше, это вызвано дальнейшим развитием предприятий тяжелой промышленности, но в то же время у предприятий и организаций легкой промышленности объем выпускаемой продукции не отмечается растущими показателями.
Уровень рентабельности основной деятельности и рентабельности производства, как показатель, характеризующий эффективность производственного процесса, в 2006 г. сложился 36,4%, что гораздо выше, чем в 2005 г. – 18,9% соответственно. По видам экономической деятельности самый высокий показатель рентабельности производства имели предприятия обрабатывающей промышленности (84,7%). Нерентабельным (убыточным) производство было в горнодобывающей промышленности (-15,8%).
Одним из механизмов мобилизации ресурсов станет формирование в наиболее развитых региональных центрах социальных предпринимательских корпораций (СПК), ориентированных на активизацию предпринимательства в нескольких взаимосвязанных регионах.
В Восточном Казахстане определены 7 перспективных пилотных кластеров – это туризм, пищевая промышленность, нефтегазовое машиностроение, текстильная промышленность, транспортно-логистические услуги, металлургия, строительные материалы.
Восточно-Казахстанская область на перспективу ставит перед собой задачу наряду с модернизацией техники и технологии действующих предприятий изыскивать пути восстановления производства с целью повышения степени готовности выпускаемой продукции с одновременным улучшением качества,
экспортоориентированности и импортозамещаемости.
Эффективное управление финансовыми ресурсами в соответствии с проводимой финансовой политикой должно ориентироваться на реализацию общих целей, стоящих перед финансовой системой страны: воздействие на экономический рост и занятость, обеспечение экономических и политических функций государства.
В целях обеспечения эффективного управления бюджетом оценка бюджетного потенциала должна включать данные о расходовании бюджетных средств, динамике доходов бюджета и имеющихся бюджетных ресурсов.
Необходимо отметить, что бюджетный анализ является важным инструментом эффективного управления бюджетами. По мнению автора, бюджетный анализ должен включать следующие компоненты:
- расчет и анализ показателя бюджетной обеспеченности по области;
- оценка и анализ показателей сбалансированности местного бюджета;
- анализ поступления общих трансфертов в бюджет ВКО;
- оценка индекса налогового потенциала области.
Согласно Бюджетному Кодексу РК, в котором представлено определение:
«Бюджетная обеспеченность – стоимость государственных услуг с учетом натуральных норм в расчете на единицу получателей данных услуг, предоставляемых органами государственного управления за счет средств соответствующих бюджетов».
Автором диссертации сделан расчет бюджетной обеспеченности по доходам ВКО в динамике за 6-летний период. В доходы местных бюджетов поступают индивидуальный подоходный налог, социальный налог, акцизы по нормативам распределения доходов, установленным местными законодательными органами.
Показатель бюджетной обеспеченности по доходам на душу населения ВКО за 2001–2007 гг. имеет тенденцию к увеличению. Данная тенденция связана с резким ежегодным ростом поступления трансфертов в среднем на 40–50%, а также с некоторым увеличением налоговых поступлений.
Уровень доходов на душу населения ВКО существенно отстает от среднереспубликанского значения, т.е. сглаживание уровня бюджетной обеспеченности с помощью трансфертов не всегда эффективно, и область определяется как субвенциарная.
В течение анализируемого периода показатель бюджетной обеспеченности по расходам ВКО ежегодно возрастает за счет увеличения финансирования социально-культурных мероприятий (образования, здравоохранения и т.д.) в связи с проводимой экономической политикой Казахстана в социальной сфере, в то же время наблюдается невысокая бюджетная обеспеченность по расходам на развитие экономики, т.е. идет отставание уровня расходов на душу населения от среднереспубликанского значения в среднем на 60%.
Бюджетные ресурсы играют главную роль в обеспечении социально-экономических программ развития территорий. Региональный интерес реализуется через бюджетное обеспечение региона.
Анализ сопоставления показателей бюджетной обеспеченности по ВКО и в целом по Казахстану, как по доходам, так и расходам наглядно показывает значительное отставание от среднереспубликанского значения – свыше 60%.
Регионы Казахстана различаются по интегральному критерию, отражающему всю совокупность социальных, климатических и экономических факторов. В этой связи встает необходимость разработки норматива минимальной бюджетной обеспеченности региона, без которого невозможно определить бюджетные доходы и расходы областей на основе соответствующих налогового и финансового потенциала территорий.
