Ємства за 3 роки, перевірити її достовірність, обчислити узагальнені показники ефективності господарювання, проаналізувати їх, виявити резерви І надати висновки
| Вид материала | Документы |
СодержаниеМетодичні поради до виконання завдання 3. 3.2. Стан основних засобів ВАТ “Елегант” ВАТ “Калорія” ВАТ “Комплект” 3.3. Рух основних засобів |
- За даними звітності підприємства за 3 останні роки провести аналіз фінансового стану,, 3040.08kb.
- Удк336. 748. 12 Хомич Марія Миколаївна, студентка Волинський національний університет, 32.24kb.
- 1 Підвищення ефективності агропромислового комплексу 21 Додаток, 476.21kb.
- Методика визначення інтенсивного розвитку аграрних підприємств. Основні напрями формування, 130.24kb.
- Устатті розглянута проблема підвищення ефективності інвестиційної діяльності, 276.71kb.
- Задача 1, 288.61kb.
- Урок засвоєння нових знань, 67.12kb.
- Методика проведення аналізу ефективності здійснення державно-приватного партнерства, 589.33kb.
- Перелік питань до заліку з дисципліни «Статистика фінансів», 17.59kb.
- Критерії ефективності науково-методичної роботи в загальноосвітньому навчальному закладі, 83.5kb.
Методичні поради до виконання завдання 3.
3.1. Аналіз складу та структури основних засобів.
Аналіз забезпечення підприємства основними засобами починають з вивчення динаміки їх обсягу та структури.
Увага вхідними даними для цього аналізу є форма № 11-03 „Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)”, розділ ІІ Склад основних засобів підприємства, рядки 201,204,205,206,207,210, колонки.
Таблиця 3.1.1.
Наявність, склад та структура основних засобів за основним видом діяльності на ВАТ „Елегант”
| Групи основних засобів | Роки | Відхилення (+,-) звітного року від базового | ||||
| базовий | звітний | базового | ||||
| сума, тис. грн | струк- тура % | сума, тис. грн | струк- тура % | абсолютна тис. грн | % | |
| Усього в тому числі | 27434 | 100 | 32434 | 100 | 5000 | Х |
| Будинки, споруди та передавальні пристрої | 3667 | 13,37 | 5270 | 16,25 | 1603 | 2,88 |
| Машини та обладнання | 21751 | 79,28 | 24924 | 76,84 | 3173 | -2,44 |
| Транспортні засоби | 426 | 1,55 | 476 | 1,47 | 50 | -0,08 |
| Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | 644 | 2,35 | 730 | 2,25 | 86 | -0,1 |
| Інші основні засоби | 946 | 3,45 | 1034 | 3,19 | 88 | -0,26 |
Як видно з табл. 3.1.1. Вартість основних засобів на ВАТ „Елегант” у звітному році зросла на 5000 тис. грн., або на 18,23% (5000*100/27434) проти базового року. Структуру основних засобів можна вважати досконалою, оскільки найбільшу частку у ній становлять машини та обладнання, тобто знаряддя праці, які безпосередньо приймають участь у виготовленні продукції. Їх питома вага склала у базовому році 79,28%, а у звітному році зменшилась до 76,84%, тобто на 2,44%. Це зменшення відбулося переважно внаслідок зростання частки будинків, споруд та передавальних пристроїв на 2,88% (16,25% - 13,37%).
Характерною особливістю функціонування підприємств за ринкових умов є диверсифікація видів їх діяльності Світовий досвід переконливо доводить, що успішно працюють і розвиваються ті підприємства, які вміло поєднують основний вид діяльності з іншими її видами притаманними різним галузям економіки. Підприємства України в останні роки поряд з виробничою, інтенсивно освоюють інші види діяльності. Серед них торгівля, операції з нерухомістю, готельний та ресторанний бізнес тощо.
На багатьох підприємствах, в першу чергу, харчової промисловості, оптова і роздрібна торгівля у виручці від реалізації складає 40 – 50 %, а в окремих випадках перевищує виручку від реалізації за основним видом економічної діяльності. Усі ці зміни слід врахувати в процесі аналітичних досліджень в тому числі й при проведенні аналізу основних засобів, діяльності підприємств.
