Отчет о финансовых результатах и их использовании Построение и анализ отчета о движении денежных средств
| Вид материала | Отчет |
- Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу. Вграфе 3 отражаются, 142.79kb.
- Комментарии по применению нсбу 7 "Отчет о движении денежных средств" Общие положения, 461.54kb.
- Методика формирования отчета о движении денежных средств 10 Совершенствование системы, 486.9kb.
- Отчет о движении денежных средств" Введение Настоящий стандарт разработан на основе, 194.71kb.
- Тема 6 Отчет о движении денежных средств, 68.38kb.
- Отчет о движении денежных средств и его использование для диагностики предприятия, 258.43kb.
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 89.08kb.
- Внешний отчет о движении денежных средств. Внутренний отчет о движении денежных средств, 32.1kb.
- 3. Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации, 109.67kb.
- Отчет о прибылях и убытках 4 Бухгалтерский баланс, 1258.09kb.
Например, увеличение дебиторской задолженности, а также запасов и готовой продукции на складе пропорционально росту финансовых результатов является естественным следствием расширения деятельности компании. Напротив, рост запасов и дебиторской задолженности на фоне падения объемов продаж отражает тот факт, что компания ведет неудовлетворительную работу по сбору задолженности у своих покупателей, а также несет значительные потери, связанные с хранением дополнительной продукции. Кроме того, фирма может испытывать дефицит денежных средств потому, что значительная их часть будет "заморожена" на счетах покупателей, а также в запасах и готовой продукции.
Структура пассивов
Детализированный анализ структуры пассивов и ее изменения проводится с помощью таблицы №5 отдельно по каждому укрупненному виду пассивов. В результате анализа определяются статьи пассивов, по которым произошло наибольшее увеличение общей величины источников средств.
Пример.
На основе данных агрегированного баланса можно дать следующую характеристику имущества предприятия "ВВС".
На 1 января 2001 года общая стоимость имущества компании составила 16 335 870 руб. В рассматриваемом периоде она оставалась практически без изменений.
Доля постоянных активов в общей стоимости имущества компании тоже не претерпела значительных изменений и была на уровне 60%. Подобное соотношение внеоборотных и текущих активов характерно для производственных предприятий, где высока значимость основных производственных фондов. Этот же вывод подтверждает анализ структуры постоянных активов. Здесь львиную долю занимают основные средства, на них приходится более 70% всей постоянной части имущества.
Необходимо отметить, что структура всего имущества как оборотного, так постоянного на протяжении анализируемого периода оставалась практически неизменной.
Оборотные активы компании ОАО "ВВС" более чем на 80% состоят из дебиторской задолженности. Скорее всего, предприятие ведет неудовлетворительную работу по возврату задолженности покупателей за отгруженную им продукцию. Средняя величина дебиторской задолженности четвертого квартала 2001 года ((5 216 587+5 536 249)/2) составляет 76% выручки от реализации, полученной в данном году. Таким образом, большая часть выручки от реализации продукции предприятия сосредоточена в дебиторской задолженности. Однако необходимо добавить, что весь объем дебиторской задолженности сформирован до начала 2001 года. Во всяком случае, анализ структуры текущих активов дает основание предположить, что в течение предыдущих периодов продукция отгружалась неплатежеспособным клиентам.
В отчетном же году рост дебиторской задолженности был незначительным и напрямую связан с ростом объемов выручки в первом и четвертом кварталах.
У компании статья баланса "Готовая продукция" равна нулю, что говорит о том, что продукция данного предприятия пользуется спросом.
Между финансовыми результатами и запасами сырья на складе существует прямая зависимость. Это говорит о том, что компания не закупает сырье и материалы "впрок", а действует исходя из производственной необходимости.
На протяжении всего исследуемого периода предприятие располагает низким объемом денежных средств - не более 3,2% от общей суммы текущих активов. Данный факт негативно отразился на таком показателе, как абсолютная ликвидность компании.
Анализ структуры пассивов показывает, что компания практически на 65% осуществляет производственную деятельность за счет собственных средств. Однако за рассматриваемый период доля собственных источников финансирования незначительно снизилась с 68,2% в начале и 64,5% в конце 2001 года. Эта тенденция является отрицательной и негативно сказывается на финансовой устойчивости фирмы.