В научной литературе основным показателем сбалансированности считается равенство доходов и расходов региональной финансовой системы, структура денежных фондов, однако их динамике практически не уделяется внимание.
Анализ относительного дефицита консолидированного бюджета Восточно-Казахстанской области показывает, что за 4 года показатель дефицита бюджета имел устойчивое положение в разумных пределах, но в 2005 г. происходит резкий рост данного показателя почти в 3,5 раза.
Однако в 2006 году следует отметить скачкообразное увеличение и формирование профицита бюджета.
Это свидетельствует об элементе непредсказуемости финансового положения экономики региона. Коэффициент финансового рычага вообще имеет отрицательную тенденцию, что отражает определенную зависимость бюджетных доходов региона от поступления официальных трансфертов.
Отметим, что и дефицит, и профицит бюджета не способствуют стабилизации финансовой системы.
При дефиците не реализуются в полном объеме задачи социально-экономического развития региона, нарастает социальная напряженность в обществе, при профиците «замораживаются» финансовые ресурсы, отсутствует контроль за расходованием средств.
Финансовое обеспечение регионов как одно из определяющих условий их саморазвития зависит не столько от распределения бюджетных средств между уровнями, сколько от наполнения бюджетов.
Это означает, что возможности саморазвития региона заключаются в обеспечении роста доходов юридических и физических лиц, формирующих налогооблагаемую базу.
В связи передачей поступлений по корпоративному подоходному налогу и налога на добавленную стоимость, начиная с 2002 года суммы налоговых поступлений по ВКО, зачисляемых в республиканский бюджет, имеют ежегодную тенденцию роста, в среднем, на 25–30%.
Аналогичная тенденция прослеживается по поступлениям официальных трансфертов в бюджет ВКО. Но при этом разница между поступившими трансфертами и зачисленными суммами налогов в бюджет РК составляет более 35% от налоговых отчислений в республиканский бюджет.
Таблица 2 – Анализ поступления трансфертов в бюджет ВКО суммы налоговых поступлений, зачисляемых в республиканский бюджет за 2001–2006 гг.
В млн. тенге
| Годы | Суммы налоговых поступлений по ВКО, зачисляемых в республиканский бюджет | Поступление официальных трансфертов из республиканского бюджета в бюджет ВКО | Разница между поступившими трансфертами и зачисленными суммами (+\-) |
| 2001 | 5750 | 2872 | -2878 |
| 2002 | 12595 | 5324 | -7271 |
| 2003 | 25753,8 | 11387 | -14366,8 |
| 2004 | 30238,3 | 17156 | -13082,3 |
| 2005 | 34403,5 | 23500 | -10903,5 |
| 2006 | 46094 | 35606 | -10488 |
| Примечание – Статистический бюллетень Министерства Финансов РК №12 2001, № 12 2002, № 12 2003, № 12 2004, № 12 2005, № 12 2006; Оперативные данные Налогового Комитета ВКО 2001-2006 гг.; рассчитано автором. | |||
Анализ результатов действующего механизма межбюджетных отношений ярко отражает, что стремление регионов к финансовой самостоятельности не стимулируется, возрастают встречные потоки бюджетных средств, и это не позволяет задействовать интересы регионов в экономическом развитии и мобилизации дополнительных ресурсов.
Налоговый потенциал, образующий основу доходов бюджета является составной частью финансового потенциала.
Одним из наиболее доступных методов можно считать индекс налогового потенциала, который исчисляется по формуле:
, (2)где
– индекс налогового потенциала i-го региона;Нi – налоговый потенциал i-го региона в расчете на душу населения;
Дi – среднедушевые налоговые доходы бюджетов всех регионов.
Преимущество данной методики расчета налогового потенциала заключается в оценке налоговой активности и характеристике уровня экономического развития региона в целях повышения собственной финансовой базы области.
Как видно из таблицы 3, полученные результаты свидетельствуют о том, что налоговый потенциал области не только по своему значению ниже среднереспубликанского, но ещё имеет тенденцию своего постоянного снижения с 38,5% в 2001 г. до 16,7% в 2006 г.
Парадоксом является то, что Восточно-Казахстанская область – один из промышленно-развитых регионов в республике, но при этом за последние 3 года индекс налогового потенциала области составляет ниже 20%.