В контексті вищевикладеного доцільно провести вертикальний (структурний) аналіз складу основних засобів за видами економічної діяльності. Цей аналіз дає оцінку вартості основних засобів за видами економічної діяльності у вигляді відносних величин (відсотків). Іншими словами, він дозволяє визначити частку вартості основних засобів за конкретним видом економічної діяльності у загальній їх вартості по підприємству.
Результати вертикального аналізу (табл. 3.1.2.) свідчать, що на усіх підприємствах у основному виді діяльності зайнято від 96,38 % (ВАТ „Калорія” звітний рік) до 98,72 % (ВАТ „Комплект” звітний рік), незважаючи що ці підприємства відносяться до різних галузей промисловості. Частка основних засобів торгівлі, соціально – культурних послуг та інших видів діяльності неістотна.
Таблиця 3.1.2
Вертикальний аналіз складу основних фондів за видами економічної діяльності на кінець року, %
| Види економічної діяльності | ВАТ “Комплект” | ВАТ “Елегант” | ВАТ “Калорія” | |||
| базовий | звітній | базовий | звітній | базовий | звітній | |
| Усього по підприємству, в тому числі | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| основний вид діяльності | 96,86 | 98,72 | 97,91 | 98,19 | 96,49 | 96,38 |
| торгівля (оптова і роздрібна) | | | 0,42 | 0,26 | 0,08 | 0,09 |
| спеціально-культурні послуги | 0,81 | 1,18 | 0,02 | 0,02 | 0,36 | 0,81 |
| інші види діяльності | 2,34 | 0,1 | 1,64 | 1,53 | 3,07 | 2,72 |
Таблиця 3.1.3.
Динамічний аналіз складу основних засобів ВАТ „Комплект”, %
| Групи основних засобів | Роки | |||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | |
| 1. Будинки, споруди, передавальні пристрої | 100 | 108,71 | 65,55 | 60,76 | 61,95 | 65,58 |
| 2. Машини та обладнання. | 100 | 102,22 | 99,32 | 98,45 | 99,36 | 98,03 |
| 3. Транспортні засоби. | 100 | 89,64 | 120,62 | 96,91 | 76,0 | 67,43 |
| 4. Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | 100 | 103,31 | 88,36 | 82,81 | 72,84 | 72,0 |
| 5. Усього | 100 | 103,61 | 89,27 | 90,0 | 93,67 | 94,24 |
Динамічний аналіз складу основних засобів дозволяє установити темпи зміни за кожною їх групою і в цілому. У цьому аналізі вартість основних засобів за перший (базовий) рік прийнята за 100%, а за кожний наступний рік вона зіставляється з базовою величиною. За даними табл.. 3.1.3 можна зробити висновок, що вартість основних засобів ВАТ „Комплект” у 2006р. зменшилась у порівнянні з 2001р. на 5,76% (100 – 94,24.).
В окремі роки спостерігається різнонаправлена тенденція їх динаміки. Зокрема, у 2002р. вартість усіх основних засобів зросла на 3,61% (103,61 - 100), а у 2003р., вона зменшилась на 10,73% (89,27 - 100) проти 2001 р. У наступні роки вартість основних засобів збільшувалась і складала 90%, 93,67% і 94,24% відповідно у 2004р., 2005р. і 2006р. у порівнянні з 2001р.
Динаміка окремих груп основних засобів у періоді, який аналізується, як в цілому, так і в окремі роки суттєво розбігається. Наприклад, вартість будинків, споруд й передавальних пристроїв у 2002р. зросла на8,71% (108,71 - 100), а транспортних засобів зменшилась на 10,36% (89,64 - 100) проти 2001р. У 2003р. вартість будинків, споруд і передавальних пристроїв скоротилась на 34,45% (65,55 - 100), машин та обладнання – на 0,68% (99,32 - 100), транспортних засобів зросла на 20,62% (120,62 - 100) проти 2001р.
