Комментарии по применению нсбу 7 "Отчет о движении денежных средств" Общие положения
| Вид материала | Отчет |
- Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу. Вграфе 3 отражаются, 142.79kb.
- Отчет о движении денежных средств" Введение Настоящий стандарт разработан на основе, 194.71kb.
- Внешний отчет о движении денежных средств. Внутренний отчет о движении денежных средств, 32.1kb.
- 3. Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации, 109.67kb.
- Отчет о движении денежных средств и его использование для диагностики предприятия, 258.43kb.
- Тема 6 Отчет о движении денежных средств, 68.38kb.
- Отчет о движении денежных средств за январь декабрь 2005 года, 82.86kb.
- Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств ООО, 105.93kb.
- Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств, 1474.96kb.
- Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств, 1519.25kb.
КОММЕНТАРИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НСБУ 7
"Отчет о движении денежных средств"
Общие положения
1. Настоящие комментарии разработаны на основе национального стандарта бухгалтерского учета (НСБУ) 7 "Отчет о движении денежных средств", утвержденного Приказом министра финансов Республики Молдова N174 от 25 декабря 1997 года и введенного в действие с 1 января 1998 года.
2. Целью данных комментариев является описание порядка составления Отчета о движении денежных средств для получения информации о потоках денежных средств за отчетный период по видам деятельности. Такая информация необходима широкому кругу пользователей финансовых отчетов для принятия управленческих и экономических решений.
3. Денежные средства - это наличие денежных средств (включая связанные денежные средства) в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках (кроме депозитов), а также денежные переводы в пути и денежные документы (НСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств", параграф 7).
4. Потоки денежных средств не включают движение денежных средств между статьями бухгалтерского баланса, поскольку такое перемещение является частью контроля и регулирования денежных операций предприятия, а не частью его операционной, инвестиционной или финансовой деятельности (НСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств", параграф 12).
Порядок составления Отчета о движении денежных средств
5. Отчет о движении денежных средств составляется всеми предприятиями (кроме финансовых учреждений) по единой форме, предусмотренной НСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств" и утвержденной Министерством финансов Республики Молдова. Отчет о движении денежных средств представляется в сроки, установленные действующим законодательством.
Движение денежных средств определяется на основе кассового метода по данным счетов учета денежных средств за отчетный период, отраженным в учетных регистрах в соответствии с положениями национальных стандартов бухгалтерского учета.
Поступление денежных средств отражается в суммах, фактически поступивших в кассу и зачисленных на расчетный, валютный и иные счета предприятия в банках. Выбытие денежных средств отражается в суммах фактически израсходованных наличных денег из кассы или перечисленных средств с расчетного и других счетов в банке.
В соответствии с параграфом 18 НСБУ 7 Отчет о движении денежных средств составляется по прямому методу, который предусматривает отражение потоков поступлений и выплат денежных средств.
Данные о поступлении и выбытии денежных средств отражаются в отчете нарастающим итогом с начала отчетного года по видам деятельности предприятия: операционной, инвестиционной и финансовой. Кроме того, раскрываются поступления и выбытия денежных средств в результате чрезвычайных событий, а также положительные и отрицательные курсовые разницы.
Операционная деятельность
6. В строке 010 "Поступление денежных средств от продаж" отражается выручка от реализации продукции, товаров и услуг, включая НДС и акцизы, фактически поступившая в кассу и/или зачисленная на расчетный, валютный и иные счета предприятия в банках за отчетный период, а также авансы, полученные от покупателей и заказчиков в счет предстоящих к продаже продукции, товаров и услуг.
7. В строке 020 "Денежные выплаты поставщикам и подрядчикам" отражается сумма денежных средств, включая НДС и акцизы, фактически выплаченная и перечисленная за приобретенные сырье, материалы, товары, за полученные услуги, а также сумма выданных авансов за товары и услуги.