Таблица 3 – Индекс налогового потенциала
| Наименование | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| 16,52 | 14,22 | 15,62 | 16,62 | 18,1 | 21,6 |
| 42,77 | 50,55 | 63,71 | 79,33 | 131,93 | 129,4 |
| 38,6 | 28,1 | 24,5 | 20,9 | 13,7 | 16,7 |
| Примечание – Таблица рассчитана автором. | ||||||
Автор полагает, что данная ситуация связана с неэффективностью действующей системы межбюджетных отношений в части норматива распределения налоговых поступлений по региону, а также отставанием в экономическом развитии ряда предприятий легкой промышленности, коммунального хозяйства, транспортных, строительных организаций, а также низкой рентабельностью сельскохозяйственного комплекса, в целом участвующих в формировании финансовой базы данного региона.
В целом проведенный анализ по формированию доходной базы и финансированию расходов бюджета ВКО, а также влияния трансфертов на развитие собственной финансовой базы может наглядно показать уровень бюджетной обеспеченности региона. Бюджетная обеспеченность по доходам отражает снижение собственной доходной базы бюджета, при возрастающей централизации финансовых ресурсов в республиканском бюджете. В результате с помощью трансфертов происходит не столько выравнивание уровней бюджетной обеспеченности ВКО, сколько частичный возврат бюджетных средств в регион.
Показатели устойчивости местных финансов и мониторинга реализации программ повышения устойчивости в части формирования денежных фондов и эффективности их использования в разрезе следующих групп отражают:
- структуру доходов и расходов;
- динамику доходов и расходов, дефицита (профицита) денежных фондов;
- динамику структуры доходов и расходов;
- тенденции в развитии системы;
- мониторинг исполнения бюджета, оценивающий качество управления бюджетами.
В 2001 г. среди налоговых поступлений в областном бюджете особенно следует выделить поступления по корпоративному подоходному налогу, которые формировали 1/5 часть этого бюджета. Но в связи с введением Закона РК «О бюджетной системе РК» поступления по данному налогу стали полностью относиться к доходам республиканского бюджета. За 2002–2006 гг. в структуре налоговых поступлений в доходной части бюджета области преобладали социальный налог и индивидуальный подоходный налог, а также наблюдается динамичный рост поступления официальных трансфертов с 9,4% в 2001 г. до 51% в 2006 г. При этом удельный вес неналоговых поступлений имеет тенденцию снижения с 5,8% в 2001 г. до 0,5% в 2006 г. Это связано с передачей ряда объектов коммунальной собственности в частную собственность, с убыточной финансово-хозяйственной деятельностью ряда предприятий, а также снижением поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета. Одновременно происходит небольшой рост поступлений от продажи основного капитала с 0,7% в 2001 г. до 4% в 2006 г. На протяжении последних лет в расходной части бюджета области львиную долю занимают расходы на социально-культурные мероприятия (60–65%). Среди данной группы расходов тенденцию устойчивого роста имеют затраты на образование и здравоохранение. В целом, бюджет ВКО можно охарактеризовать, судя по расходам, как социально-ориентированный бюджет.
Коэффициент изменения устойчивости превышает 1, коэффициент сбалансированности равен 1, среднегодовой темп сокращения дефицита бюджета превышает 1 (1,07). Однако, с учетом показателя дефлятора, данные коэффициенты имеют значения ниже указанного норматива. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в реальном денежном выражении бюджетные ресурсы имеют тенденции снижения устойчивости консолидированного бюджета ВКО за период 2001–2006 гг., так как уровень инфляции «съедает» номинальные доходы и расходы бюджета региона.
В Концепции по внедрению системы государственного планирования, ориентированного на результаты, одобренной Постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 декабря 2007 года № 1297 основным направлением реформирования бюджетного процесса на стадии планирования предусматривается качественный пересмотр процедуры формирования бюджетных программ.
Согласно Концепции разграничения полномочий между уровнями государственного управления предлагается несколько вариантов совершенствования межбюджетных отношений.
Одним из вариантов предлагается разделить налоговые поступления по предприятиям базовой (в республиканский бюджет) и региональной экономики (в местные бюджеты).
По мнению С.Ж. Интыкбаевой, для выравнивания местных бюджетов регулируемыми налогами следует определить индивидуальный подоходный налог, социальный налог и НДС от предприятий региональной экономики.
Автор диссертации предлагает для выравнивания уровня доходности местных бюджетов по предприятиям базовой экономики вариант установления нормативов отчислений в местные бюджеты по корпоративному подоходному налогам в процентном соотношении 70% в доход республиканского бюджета, а остальные 30% поступают в доходы местных бюджетов, суммы уплаченного корпоративного подоходного налога предприятиями региональной экономики будут поступать в 100% размере в местные бюджеты.