Позитивно можна оцінити мінімальне скорочення проти базового року вартості машин та обладнання від 1,97% (98,03 - 100) у 2006р. до 0,64% (99,36 - 100) у 2005р. Основними причинами, які найбільше впливали на зміну вартості основних засобів в цілому та окремих їх груп є передача частини будівель невиробничого призначення у комунальну власність, виведення з експлуатації зношених машин, обладнання транспортних засобів, інструментів й інвентарю.
3.2. Стан основних засобів
Виробнича потужність та обсяги виробництва продукції залежать від технічного стану активної частини основних засобів, який визначають за допомогою таких показників: коефіцієнта зносу і коефіцієнта придатності.
, (3.1) де КЗ – коефіцієнт зносу;
ЗОФ – сума зносу основних засобів;
ОФПП – первісна повна вартість основних засобів.
, (3.2) де КПР – коефіцієнт придатності;
ОФЗ – залишкова вартість основних засобів.
Ці коефіцієнти визначають за всі роки періоду, який аналізується а потім зіставляють їх значення з базовим періодом і роблять аналітичні висновки.
Ці коефіцієнти можуть визначатись за даними звітності для всіх виробничих фондів, а також за даними регістрів аналітичного бухгалтерського обліку – для окремих вдів устаткування, що функціонує у окремих підрозділах підприємства.
Підвищення відсотку зносу означає фізичне старіння і низькі темпи покращення технічного стану основних засобів і навпаки. Відсоток придатності є показником, оберненим відсотку зносу.
Приклад. На підставі даних табл. 3.2.1 обчислити коефіцієнти зносу й придатності основних засобів та проаналізувати їх:
Таблиця 3.2.1.
Вхідні дані для обчислення коефіцієнтів придатності і зносу основних засобів, тис. грн.
| Показники | Роки | Джерело вихідної інформації | ||||
| базовий | попередній | звітній | № форми | рядок | колонка | |
ВАТ “Елегант” | | | | | | |
| 1.Залишкова вартість | 15020 | 16364 | 16420 | 1 | 030 | (3+4)/2 |
| 2. Первісна вартість | 26433 | 29688 | 32195 | 1 | 031 | (3+4)/2 |
| 3. Знос | 11413 | 13324 | 15775 | 1 | 032 | (3+4)/2 |
ВАТ “Калорія” | | | | | | |
| 1.Залишкова вартість | 9028 | 13582 | 14181 | 1 | 030 | (3+4)/2 |
| 2. Первісна вартість | 16345 | 21390 | 22675 | 1 | 031 | (3+4)/2 |
| 3. Знос | 7317 | 7808 | 8493 | 1 | 032 | (3+4)/2 |
ВАТ “Комплект” | | | | | | |
| 1.Залишкова вартість | 11992 | 11755 | 12589 | 1 | 030 | (3+4)/2 |
| 2. Первісна вартість | 51318 | 50625 | 50892 | 1 | 031 | (3+4)/2 |
| 3. Знос | 39326 | 38870 | 38303 | 1 | 032 | (3+4)/2 |
Здійснимо розрахунки цих коефіцієнтів за формулами 3.1 і 3.2 у базовому, попередньому та звітному роках на ВАТ „Елегант”
ВАТ “Елегант”:
КЗН Б = 11413 / 26433 = 0,432
КЗН П = 13324 / 29688 = 0,449
КЗН З = 15775 / 32195 = 0,490
КПР Б = 15020 / 26433 = 0,568
КПР П = 16364 / 2968 = 0,551
КПР З = 16420 / 32195 = 0,510
Проведемо аналітичні розрахунки на ВАТ „Калорія” і ВАТ „Комплект”. Результати розрахунків занесено у табл.. 3.2.2.
Таблиця 3.2.2.