8. В строке 030 "Денежные выплаты персоналу и отчисления на социальное страхование" обобщаются денежные средства, фактически выплаченные персоналу предприятия в счет оплаты труда, по исполнительным документам и в подотчет, другие выплаты (кроме кредитов и дивидендов), а также суммы, перечисленные органам социального и медицинского страхования, в пенсионный фонд и профсоюзным органам.
9. В строке 040 "Выплата процентов" отражается вся сумма фактически выплаченных за отчетный период процентов по кредитам и займам независимо от источников их получения, назначения и сроков погашения, а также независимо от того, была ли она признана как расход или капитализирована.
10. В строке 050 "Выплата подоходного налога" отражается сумма уплаченного в бюджет подоходного налога, связанного с предпринимательской деятельностью предприятия, в том числе авансовые платежи.
11. В строке 060 "Прочие поступления денежных средств" отражается сумма прочих поступлений денежных средств от операционной деятельности, в частности:
- от продажи других текущих активов,
- от текущей аренды,
- в виде полученных штрафов, пени, неустоек,
- возмещение материального ущерба,
- возврат сумм от подотчетных лиц и персонала,
- возврат сумм из бюджета,
- в виде банковских овердрафтов,
- прочие денежные поступления от операционной деятельности.
12. В строке 070 "Прочее выбытие денежных средств" отражается сумма прочих выбытий денежных средств от операционной деятельности, включая:
- оплату расходов, связанных с реализацией других текущих активов;
- оплату текущей аренды;
- уплату штрафов, пени, неустоек;
- уплату налогов, кроме подоходного налога, с предпринимательской деятельности предприятия, сборов и других платежей;
- выплаты взносов по страхованию имущества и работников;
- краткосрочные инвестиции;
- оплату услуг и расходов коммерческого, общего и административного характера;
- внебюджетные платежи;
- прочие выбытия.
13. В строке 080 "Чистое поступление (выбытие) денежных средств от операционной деятельности" отражается разница между поступившими и выбывшими денежными средствами от операционной деятельности предприятия за отчетный период. Она определяется следующим образом: стр.010 - стр.020 - стр.030 - стр.040 - стр.050 + стр.060 - стр.070.
Инвестиционная деятельность
14. В строке 090 "Денежные поступления от выбытия долгосрочных активов" отражается вся сумма денежных средств, фактически поступившая в кассу и зачисленная на расчетный, валютный и иные счета предприятия в банках за отчетный период за выбывшие нематериальные и долгосрочные материальные активы, долгосрочные финансовые вложения (акции, паи, доли участия в уставном капитале других предприятий), а также сумма поступивших авансов за предстоящие к реализации долгосрочные активы.
15. В строке 100 "Денежные выплаты на приобретение долгосрочных активов" приводится вся сумма денежных средств, фактически выплаченная и перечисленная за приобретенные нематериальные и долгосрочные материальные активы, долгосрочные финансовые вложения (акции, паи, доли в уставном капитале других предприятий), а также авансы, выданные на приобретение долгосрочных активов, и выплаты по созданию долгосрочных активов собственными силами предприятия (хозяйственным способом).
16. В строке 110 "Проценты полученные" отражается сумма фактически полученных процентов по финансовым вложениям за отчетный период в виде денежных средств.
17. В строке 120 "Дивиденды полученные" отражается сумма фактически полученных за отчетный период в виде денежных средств дивидендов и доли прибыли на вложенный в другие предприятия капитал.
18. В строке 130 "Прочие поступления (выбытие) денежных средств" отражается разница между прочими поступлениями и выбытием денежных средств от инвестиционной деятельности:
a) денежные поступления:
- возврат долгосрочных займов другими сторонами,
- погашение другими сторонами долговых ценных бумаг (облигаций, векселей),
- прочие поступления,
b) денежные выплаты:
- на приобретение долгосрочных облигаций, векселей, других долговых ценных бумаг,
- выдача долгосрочных займов другим сторонам,
- оплата прочих расходов инвестиционной деятельности.