Инвестированный капитал включает в себя собственный капитал и долгосрочные обязательства компании. Долгосрочные обязательства для целей анализа приравниваются к собственному капиталу с точки зрения возможности их "безопасного" использования в течение длительного срока.
В течение анализируемого периода доля привлеченных долгосрочных источников финансирования была незначительной (менее 1%). Поэтому инвестированный капитал предприятия ОАО "ВВС" представлен почти исключительно собственными средствами.
Структура собственного капитала предприятия претерпела незначительные изменения. Так, доля уставного капитала выросла с 77,8% до 83,5% и произошло это за счет уменьшения накопленного капитала по статье "нераспределенная прибыль прошлых лет". Снижение накопленного капитала является негативной характеристикой деятельности предприятия.
Удельный вес собственного капитала характеризует предприятие как финансово устойчивое с точки зрения наличия резерва покрытия задолженности при убытках.
Текущие пассивы
На конец 2001 г. основными статьями текущих пассивов являлись финансовые ресурсы, отражаемые по статье "Прочие пассивы". Их доля составила 58,2%. Необходимо выяснить, какие задолженности отражаются в статье прочие кредиторы и составить график их погашения.
Следующими по величине статьями текущих пассивов являются задолженность перед поставщиками (19%) и задолженность перед бюджетом (16%). Нельзя забывать, что просроченная задолженность по платежам в бюджет наказывается штрафом и начислением пеней. Таким образом, данные источники не являются "менее дорогими" по сравнению с кредитами. Удельные веса указанных статей в общей сумме текущих пассивов оставались практически неизменными. В связи с этим можно предположить, что для финансирования текущей деятельности ОАО "ВВС" не прибегало к такой вынужденной мере, как увеличение задолженности перед персоналом по заработной плате и перед бюджетом по платежам налогов и отчислений.
Отчет о финансовых результатах и их использовании
Отчет о финансовых результатах и их использовании - это бухгалтерский документ, представляющий результаты деятельности предприятия за определенный период. Таблица №6.
Таблица №6
| Отчет о прибылях и убытках ОАО "ВВС" за период с 01.01.01 по 01.01.2002 гг. | |||||
| | | | | | |
| Наименование показателя | Код | 01.04.01 | 01.07.01 | 01.10.01 | 01.01.02 |
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | | | |
| Выручка от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость | 10 | 2 264 247 | 3 918 818 | 5 447 625 | 7 052 453 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | 20 | 1 603 718 | 2 884 777 | 3 991 576 | 5 253 518 |
| Валовая прибыль | 29 | 660 529 | 1 034 041 | 1 456 049 | 1 798 935 |
| Коммерческие расходы | 30 | 670 | 1 049 | 1 638 | 2 409 |
| Управленческие расходы | 40 | | | | |
| Прибыль от продаж (убыток) | 50 | 659 859 | 1 032 992 | 1 454 411 | 1 796 526 |
| II. Операционные доходы и расходы | | | | | |
| Проценты к получению | 60 | 90 | 163 | 326 | 771 |
| Проценты к уплате | 70 | | | | |
| Доходы от участия в других организациях | 80 | | | | 4 |
| Прочие операционные доходы | 90 | 688 267 | 849 940 | 1 281 059 | 1 786 688 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 741 538 | 948 648 | 1 439 775 | 2 004 180 |
| III. Внереализационные доходы и расходы | | | | | |
| Внереализационные доходы | 120 | 115 801 | 199 830 | 350 107 | 473 941 |
| Внереализационные расходы | 130 | 42 848 | 189 042 | 279 165 | 282 860 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 679 631 | 945 235 | 1 366 963 | 1 770 890 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 115 226 | 204 935 | 223 707 | 229 507 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 564 405 | 740 300 | 1 143 256 | 1 541 383 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | | | | | |
| Чрезвычайные доходы | 170 | | | | |
| Чрезвычайные расходы | 180 | | | | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)) | 190 | 564 405 | 740 300 | 1 143 256 | 1 541 383 |