Стан основних засобів
| Показники | Роки | ||
| базовий | попередній | звітний | |
| ВАТ “Елегант” | |||
| 1. Коефіцієнт зносу | 0,43 | 0,45 | 0,49 |
| 2. Коефіцієнт придатності | 0,57 | 0,55 | 0,51 |
| ВАТ “Калорія” | |||
| 1. Коефіцієнт зносу | 0,45 | 0,37 | 0,38 |
| 2. Коефіцієнт придатності | 0,55 | 0,64 | 0,63 |
| ВАТ “Комплект” | |||
| 1. Коефіцієнт зносу | 0,77 | 0,77 | 0,75 |
| 2. Коефіцієнт придатності | 0,23 | 0,23 | 0,25 |
Аналіз табл. 3.2.2. показує, що на ВАТ „Елегант” коефіцієнт зносу основних засобів у звітному році зріс проти базового року на 0,06 (0,49- 0,43) пункти і відповідно зменшився коефіцієнт їх придатності. На ВАТ „Калорія” у періоді , який аналізується, відбувалось інтенсивне технічне переоснащення виробництва сучасними знаряддями праці, внаслідок якого коефіцієнт зносу знизився у звітному році на 0,07 (0,38 – 0,45) пункти проти базового року, а коефіцієнт придатності зріс . На ВАТ „Комплект” основні засоби зношені більш ніж на 75%. Коефіцієнт їх придатності вкрай низький і неістотно підвищився у звітному році проти базового року.
3.3. Рух основних засобів
Оцінка руху основних засобів на підприємстві здійснюється за допомогою коефіцієнтів введення (КВВ), оновлення (КОН), вибуття (КВИБ), ліквідації (КЛ), приросту (КПР):
КВВ = ОЗН / ОЗКР (3.3)
Кон = ОЗввн / ОЗ КР (3.4)
КВИБ = ОЗВИБ / ОЗПР (3.5)
КЛ = ОЗЛ / ОЗПР (3.6)
КПР = (ОЗН-ОЗВИБ) / ОЗПР, (3.7)
де ОЗН – вартість основних засобів, які надійшли на підприємство;
ОЗВВН – вартість введених в дію нових основних засобів;
ОЗВИБ – вартість основних засобів, які вибули;
ОЗЛ – вартість ліквідованих основних засобів;
ОЗПР – вартість основних засобів на початок року;
ОЗКР – вартість основних засобів на кінець року.
На підставі даних таблиці 3.3.1. та наведених вище формул 3.3-3.7 обчислимо усі аналітичні показники:
КВВ Б = 4981 / 27433 = 0,1816
КВВ П = 3767 / 30745 = 0,1225
КВВ З = 2527 / 32434 = 0,0779
КОН Б = 4953 / 2743 = 0,1805
КОН П = 2624 / 30745 = 0,0853
КОН З = 2464 / 32434 =0,0760
КВИБ Б = 1837 / 24289 = 0,0756
КВИБ П = 455 / 27433 = 0,0166
КВИБ З = 838 / 30745 = 0,0224
КЛ Б = 35 / 24289 = 0,0014
КЛ П = 3 / 27433 = 0,0001
КЛ З = 114 / 30745 = 0,0037
КПР Б = (4981-1837) / 24289 = 0,0012
КПР П = (3767-455) / 27433 = 0,0417
КПР З = (2527-838) / 30745 = 0,0549
Результати розрахунків занесемо у табл. 3.3.2.
Таблиця 3.3.2.
Динаміка коефіцієнтів руху основних засобів на ВАТ “Елегант”
| Показники | Роки | ||
| базовий | попередній | звітній | |
| 1. Коефіцієнт введення | 0,18 | 0,12 | 0,08 |
| 2. Коефіцієнт оновлення | 0,18 | 0,09 | 0,08 |
| 3. Коефіцієнт вибуття | 0,08 | 0,02 | 0,02 |
| 4. Коефіцієнт ліквідності | 0,001 | 0,000 | 0,004 |
| 5. Коефіцієнт приросту | 0,001 | 0,042 | 0,055 |
Проведені розрахунки (табл. 3.2.2.) свідчить про істотні розбіжності у значенні конкретних показників. Так, коефіцієнт введення зменшився у звітному році проти базового і попереднього років відповідно на 0,10 (0,08 – 0,18) і 0,04 (0,08 – 0,12) пункти, або на 56% і 40% відповідно. Коефіцієнт вибуття у звітному році зменшився проти базового року на 98%
Коефіцієнт оновлення у звітному та базовому роках за своїм значенням максимально наближений до коефіцієнта введення. Це означає, що на підприємство надходили переважно нові основні засоби. У попередньому році значення коефіцієнта введення перевищило коефіцієнт оновлення в 1,44 рази, тобто у виробництво введено багато машин та обладнання, які вже використовувались на інших підприємствах.