19. В строке 140 "Чистое поступление (выбытие) денежных средств от инвестиционной деятельности" отражается величина чистого поступления (выбытия) денежных средств от инвестиционной деятельности. Она определяется следующим образом: стр. 090 - стр.100 + стр.110 + стр.120 +- стр.130.
Финансовая деятельность
20. В строке 150 "Денежные поступления в виде кредитов и займов" отражаются поступления денежных средств в виде кредитов и займов, включая кредиты для работников, от размещения собственных облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, а также в виде целевых финансирования и поступлений.
21. В строке 160 "Денежные выплаты по кредитам и займам" отражается сумма фактически произведенных платежей в счет погашения кредитов и займов, включая собственные долговые ценные бумаги (за исключением выплаченных процентов по ним), а также возвращенная сумма неиспользованных целевых финансирования и поступлений.
22. В строке 170 "Выплата дивидендов" отражается величина фактически выплаченных в течение отчетного периода дивидендов или причитающейся доли прибыли в виде денежных средств своим акционерам, учредителям и участникам.
23. В строке 180 "Денежные поступления от эмиссии собственных акций" отражаются сумма фактически полученных за отчетный период денежных средств от выпуска собственных акций и денежные взносы учредителей и участников в уставный капитал.
24. В строке 190 "Денежные выплаты при выкупе собственных акций" отражается выбытие денежных средств на выкуп собственных акций и доли участия в уставном капитале.
25. В строке 200 "Прочие поступления (выбытие) денежных средств" отражается разница между прочими денежными поступлениями и выбытиями от финансовой деятельности:
a) денежные поступления:
- в виде роялти,
- от финансируемой аренды,
- в виде дотаций, премий, призов и спонсорских сумм,
- по договорам невступления в конкуренцию,
- в виде дополнительного оплаченного капитала,
- в виде субсидий государственным предприятиям,
- прочие поступления;
b) денежные выплаты:
- по роялти,
- по финансируемой долгосрочной аренде,
- прочие выплаты.
26. В строке 210 "Чистое поступление (выбытие) денежных средств от финансовой деятельности" отражается разница между поступлением и выбытием денежных средств за отчетный период от финансовой деятельности, которая определяется следующим образом: стр.150 - стр.160 - стр.170 + стр.180 - стр.190 +- стр.200.
Расчет общего движения денежных средств и согласование с ухгалтерским балансом
27. В строке 220 "Чистое поступление (выбытие) денежных средств до чрезвычайных статей" выводится чистое поступление (выбытие) денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период: (+стр.080) + (+стр.140) + (+ стр.210).
28. В строке 230 "Чрезвычайное поступление (выбытие) денежных средств" отражается разница между поступлением и выбытием денежных средств в результате чрезвычайных событий. В соответствии с параграфом 25 НСБУ 7 движение денежных средств, связанное с чрезвычайными событиями и ситуациями, приводится в отчете отдельно от движения денежных средств, связанного с обычной деятельностью предприятия, чтобы пользователи финансовых отчетов могли проанализировать и оценить влияние чрезвычайных событий на текущее и будущее движение денежных средств предприятия.
29. В строке 240 "Чистое поступление (выбытие) денежных средств" отражается движение денежных средств по всем видам деятельности, включая чрезвычайные события: (+стр.220) + (+ стр.230).
30. В строке 250 "Положительные (отрицательные) курсовые разницы" отражается сальдо положительных и отрицательных разниц по обменному курсу валют согласно НСБУ 21 "Последствия изменений курсов обмена валют". В соответствии с параграфом 23 НСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств" эта величина не рассматривается как движение денежных средств, однако она влияет на остаток денежных средств, поэтому в Отчете о движении денежных средств представляется отдельной строкой для приведения в соответствие с остатками денежных средств, отраженными в бухгалтерском балансе.
