Geum.ru

Тема 6 Отчет о движении денежных средств

Вид материалаОтчет

Содержание


Инвестиционной деятельностью
Финансовая деятельность
Подобный материал:
Тема 6 Отчет о движении денежных средств


Цель изучения темы – изучить структуру и содержание отчета о движении денежных средств.

Методические рекомендации по изучению темы – следует определить значение и содержание денежных потоков предприятий. Определить объект обобщения информации в этом отчете и порядок его отражения в отчете о движении денежных средств.


. Составление отчета о движении денежных средств направлено на повышение полезности раскрываемой отчетной информации. Вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках он обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели генерирования денежных потоков и их объемы, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

Объектом обобщения информации в этом отчете являются денежные средства организации, находящиеся на счетах в банках и в кассе. При составлении отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств, к которым, например, относятся высоколиквидные финансовые вложения, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Финансовые вложения, признаваемые эквивалентами денежных средств, являются объектом обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств.

При формировании показателей отчета денежные потоки классифицируются по трем группам, соответствующим разным видам деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой.

Под текущей понимается деятельность организации, являющаяся основным источником ее доходов, т. е. деятельность, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производство промышленной продукции, выполнение строительных работ, торговая деятельность, сдача имущества в аренду и др.).

Денежными потоками от текущей деятельности могут быть: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; оплата приобретенных сырья, материалов, товаров, работ и услуг; выплаты работникам по оплате труда; другие поступления и выплаты, связанные с осуществлением договоров по поставкам и продажам.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов), а также с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера, т. е. финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность определяется как операции, связанные с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытие ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

При формировании показателей поступления и направления использования денежных средств организациям необходимо иметь в виду следующее:

движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно;

данные о движении денежных средств, связанные с уплатой налога на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, отражаются по текущей деятельности, кроме случаев их непосредственной увязки с инвестиционной или финансовой деятельностью;

поступления денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу валютной выручки) на счета в банках или кассу организации отражаются в составе показателей по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств на текущую деятельность, по со­ответствующему направлению расходования;

перечисленные денежные средства для приобретения иностранной валюты включаются в данные по текущей деятельности


Контрольные вопросы

1. Для чего составляется отчет о движении денежных средств?

2. Что является объектом обобщения отчета о движении денежных средств?

3. Что относится к денежным средствам организации?

4. По каким видам деятельности подразделяются денежные потоки предприятия?

5. Что понимается под текущей деятельностью предприятия?

6. Что понимается под инвестиционной деятельностью предприятия?

7. Что понимается под финансовой деятельностью предприятия?

8. На основании чего заполняется отчет о движении денежных средств?


Практикум


1. Схематично представить структуру отчета о движении денежных средств с указанием источников для заполнения его статей.

2. Изучить нормативную базу по заполнению отчета о движении денежных средств: указать, на основании какого нормативного документа заполняется каждая статья отчета.

3. Рассмотреть отчет о движении денежных средств какого-либо предприятия, описать, сделать выводы.

4. Схематично изобразить и описать место отчета о движении денежных средств в составе отчетности.

5. Провести сравнительный анализ отчета о движении денежных средств согласно российским и международным стандартам.


Тест


1. Информация отчета о движении денежных средств используется в целях:

а) раскрытия информации об изменении в остатках материально-производственных запасов;

б) раскрытия изменений, произошедших с денежными средствами организации от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой;

в) характеристики трех видов деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой.


2. Для целей составления отчета о движении денежных средств под финансовой деятельностью организации понимают:

а) деятельность организации, связанную с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.;

б) деятельность организации, связанную с осуществлением финансовых вложений и инвестиций в активы сторонних организаций на срок до 12 месяцев;

в) деятельность организации, связанную с приобретением активов краткосрочного характера и выбытием ранее приобретенных активов.


3. Существуют следующие способы составления отчета о движении денежных средств:

а) комбинированный;

б) прямой;

в) прямой и косвенный.


4. Прямой способ составления отчета о движении денежных средств основан:

а) на группировке данных бухгалтерского учета денежных средств организации;

б) корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств;

в) группировке показателей финансовой отчетности организации.


5. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются:

а) данные учетных регистров по счетам 58 «Финансовые вложения», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути»;

б) данные учетных регистров по счетам учета денежных средств организации;

в) данные учетных регистров по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».


6. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса заключается в том, что:

а) остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, приведенные по трем видам деятельности, должны соответствовать данным бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода;

б) отчет построен по балансовому принципу;

в) денежные потоки приводятся в отчете по трем видам деятельности.


7. Какие показатели отражаются в Отчете о движении денежных средств:

а) остатки денежных средств;

б) обороты и остатки денежных средств;

в) поступление денежных средств?


8. Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе:

а) за отчетный и предыдущий год;

б) текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

в) показателей: остаток на начало, поступления, выплаты и остаток денежных средств на конец отчетного периода.


9. Для целей составления отчета о движении денежных средств под текущей деятельностью организации понимают:

а) деятельность организации, связанную с осуществлением финансовых вложений и инвестиций в активы сторонних организаций на срок до 12 месяцев;

б) деятельность организации, преследующую извлечение прибыли от продажи продукции, работ, услуг;

в) деятельность организации, связанную с осуществлением собственного строительства, технологических разработок.


10. Для целей составления отчета о движении денежных средств под инвестиционной деятельностью организации понимают:

а) деятельность организации, связанную с осуществлением финансовых вложений и инвестиций в активы сторонних организаций на срок до 12 месяцев;

б) деятельность организации, связанную с приобретением активов краткосрочного характера и выбытием ранее приобретенных активов;

в) деятельность организации, связанную с приобретением активов долгосрочного характера и с проведением расходов на НИОКР.