Привертає увагу (табл.3.3.2.) значне перевищення коефіцієнта введення проти коефіцієнта вибуття. Це вказує, що на ВАТ „Елегант” зміцнюють матеріально-технічну базу, про що свідчить коефіцієнт приросту основних засобів.
3.4 Вплив вартості основних засобів та фондовіддачі на вартість продукції.
Для обчислення впливу вартості основних засобів та фондовіддачі на вартість продукції доцільно скористатися прийомом абсолютних різниць, який є різновидом прийому ланцюгових підстановок. Прийом абсолютних різниць використовується лише в тих випадках, коли результатний показник (наприклад, обсяг продукції) є добутком двох чинників (наприклад, вартості основних засобів і фондовіддачі).
Використовуючи прийом абсолютних різниць, виходять з того, що при визначенні впливу кількісного чинника різницю за величиною цього чинника беруть у співвідношенні з базовою абсолютною величиною якісного чинника. А при визначенні впливу якісного чинника різницю в його значенні беруть у співвідношенні з фактичною абсолютною величиною кількісного чинника. При цьому враховують, що поділ чинників на кількісні та якісні – умовний, тобто конкретний чинник при вивченні одного показника (явища) може бути якісним, а при оцінці іншого – кількісним.
У загальному вигляді вплив на обсяг продукції вартості основних засобів і фондовіддачі можна записати так:
∆ОПОЗ = (ОЗЗ-ОЗБ)ФВБ = ∆ОЗФВБ;
∆ОПФВ = (ФВЗ-ФВБ)ОЗБ = ∆ФВОЗЗ,
де ∆ОПОЗ і ∆ОПФВ - зміна обсягу продукції (виробленої чи реалізованої) під впливом відповідно основних засобів і фондовіддачі;
ОЗБ,ОЗЗ - середньорічна залишкова вартість основних засобів відповідно у базовому і звітному періодах.
ФВБ,ФВЗ - фондовіддача відповідно у базовому та звітному періодах.
Таблиця 3.4.
Фондовіддача за основним видом економічної діяльності на ВАТ „Елегант”
| Показники | Роки | Джерело вхідної інформації | ||||
| базовий | попередній | звітний | № форми | розділ, рядок | колонка | |
| 1. Обсяг продукції (робіт, послуг) основного виду діяльності у порівняних оптових цінах без податків, тис.грн. | 29780* | 29891** | 29862 | 1- підприєм-ництво (річна) | 2,1- основний вид діяльності | 1 |
| 2. Середньорічна залишкова вартість основних засобів основного виду діяльності, тис.грн. | 14802 | 1612 | 16170 | 11-03 | І, 140 | (8+9)/2 |
| 3. Фондовіддача (рядок 1 / рядок 2) | 2,01189 | 1,85428 | 1,84675 | | | |
*обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг без ПДВ, акцизного збору) перемножений на індекси цін попереднього та звітного років.
**обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг без ПДВ, акцизного збору), перемножений на індекси цін звітного року.
Розглянемо вплив вартості основних засобів і фондовіддачі на обсяг продукції на ВАТ “Елегант” (табл.3.4.)
Спочатку знайдемо загальну зміну обсягів продукції основного виду діяльності (∆ОПзаг) на ВАТ “Елегант” у звітному році порівняно з базовим роком:
∆ОПзаг = ОПЗ-ОПБ = 29862-29780 = 82 (тис.грн.)