31. В строке 260 "Остаток денежных средств на начало года" отражается остаток денежных средств на счетах по учету денежных средств на начало отчетного года. Он должен соответствовать остаткам денежных средств, отраженным в бухгалтерском балансе общей суммой в строке 440 графы 5.
32. В строке 270 "Остаток денежных средств в конце отчетного периода" приводится остаток денежных средств на конец отчетного периода, рассчитанный как сумма денежных средств на начало года плюс чистое поступление (минус чистое выбытие) денежных средств за отчетный период. Полученная величина с учетом положительных (отрицательных) курсовых разниц должна соответствовать величине денежных средств, находящихся на счетах по учету денежных средств на конец отчетного периода и отраженных в бухгалтерском балансе общей суммой в строке 440 графы 4.
Косвенный метод расчета чистого движения денежных средств от операционной деятельности
33. Согласно параграфу 19 НСБУ 7 для контроля правильности расчета чистого движения денежных средств от операционной деятельности может быть использован косвенный метод, заключающийся в корректировке чистого результата от операционной деятельности. При корректировке чистого результата, полученного на основе метода начислений, учитываются неденежные операции и изменения величин текущих активов (кроме денежных средств) и краткосрочных обязательств.
Расчет чистого движения денежных средств от операционной деятельности по этому методу осуществляется на основе данных отчета о финансовых результатах (форма N2), двух последовательных бухгалтерских балансов (форма N1). Кроме того, используется дополнительная информация о величине неденежных операций по данным бухгалтерского учета.
Порядок расчета чистого движения денежных средств от операционной деятельности косвенным методом изложен в таблице.
Движение денежных средств от операционной деятельности
(косвенный метод)
------------------------------------------------------------------------
Показатели | Источник информации,
| методика расчета
--------------------------------------------|---------------------------
1 | 2
------------------------------------------------------------------------
1. Результат от операционной деятельности:
прибыль (убыток) Форма N 2, код строки 080
2. Расходы (экономия) по подоходному налогу Форма N 2, код строки 140
3. Чистый результат от операционной
деятельности: чистая прибыль (чистый
убыток) Показатель 1 - показатель 2
4. Корректировки:
+ Амортизация нематериальных активов Оборот по кредиту счета 113
+ Износ и истощение долгосрочных Оборот по кредиту счетов
материальных активов 124, 126
- Увеличение запасов Форма N 1, код строки 250
+ Уменьшение запасов
- Увеличение краткосрочной дебиторской*
задолженности Форма N 1, код строки 350
+ Уменьшение краткосрочной дебиторской
задолженности
- Увеличение краткосрочных инвестиций Форма N 1, код строки 390
+ Уменьшение краткосрочных инвестиций
- Увеличение прочих краткосрочных активов Форма N 1, код строки 450
+ Уменьшение прочих краткосрочных активов
+ Увеличение прочих краткосрочных
финансовых обязательств Форма N 1, код строки 810
- Уменьшение прочих краткосрочных
финансовых обязательств
+ Увеличение краткосрочных торговых*
обязательств Форма N 1, код строки 860
- Уменьшение краткосрочных торговых
обязательств
+ Увеличение краткосрочных начисленных*
обязательств Форма N 1, код строки 960
- Уменьшение краткосрочных начисленных
обязательств
5. Чистое поступление (выбытие) денежных
средств от операционной деятельности Показатель 3 +-показатель4
----------------------
*Относительно операционной деятельности.