В настоящее время в области одними из крупных предприятий базовой экономики являются АО «Казцинк», АО «УКТМК», АО «ВКМЗ», АО «УМЗ», АО»Востокмедь». Данными предприятиями обеспечивается более 50% поступлений корпоративного подоходного налога в области.
Предлагаемый вариант распределения корпоративного подоходного налога нашел отражение в представленной таблице 4.
Таблица 4 – Предлагаемый вариант распределения корпоративного подоходного налога по Восточно-Казахстанской области
| Показатели | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| 787,1 | 4714,9 | 7689,5 | 10215,2 | 12619,44 | 38018,9 |
| Поступление в доходы бюджета РК (70%), млн. тенге | 550,9 | 3300,4 | 5382,6 | 7150,6 | 8833,6 | 26613,23 |
| 236,2 | 1714,5 | 2306,9 | 3064,6 | 3785,8 | 11405,67 |
| 2878 | 7271 | 14366,8 | 13082,3 | 10903,5 | 36468 |
| 2641,8 | 5556,5 | 12059,9 | 10017,7 | 7117,7 | 25062,3 |
| 8 | 23 | 16 | 23,4 | 34 | 31,3 |
| Примечание – Таблица рассчитана автором по данным Налогового Комитета по г. Усть-Каменогорску. | ||||||
Полученные данные свидетельствуют, что бюджет ВКО будет обеспечен значительными поступлениями в доходную базу региона при уменьшении разницы между поступившими трансфертами и зачисленными суммами налогов в республиканский бюджет в среднем на 20%, а также снижением уровня официальных трансфертов на 15–20%.
Тем самым, разрыв между показателями бюджетной обеспеченности по доходам и расходам ВКО и в среднем по республике будет сведен на 50%. Данный вариант совершенствования межбюджетных отношений позволит местному бюджету иметь существенные собственные доходы, а также стимулировать улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятий региональной экономики. Таким образом, бюджет ВКО из субвенционных областей перейдет в категорию самообеспечивающих регионов.
Повышение эффективности управления бюджетным процессом требует совершенствования методов разработки и прогнозирования, прежде всего доходной части бюджета, поскольку является определяющим фактором величины и структуры его расходов.
Для анализа зависимостей размеров налоговых поступлений (Yi. I=1,6) от изменения объемов производства по основным отраслям национальной экономики (Хi. I=1,6) используются методы парного и множественного корреляционно-регрессионного анализа, так как взаимосвязи между указанными факторами носят вероятностный (стохастический) характер.
Одним из методов мультиколлинеарности факторов наименьших квадратов-оценки является определение смещенных оценок параметров уравнения регрессии с меньшим квадратом ошибки, например, гребневых ридж-оценок (таблица 5).
Таблица 5 – Матрица парных коэффициентов корреляции между факторными признаками
| | y1 | y2 | y3 | y4 | y5 | х1 | х2 | х3 | х4 | х5 |
| y1 | 1,00 | -0,97 | -0,45 | 0,91 | 0,96 | 0,62 | 0,99 | 0,96 | 0,98 | 0,95 |
| y2 | | 1,00 | 0,38 | -0,84 | -0,97 | -0,75 | -1,00 | -0,93 | -0,99 | -0,92 |
| y3 | | | 1,00 | -0,50 | -0,57 | 0,22 | -0,41 | -0,68 | -0,29 | -0,58 |
| y4 | | | | 1,00 | 0,84 | 0,57 | 0,88 | 0,90 | 0,85 | 0,98 |
| y5 | | | | | 1,00 | 0,58 | 0,98 | 0,98 | 0,94 | 0,93 |
| х1 | | | | | | 1,00 | 0,71 | 0,47 | 0,76 | 0,59 |
| х2 | | | | | | | 1,00 | 0,94 | 0,99 | 0,94 |
| х3 | | | | | | | | 1,00 | 0,90 | 0,97 |
| х4 | | | | | | | | | 1,00 | 0,91 |
| х5 | | | | | | | | | | 1,00 |
| Примечание – Таблица рассчитана автором. | ||||||||||
Гребневая регрессия линейной модели имеет следующий вид:
y=a+bx+cx², (3)
где a, b, c – стандартизированные коэффициенты регрессии, ридж-оценки.
