Geum.ru

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий анализ» для специальности: 050508 Учет и аудит Астана,2009

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Примечание: Расчет строк и столбцов, отмеченных звездочкой, студенты производят самостоятельно.
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости
ΔЧВ% = Δ ТЕ% х 100 / 100- Δ ТЕ
Анализ чистой прибыли на тенге зарплаты
Подобный материал:
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   ...   20

Примечание: Расчет строк и столбцов, отмеченных звездочкой, студенты производят самостоятельно.

Пример расчета показателей таблицы


  1. Всего часов отработано на предприятии 7533 тыс(4280*1760)
  2. Выработка продукции на одного работающего 713 т.тг (3051000000/4280)
  3. Произведено продукции на 1 чел – 405 тг. (3051000000 / 7533000)
  4. Изменение:

А) план к предыдущему году абс + 449 (3500 – 3051)в процентах + 14,7% (3500*100/3051)

Б) отчетный год к предыдущему году абс 549 (3600-3051) в процентах +18,0% (3600*100/3051)

В) отчетный год к плану 100тг (3600 – 3500) в процентах + 2,9 (3600*100/3500)

    1. Дайте разъяснению понятию «трудоемкость продукции», «удельная трудоемкость».
    2. Задача: Определить уровень снижения трудоемкости по сравнению с прошлым годом и с плановым заданием.

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости

Таблица 2




Показатели

Прошлый год
Отчетный год
Рост уровня показателя,%*

План

Факт

План к прошл.году
Факт. к прошл.году
Факт. к плану

1.Товарная продукция, млн.тг.
19342
19588
18918









2.Отработано всего рабочими, тыс.чел/час
65,9
67,2
70,6









3.Удельная трудоемкость на 1 тыс.тг.
2,94
2,92
2,68









4.Среднегодовая выработка, тг.*
340,7
343,1
373,2
100,7
109,5
108,8

Примечание: Расчет строк и столбцов, отмеченных звездочкой, студенты производят самостоятельно.


Зная как изменилась трудоемкость продукций можно определить темп прироста среднечасовой выработки:

ΔЧВ% = Δ ТЕ% х 100 / 100- Δ ТЕ%


фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8%. Найдем темп роста производительности труда:

Δ ЧВ% = 8,0 х 100 / 100-8,0 = 8,7%

и наоборот, зная темп роста производительности можно определить % снижения трудоемкости продукции

Δ ТЕ% = ΔЧВ%*100/100+ ΔЧВ% = 8,7*100/100+8,7 = 8,0%


2.3.Прокомментируйте данные таблицы по сравнению с прошлым годом, на сколько процентов намечено снижение трудоемкости продукции и выполнен план.

2.4.Какая существует связь между трудоемкостью продукции и среднечасовой выработкой.

Решение:

1.Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году составляет:

2,92/2,94*100-100=-0,68%

2.Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

2,68/2,94*100-100=-8,8

2.5. Задача: Произвести анализ удельной трудоемкости продукции по ее видам. Заполнить (табл. 3). Определить изменение среднего уровня удельной трудоемкости за счет:
  1. Изменения удельного веса трудоемкой продукции в общем, объеме ее выпуска.
  2. Снижения индивидуальной трудоемкости изделий.
Таблица 3




Вид продукции
Объем

производства, кг
Удельная трудоемкость
Затраты труда на

выпуск продукции, часы *
Отклонение




План

Факт
План.
Факт.
План.
Условия

затраты

труда
Факт.



В том числе, за счет

























Общее
Объема

Уд. трудоемкости

А
340
330
17,8
17,2









-376
-178
-198

В
407
376
11,2
10,6









-572,8
-347,2
-225,6

С
490
420
15,6
14,9









-1386
-1092
-294

Д
291
388
22,3
21,9









+2007,9
2163,1
-155,2

Итого

1528
1514
16,19
16,13
24744,0
25290,0
24417,0
-326,9
545,9
872,8




































Примечание: Расчет строк и столбцов, отмеченных звездочкой, студенты производят самостоятельно.


2.6 Определить на сколько часов снизилась общая трудоемкость по сравнению с планом и в том числе за счет:

1 Повышения затрат труда.

2 Снижения удельной трудоемкости.


Пример расчета показателей таблицы по виду продукции А.