Раскрытие информации о движении денежных средств в приложениях к финансовым отчетам
34. В объяснительной записке к финансовым отчетам предприятие раскрывает:
1) информацию о соответствии отчета национальным стандартам бухгалтерского учета (НСБУ 5, параграфы 69-73);
2) компоненты денежных средств (НСБУ 7, параграф 39);
3) сопоставление остатков денежных средств, указанных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса (НСБУ 7, параграф 39);
4) учетную политику предприятия при определении состава денежных средств и результат любых изменений в этой политике в соответствии с НСБУ 1 (НСБУ 7, параграф 40);
5) суммы существенных остатков денежных средств предприятия, которые не могут быть использованы группой предприятий, состоящей из головного и дочерних предприятий (НСБУ 7, параграф 41), например, остатки на балансовом счете дочернего предприятия, функционирующего в стране, где существуют правовые ограничения, из-за которых остатки являются недоступными для общего использования группой;
6) по каждому случаю приобретения или выбытия дочерних и других предприятий (НСБУ 7, параграф 33):
а) общую величину покупки или продажи,
b) часть суммы приобретения или выбытия, выплаченной или полученной в виде денежных средств,
с) сумму денежных средств, имеющихся у приобретенного дочернего или другого предприятия,
d) сумму активов и обязательств по их видам, за исключением денежных средств в приобретенном или выбывшем дочернем или другом предприятии;
7) информацию о неденежных операциях, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью (НСБУ 7, параграф 38);
8) дополнительную информацию, если она может иметь значение для пользователей информации при анализе результатов деятельности предприятия и его финансового состояния, например:
- сумму неиспользованных займов, которая может быть использована в будущей операционной деятельности,
- общее движение денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, связанной с участием в совместных предприятиях, представленное с помощью метода пропорциональной консолидации,
- сумму движений денежных средств, которые являются результатом операционной, инвестиционной и финансовой деятельности по каждому промышленному и географическому сегменту (НСБУ 7, параграф 42),
- сумму движения денежных средств, направленных на увеличение производственных мощностей.
Дата вступления комментариев в силу
35. Настоящие комментарии вступают в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
Приложение 1
Пример составления Отчета о движении денежных средств
Ниже по данным бухгалтерского учета предприятия "AURA" за I квартал 19ХА года Отчет о движении денежных средств составлен прямым методом, а по данным двух последовательных бухгалтерских балансов и Отчета о финансовых результатах движение денежных средств от операционной деятельности рассчитано косвенным методом.
Хозяйственные операции за отчетный период по счетам группы 24
"Денежные средства" (в леях)
-----------------------------------------------------------------------------
N | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит
п/п| | | |
---+---------------------------+-------+--------------------+----------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-----------------------------------------------------------------------------
1. Поступила на расчетный счет 50000 242 "Расчетный счет" 6111 "Доходы от
сумма за реализованную про- реализации
дукцию по отпускным ценам продукции"
2. Возвращены ранее выданные 360 242 "Расчетный счет" 224 "Краткосро-
краткосрочные авансы срочные авансы
выданные"
3. Поступили на расчетный счет 1750 242 "Расчетный счет" 6123 "Доходы в
суммы штрафов за нарушение виде штрафов,
условий договора пени и неустойки"
4. Зачислена на валютный счет 50 243 "Валютный счет" 6223 "Доходы от
положительная курсовая курсовых валют-
разница ных разниц"
5. Получено с расчетного счета 27000 241 "Касса" 242 "Расчетный