Чем ближе значение взаимосвязи показателей Y и Х к коэффициенту 1, тем теснее зависимость одного фактора от другого. Данный факт свидетельствует о том, что прогнозы поступлений по корпоративному подоходному налогу и индивидуальному подоходному налогу от объема промышленности являются неточными с вероятностью 62% и 22%. Полученные расчеты показали отрицательные парные корреляции по НДС и акцизам, что говорит о том, что прогнозные суммы поступлений по НДС и акцизам являются неверными из-за отсутствия тесной зависимости этих налогов с отраслями экономики региона.
На основе проведенных расчетов сделана попытка разработать прогноз финансового потенциала ВКО на 2007–2009 гг., используя косвенный метод исчисления. Так, ВРП области рассчитан, исходя из темпа роста ВВП по Казахстану, указанного в Среднесрочной фискальной политике РК на 2007–2009 гг. и имеющегося удельного веса ВРП региона в целом по республике, остальные показатели рассчитаны в соответствии с показателями среднего темпа роста (Тр) (таблица 6).
Таблица 6 – Расчет прогнозной суммы накопленного финансового потенциала региона Восточно-Казахстанской области на 2007–2009 гг.
| Годы | Сумма финансового потенциала в части природных ресурсов по ВКО, млн.тенге Тр=1,03 | Сумма финансового потенциала, создаваемого вследствие деятельности коммерческих банков ВКО, млн.тенге Тр=1,4 | Сумма финансового потенциала, мобилизуемого в запасах ТМЦ и готовой продукции предприятий ВКО, млн.тенге Тр=1,15 | Сумма накопленного финансового потенциала юридических лиц ВКО, млн.тенге Тр=1,03 | ВРП по ВКО, млн. тенге | Общая сумма финансового потенциала региона, млн.тенге |
| 2007 | 0,4007 | 173523 | 72870,3 | 25298 | 665580 | 937271,7 |
| 2008 | 0,4127 | 242932 | 83800,8 | 26056,9 | 794280 | 1147069,3 |
| 2009 | 0,4251 | 340104 | 96371,0 | 26838,6 | 937880 | 1401194,0 |
| Примечание – Таблица рассчитана автором. | ||||||
Как видно, примерный расчет прогноза накопленного финансового потенциала Восточного Казахстана на 2007–2009 гг. имеет тенденцию роста при условии дальнейшего динамичного развития экономики региона.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе проведенного анализа теоретических и методологических подходов к организации функционирования местных финансов изложены основные результаты исследования, которые позволять сделать следующие выводы и рекомендации:
- Дано авторское толкование экономической категории «местные финансы», рассмотрены состав и структура местных финансов, раскрыта их роль. Подчеркнуто, что в условиях перехода к рыночным отношениям государство призвано создавать пространственно-локализованным средам общие условия по экономической активизации их деятельности в повышении конкурентоспособности отечественных предприятий и увеличении доходов местного бюджета.
2. Разработана методика расчета финансового потенциала региона на примере ВКО, на основе которой определен объем потенциала финансовых ресурсов, позволяющий сделать вывод о том, что у области есть существенные резервы повышения финансовой обеспеченности. Однако отсутствие единой методологической основы расчета финансового потенциала региона, а также существующее сопоставление финансового потенциала как налогового, не дает более полной и объективной оценки имеющихся финансовых ресурсов. Единая методика расчета финансового потенциала регионов позволит использовать данный показатель в стратегическом индикативном планировании социально-экономического развития областей Казахстана.
3. В то же время экономический потенциал области имеет тенденцию роста, но при этом необходимо учитывать проблему высокой степени изношенности основных фондов предприятий ВКО – почти на 50% и низкий уровень оптимальной структуры промышленного производства. В связи с чем, предусматривается увеличение инвестиционных вложений в основной капитал, определяемый на сумму износа основных средств предприятий, особенно горнодобывающей промышленности и предприятий электро-газо-водо-теплоснабжений. Инвестирование основного капитала должно сопровождаться структурной перестройкой, модернизацией и техническим обновлением производства.
4. Анализ сопоставления показателей бюджетной обеспеченности по ВКО, как по доходам, так и расходам наглядно показывает его значительное отставание от среднереспубликанского значения (свыше 60%). С учетом имеющихся финансового и налогового потенциалов территорий необходимо разработать норматив минимальной бюджетной обеспеченности региона, без которого невозможно определить бюджетные доходы и расходы областей.