  1. Плановые затраты труда на выпуск продукции 6052,0 (340*17,8)
  2. Условные затраты труды 5874 (330*17,8)
  3. Фактическая удельная час трудоемкость на выпуск продукции 5676 (330*17,2)
  4. Общее отклонение удельных затрат труда на выпуск продукции – 376 (5676 – 6052,0)
  5. В т.ч. за счет

А) объема – 178,0 ( 5874,0 – 6052,0)

Б) удельной трудоемкости – 198,0 (5676,0 – 5874,0)
  1. Объем производства % 22,2% (340*100/1528)


Решение: Снижение общей трудоемкости составило

244170 – 24744 = -326чел/час

1). 25290 – 24744 = +545,9 часов

2). 24417 – 25290 = -872,8 часов


2.7 Дайте разъяснения за счет изменения, каких факторов может произойти снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости. Для расчета использования следующую модель:


ТЕ=Σ(VВПі * ТЕі пл.)/ ΣVВПі пл.I = 247440/ 1528 =16,19



ТЕусл. = Σ(VВПф * ТЕі пл.)/ ΣVВПі ф = 25290/1514 = 16,70



ТЕф = Σ(VВПф * ТЕі ф )/ ΣVВПі ф = 24417/1514 = 16,13




2.8. Определить изменение среднего уровня удельной трудоемкости производства за счет:
  1. Увеличения выпуска удельного веса трудоемкой продукции Д.
  2. Снижения трудоемкости всех изделий.


Решение:

  1. Δ ТЕ=16,7-16,9= +0,51 чел/час
  2. Δ ТЕ=16,13-16,7= -0,57 чел/час



    1. Как определяется абсолютное отклонение фактически использованных средств на оплату труда?
    2. Как рассчитывается относительное отклонение фактически начисленной суммы заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
    1. Дайте объяснение понятию “Поправочный коэффициент” и как он рассчитывается.
    2. От каких факторов производства зависит величина переменной части фонда заработной платы.
    3. Перечислите причины изменения постоянной части заработной платы.
    4. В чем разница между повременной сдельной и аккордно-премиальной системой оплаты труда.
    5. Приведите модель факторного анализа производства продукции на тенге заработной платы.
    6. Привести модель факторного анализа исчисления размера чистой прибыли на тенге заработной платы.



    1. Задача 3: Используя имеющиеся данные заполнить (табл. 4). Произвести по предприятиям анализ чистой прибыли на тенге зарплаты. Определить влияния факторов на его изменения.



Анализ чистой прибыли на тенге зарплаты

Таблица №4


Показатели

Предприятие №1
Предприятие №2

План

Факт.
Отклонение

План

Факт

Отклонение

1.Прибыль от реализации продукции, млн.тг.
54
61
+5
51
56
+5,0

2.Чистая прибыль, млн.тг.
37
45
+8
39
40
+1,0

3.Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли *
06852
-
-
-
-
-

4.Выручка от реализации продукции, млн.тг.
2640
219,4
-44,6
320,6
338,7
+18,1

5.Стоимость выпущенной продукции, млн.тг
283,3
240,09
-43,2
339,6
346,9
+7,3

6.Удельный вес выручки в стоимости прозведенной продукции,% *
0,9319
0,9138
-0,0181
0,9741
0,9764
+0,0193

7.Рентабильность продаж,% *
24,45
-
-
-
-
-

8.Годовой фонд заработной платы, млн.тг,

в т.ч. среднемесячная зарплата 1-го работающего, тыс.


28,0


27,2


-0,8


27,9


25,3


-2,6

9. Среднегодовая зарплата ППП, тыс.тг.,

в т.ч. среднемесячная зарплата
27391


22,6
25936


20,2
-1455


-2400
29275


21,4
29093


20,9
-182


-0,5

10.Прибыль на тенге зарплаты, тг. *
1,276
-
-
-
-
-

11.Чистая прибыль на тенге зарплаты,тг *
0874
-
-
-
-
-

12.Численность работающих ППП

в т.ч. рабочих
126


101
129


107
+3


+6
141


114
143


116
-2


-2

13. Удельный вес рабочих в общей численности,% *
0,8















14.Отработано дней одним рабочим за год
229
223
-6
220
219
-1

15.Средняя продолжительность рабочего дня,час
7,9
7,8
-0,1
7,95
7,9
-0,05

16.Среднечасовая выработка продукции, тг. *
1243
1070
-173
1377
1402
+25

Примечание: Расчет данных строк и столбиков, отмеченных звездочкой, студенты производят самостоятельно.