наличными в кассу счет"
6. Выдано из кассы:
а) заработная плата 25000 5311 "Обязательства 241 "Касса"
по оплате труда"
b) подотчетному лицу на коман- 500 2272 "Краткосрочная 241 "Касса"
дировочные расходы дебиторская задолжен-
ность подотчетных лиц"
7. Уплачено за рекламу за I, 2700 251 "Текущие расходы 242 "Расчетный
II и III кварталы текущего будущих периодов" счет"
года
8. Оплачены представительские 200 7137 "Представитель- 242 "Расчетный
расходы ные расходы" счет"
9. Возвращен в кассу остаток 20 241 "Касса" 2272 "Кратко-
подотчетных сумм срочная деби-
торская задол-
женность под-
отчетных лиц"
10. Оплачены проценты по полу- 140 7145 "Расходы по 242 "Расчетный
ченным кредитам процентам за кредиты счет"
и займы"
11. Отражена сумма НДС по опла- 540 534 "Обязательства по 242 "Расчетный
ченным счетам расчетам с бюджетом" счет"
12. Отражена стоимость выкуплен- 1500 314 "Изъятый капитал" 241 "Касса"
ных собственных акций у ак-
ционеров по цене приобрете-
ния
13. Отражена сумма НДС по реа- 10350 242 "Расчетный счет" 534 "Обязатель-
лизованной продукции и ока- ства по расче-
занным услугам там с бюджетом"
14. Перечислено с расчетного
счета
а) поставщикам за поступившие 17804 521 "Краткосрочные 242 "Расчетный
материалы обязательства по счет"
торговым счетам"
b) банку за услуги 60 7139 "Прочие общие 242 "Расчетный
и административные счет"
расходы
Приложение 2
Краткий баланс предприятия "AURA" на 31 марта
19хА года (в леях)
-----------------------------------------------------------------------------
|Код строки|На 31.03.|На конец пре-
|баланса |19хА года| дыдущего года
---------------------------------------+----------+---------+----------------
1 | 2 | 3 | 4
-----------------------------------------------------------------------------
Актив
1. Долгосрочные активы
1.1. Балансовая стоимость нематериальных
активов 030 2428 2450
1.2. Балансовая стоимость долгосрочных
материальных активов 090 61580 53980
1.3. Долгосрочные финансовые активы 160 - -
1.4. Прочие долгосрочные активы 170 - -
Итого по разделу 1 180 64008 56430
2. Текущие активы
2.1. Товарно-материальные запасы 250 4127 4570
2.2. Краткосрочная дебиторская задолжен-
ность 350 13779 13507
2.3. Краткосрочные инвестиции 390 - -
2.4. Денежные средства 440 34169 20083
2.5. Прочие краткосрочные активы 450 2400 -
Итого по разделу 2 460 54475 38160
Всего - актив 470 118483 94590
Пассив
3. Собственный капитал
3.1. Уставный и добавочный капитал 520 49292 50792
3.2. Резервы 560 2360 3560
3.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) 610 5419 2548
3.4. Неосновной капитал 640 - -
Итого по разделу 3 650 57071 56900
4. Долгосрочные обязательства
4.1. Долгосрочные финансовые обязатель-
ства 690 - -
4.2. Долгосрочные начисленные обязатель-
ства 760 8000 8000
Итого по разделу 4 770 8000 8000
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Краткосрочные финансовые обязатель-
ства, в том числе:
- краткосрочные кредиты банков 780 5220 5220
- прочие краткосрочные финансовые обя-
зательства 810 2650 3180
5.2. Краткосрочные торговые обязательства 860 4776 5684
5.3. Краткосрочные начисленные обязатель-
ства 960 40766 15606
Итого по разделу 5 970 53412 29690
Всего - пассив 980 118483 94590
Приложение 3
Отчет о финансовых результатах предприятия "AURA"
с 1 января по 31 марта 19хА года (в леях)
-------------------------------------------------------------------------
Показатели |Код строки|Отетный период
-------------------------------------------------------------------------
Чистые продажи (611) 010 50000
Себестоимость продаж (711) 020 42818
Валовая прибыль (убыток) (стр.010 - стр.020) 030 7182
Другие операционные доходы (612) 040 2280
Коммерческие расходы (712) 050 4123
Общие и административные расходы (713) 060 10156
Другие операционные расходы (714) 070 211
Результат от операционной деятельности:
прибыль (убыток) (стр.030 + стр.040 - стр.