5. Как показывает анализ в течение последних 6 лет происходит динамичное увеличение поступлений трансфертов из республиканского бюджета, а с 2005 г. за счет трансфертов формируется почти половина доходной базы бюджета ВКО, что отражает зависимость местного бюджета от вышестоящего бюджета и еще больше усиливает централизацию финансовых ресурсов. Все это ведет к ссужению бюджетной самостоятельности области и не способствует формированию денежных средств, связанных с результатами экономической деятельности на данной территории. В этой связи необходимо сокращение централизации бюджетных ресурсов по доходам и расходам области путем предоставления полномочий в расширении её финансовой базы в части собственных доходов местным органам управления. Следует пересмотреть норматив распределения доходов между бюджетами разных уровней с ориентацией на большее налоговое самообеспечение областных бюджетов. Поэтому представляется необходимым разработать единую методологию расчета налогового потенциала области.
6. Проведенные исследования позволили выявить особенности формирования и исполнения бюджета по ВКО, в частности за последние годы стало характерным снижение доли собственных доходов и неналоговых поступлений, а также рост поступлений официальных трансфертов, что приводит к порождению иждивенческих настроений и не стимулирует регион к поиску резервов повышения собственных доходов. Исполнение бюджета ВКО по расходам можно отметить как ежегодное недовыполнение финансирования расходов на 7–8%, так и отсутствие логической последовательности в определении наиболее приоритетных объектов финансирования по некоторым статьям расходов на развитие экономики, выраженное в резкое увеличении выделения бюджетных средств, в несколько раз.
7. Систематизированы показатели финансовой устойчивости местных бюджетов. Коэффициент изменения устойчивости превышает 1, коэффициент сбалансированности равен 1, среднегодовой темп сокращения дефицита бюджета превышает 1 (1,07). Однако, с учетом показателя дефлятора, данные коэффициенты имеют значения ниже указанного норматива. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в реальном денежном выражении бюджетные ресурсы имеют тенденции снижения устойчивости консолидированного бюджета ВКО за период 2001–2006 гг., так как уровень инфляции «съедает» номинальные доходы и расходы бюджета региона. Исходя из показателей устойчивости местных финансов, бюджет ВКО, в целом, не является достаточно финансово-устойчивым и имеет социально-ориентированный характер.
8. Представлен комплекс мер, способствующий повышению устойчивости бюджетной системы местных органов управления и качества управления местными финансами, который должен включать:
- повышение прозрачности местных финансов;
- развитие мониторинга и контроля реализации полномочий по исполнению расходных обязательств, передаваемых местным органам власти;
- укрепление бюджетной дисциплины местных органов управления.
9. В процессе изучения действующей системы регулирования местных бюджетов установлено, что существующая методика определения официальных трансфертов общего характера в Казахстане не является эффективной для межбюджетных отношений и требует дальнейшего совершенствования. Автором предложено собственное видение решения проблемы межбюджетных отношений путем совершенствования системы формирования и распределения трансфертов из республиканского бюджета на основе системного подхода к предоставлению межбюджетной помощи на основе применения базовых принципов бюджетного регулирования. А также необходимо проведение частичной децентрализации финансовой базы местных органов управления с предоставлением им большей самостоятельности, а также в рамках закона о республиканском бюджете возможно ежегодное выделение целевых трансфертов для отдельных регионов исходя из приоритетов социально-экономического развития в целях предотвращения существенных различий в уровне жизни граждан.
- Рассмотрев механизм функционирования местных финансов в экономике зарубежных стран, с учетом опыта США, сделан вывод о необходимости увеличения расходов на развитие транспортной, машиностроительной, промышленной отраслей экономики, а также на жилищное строительство до 35–40% в среднем: особенно в так называемые «проблемные районы» областей РК путем создания государственных корпораций.
11. В ходе диссертационного исследования разработана модель развития финансового потенциала региона, в которой представлен примерный прогноз накопленного финансового потенциала ВКО на 2008-2009 гг., который имеет тенденцию роста. Следует пересмотреть норматив распределения доходов по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые крупными предприятиями базовой экономики региона, 70% от общего контингента суммы отчислять в республиканский бюджет, 30% оставлять в доходах местных бюджетов РК. В процессе планирования налоговых поступлений в доходную часть местного бюджета следует применять методы парного и множественного корреляционно-регрессионного анализа в зависимости от изменения объемов производства по основным отраслям экономики ВКО. Чем ближе значение взаимосвязи показателей Y и Х к коэффициенту 1, тем теснее зависимость одного фактора от другого и можно сделать более точный прогноз налоговых поступлений с учетом развития отраслей экономики региона.