Далі знайдемо зміну обсягу продукції під впливом вартості основних засобів.
∆ОПОЗ = (16170-14802)*2,01189 = 1368*2,01189 = 2752,2655
Зміна обсягу продукції під впливом зміни фондовіддачі складе:
∆ОПФВ = (1,84675-2,01189)*16170 = -0,16514*16170 = -2670,3138
Перевірка правильності розрахунків балансовим методом:
∆ОПзаг = ±∆ОПОЗ ±∆ОПФВ = 2752,2655-2670,3138 = 81,9517= ~82
Отже, результати розрахунків показують, що обсяг продукції на ВАТ “Елегант” збільшився у звітному році порівняно з базовим роком на 82 тис.грн. Зростання вартості основних засобів на 1368тис.грн. (16170-14802), або на 9,24% (
) зумовило збільшення обсягу продукції на 2752,2655 тис.грн., а падіння фондовіддачі у звітному році проти базового року на 0,16514 (1,84675-2,01189), або на 8,21% (
), спричинило скорочення обсягу продукції на 2670,3138 тис.грн. Узагальнюючи можна констатувати, що чималі резерви збільшення обсягів виробництва та реалізації продукції на ВАТ “Елегант”, зосереджені у поліпшенні використання основних засобів і, в першу чергу активної їх частини, у часі та за потужністю. На підприємстві протягом 2002-2006рр. відбулося переоснащення виробництва сучасними високопродуктивними машинами, обладнанням та устаткуванням іноземного виробництва, впровадження новітньої технології виробництва виробів. Відсутність якісної вітчизняної сировини для виробництва продукції та обмежений попит на цю продукцію в Україні є однією з основних причин значного невикористання обладнання за часом. Для визначення конкретних шляхів підвищення фондовіддачі, необхідно детально проаналізувати фактори, які впливають на неї. Цей аналіз складний і виходить за межі завдання до контрольної роботЗакінчення
Виконання усіх завдань контрольної роботи слід ретельно перевірити та оформити у відповідності з встановленими вимогами.
Контрольна робота оформляється на окремих аркушах паперу чи у шкільному зошиті. Спочатку вказується зміст завдання, вхідна аналітична інформація, а далі проводять розрахунки та пояснення до них. До контрольної роботи обов'язково слід додати вхідну аналітичну інформацію. Оформлена контрольна робота здається викладачу для перевірки в день іспиту.
Додаток
Індекс цін (грудень відповідного року до грудня попереднього року),%
| Індекси | Роки | |||||
| | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Індекс споживчих цін (індекс інформації) по Україні | 106,1 | 99,4 | 108,2 | 112,3 | 110,3 | 111.6 |
| у тому числі: продовольчі товари | 107,9 | 97,7 | 110,9 | 115,3 | 110,7 | 103,5 |
| непродовольчі товари | 100,2 | 101,6 | 101,5 | 105,4 | 104,0 | 102,5 |
| послуги | 105,3 | 103,4 | 105,4 | 107,9 | 115,8 | 149,4 |
| Індекс споживчих цін (індекс інформації) по Вінницькій області | 107,0 | 98,9 | 109,6 | 111,6 | 110,7 | 111,5 |
| у тому числі: продовольчі товари | 108,0 | 95,9 | 112,5 | 116,3 | 108,7 | 103,6 |
| непродовольчі товари | 103,5 | 105,0 | 100,2 | 105,4 | 106,6 | 107,0 |
| послуги | 107,0 | 103,0 | 110,7 | 104,9 | 122,4 | 142,1 |
| Індекс цін виробників промислової продукції по Вінницькій області | 104,3 | 103,2 | 108,1 | 112,4 | 109,5 | 111,2 |
Економічний аналіз. Методичні вказівки до виконання комплексного практичного індивідуального завдання для студентів спеціальності „Фінанси і кредит” денної форми навчання. /Автор: Марченко О. І. - Вінниця : ВІЕ ТНЕУ, 2011.-49с.