050 - стр.060 - стр.070) 080 (5028)
Результат от инвестиционной деятельности:
прибыль (убыток) (621-721) 090 1200
Результат от финансовой деятельности (622-722) 100 8050
Результат от финансово-хозяйственной деятель-
ности: прибыль (убыток) 110 4222
Чрезвычайный результат: прибыль (убыток) 120
Прибыль (убыток) отчетного периода до налого-
обложения (стр.110 + стр.120) 130 4222
Расходы по подоходному налогу (731) 140 1351
Чистая прибыль (убыток) (стр.130 - стр.140) 150 2871
Приложение 4
Дополнительная информация о неденежных операциях:
-----------------------------------------------------------------------------
N | Содержание операции |Сумма | Дебет | Кредит
п/п| |(в леях)| |
---+---------------------------+--------+------------------+-----------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
-----------------------------------------------------------------------------
1. Безвозмездно получен легко- 8000 1234 "Транспортные 6224 "Доходы от
вой автомобиль средства" безвозмездно
поступивших
активов"
2. Начислен износ основных
средств:
а) оборудования общепроизвод- 136 813 "Косвенные 1243 "Износ машин
ственного назначения производственные оборудования и
затраты" передаточных
устройств"
b) зданий общехозяйственного 131 7131 "Расходы на 1241 "Износ зданий"
назначения износ, ремонт и
содержание основ-
ных средств обще-
хозяйственного
назначения"
с) транспортных средств обще- 133 7131 "Расходы на 1244 "Износ транс-
хозяйственного назначения износ, ремонт и портных средств"
содержание основ-
ных средств обще-
хозяйственного
назначения"
3. Начислена амортизация нема- 22 7132 "Расходы на 113 "Амортизация
териальных активов общехозяй- амортизацию нема- нематериальных
ственного назначения териальных активов" активов"
Приложение 5
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
с 1 января по 31 марта 19ХА года
-----------
Форма N 4 |Coduri,Коды|
|-----------|
Unitatea economică "AURA" _______________ conform CRIO | |
Предприятие по ОКПО |-----------|
Raionul (oraşul)________________________ conform СUTAM | |
Район (город) по КАТЕМ |-----------|
Tipul de activitate______________________ conform CAEM | |
Вид деятельности по КЭДМ |-----------|
Organul de administrare economică________ conform COCM | |
Орган хозяйственного управления по КОУМ |-----------|
Forma de proprietate______________________ conform CFP | |
Форма собственности по КФС |-----------|
Forma organizatoricо-juridică ________ conform CFOZ | |
Организационно-правовая форма по КОПФ |-----------|
Unitatea de măsură: lei | |
Единица измерения: леи -----------
-------------------------------------------------------------------------
Fluxul mijloacelor băneşti pe tipuri de activităţi|Codul |Perioada de
Движение денежных средств по видам деятельности |rîndului | gestiune
|Код строки| Отчетный
| | период
-------------------------------------------------------------------------
Операционная деятельность
Поступление денежных средств от продаж 010 60350
Денежные выплаты поставщикам и подрядчикам 020 18344
Денежные выплаты персоналу и отчисления на
социальное страхование 030 25000
Выплата процентов 040 140
Выплата подоходного налога 050
Прочие поступления денежных средств 060 2130
Прочее выбытие денежных средств 070 3460
Чистое поступление (выбытие) денежных средств
от операционной деятельности 080 15536
rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070)
Инвестиционная деятельность
Денежные поступления от выбытия долгосрочных
активов 090
Денежные выплаты на приобретение долгосрочных
активов 100
Проценты полученные 110
Дивиденды полученные 120
Прочие поступления (выбытие) денежных средств 130
Чистое поступление (выбытие) денежных средств
от инвестиционной деятельности 140
(rd.090-rd.100+rd.110+rd.120+rd.130)
Финансовая деятельность
Денежные поступления в виде кредитов и займов 150
Денежные выплаты по кредитам и займам 160
Выплата дивидендов 170
Денежные поступления от эмиссии собственных акций 180
Денежные выплаты при выкупе собственных акций 190 1500
Прочие поступления (выбытие) денежных средств 200
Чистое поступление (выбытие) денежных средств
от финансовой деятельности 210 (1500)
(rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190+rd.200)
Чистое поступление (выбытие) денежных средств до
чрезвычайных статей (+-rd.080+-rd.140+-rd.210) 220 14036
Чрезвычайное поступление (выбытие) денежных
средств 230
Чистое поступление (выбытие) денежных средств
(+-rd.220+-rd.230) 240 14036
Положительные (отрицательные) курсовые разницы 250 50
Остаток денежных средств на начало года 260 20083
Остаток денежных средств в конце отчетного
периода (+-rd.240-+rd.250+rd.260) 270 34169
------------------------
Приложение к отчету о движении денежных средств.
Неденежные операции, связанные с инвестиционной и финансовой
деятельностью:
Получен безвозмездно легковой автомобиль стоимостью 8000 леев.
Приложение 6
Данные по строкам Oтчета о движении денежных средств
(формы N 4) рассчитаны следующим образом:
в строке 010 60350 = 50000 + 10350
операции 1 и 13
в строке 020 18344 = 17804 + 540
операции 14а, 11
в строке 030 25000
операция 6а
в строке 040 140
операция 10
в строке 060 2130 = 360 + 1750 + 20
операции 2, 3, 9
в строке 070 3460 = 500 + 2700 + 200 + 60
операции 6b, 7, 8, 14b
в строке 080 15536 (итоговая сумма)
в строке 190 1500
операция 12
в строке 220 14036 = 15536 - 1500 (итоговая сумма)
в строке 250 50
операция 4
в строке 260 20083
остаток денежных средств на 1 января
взят из баланса
в строке 270 34169 = 20083 + 14036 + 50
Остаток денежных средств в конце отчетного периода = Остаток
денежных средств на начало года +- Чистое поступление (выбытие) денежных
средств +- Положительные (отрицательные) курсовые разницы.
Операция 5 "Полученo с расчетного счета в кассу" отражает внутреннее
перемещение денежных средств, поэтому не включается ни в один показатель
Отчета о движении денежных средств.
Операция 4 "Зачислена на расчетный счет положительная курсовая
разница по валютному счету" также не отражает движение денежных средств,
поэтому не учитывается при расчете денежных потоков ни от операционной,
ни от инвестиционной, ни от финансовой деятельности. Однако данные о
положительных (отрицательных) курсовых разницах необходимы для
согласования Отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом.
Так, сопоставляя данные бухгалтерского баланса об остатках денежных
средств, можно увидеть, что они возросли с 20083 леев до 34169 леев,
т.е. на 14086 леев, в то же время чистое поступление денежных средств
за отчетный период от хозяйственно-финансовой деятельности составило
14036 леев. Отклонение в размере 50 леев (14086 - 14036) обусловлено
положительной курсовой разницей.
Приложение 7
Движение денежных средств предприятия "AURA" за I квартал
19ХА года от операционной деятельности (косвенный метод)
-----------------------------------------------------------------------
Показатели | Сумма (в леях)
-----------------------------------------------------------------------
1. Результат от операционной деятельности:
прибыль (убыток) (5028)
2. Расходы (экономия) по подоходному налогу 1351
3. Чистый результат от операционной деятельности:
чистая прибыль (чистый убыток) (пок.1 - пок.2) (6379)
4. Корректировки:
+ Амортизация нематериальных активов 22
+ Износ долгосрочных материальных активов 400
+ Уменьшение запасов 443
- Увеличение краткосрочной дебиторской задолжен-
ности (272)
- Увеличение прочих краткосрочных активов (2400)
- Уменьшение прочих краткосрочных финансовых
обязательств (530)
- Уменьшение краткосрочных торговых обязательств (908)
+ Увеличение краткосрочных начисленных обязатель-
ств 25160
5. Чистое поступление (выбытие) денежных средств
от операционной деятельности 15536