Формирование и функционирование системы контроллинга в Казахстане: опыт оценки и расширение ее масштабов 08. 00. 05 -экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности)
| Вид материала | Автореферат |
- Формирование инновационной системы управления устойчивым развитием строительного предприятия, 355.68kb.
- Темы рефератов для поступающих в аспирантуру по специальности 08. 00. 05 Экономика, 222.46kb.
- Темы рефератов для поступающих в аспирантуру по специальности 08. 00. 05 Экономика, 27.07kb.
- Формирование инновационной среды в региональной энергетической системе, 420.73kb.
- Формирование системы контроллинга в предпринимательской деятельности в лесопромышленном, 322.92kb.
- Регулирование устойчивого развития аграрного производства россии, 266.95kb.
- Оптимизация методов экономической оценки эффективности нефтедобывающего производства, 615.47kb.
- Экономическое развитие системы здравоохранения в Казахстане: теория и практика (на, 673.1kb.
- Социально-трудовые отношения и роль коммуникаций в их развитии в современной экономике, 458kb.
- Совершенствование использования достижений научно-технического прогресса в системе, 478.11kb.
-- желаемая траектория
ВС – разрыв между ожидаемыми показателями
Примечание - составлено автором
Рисунок 4- GAP-анализ динамики желаемого и ожидаемого дохода от реализации предприятия «Экибастузская ГРЭС-1»
При стратегическом планировании деятельности предприятия рыночных прогнозов и трендовых расчетов уже становится недостаточно. Ликвидировать возникший разрыв между желаемыми и ожидаемыми целевыми показателями предлагается, используя метод разработки сценария будущего на основе определения пессимистического и оптимистического развития вариантов событий. Основная цель метода сценариев – помочь предприятию генерировать и отбирать лучшие альтернативы развития, делая их стратегии более устойчивыми, конкурентоспособными и гибкими.
На основании проведенного анализа следует, что в будущем (возможная перспектива через 5 лет) объем поступлений дохода от реализации не будет удовлетворять собственников предприятий. В связи с этим возникает необходимость разработки мероприятий для ликвидации возникшего разрыва с использованием сценарного подхода, который расширяет горизонты стратегического анализа и пространство стратегического выбора, давая возможность появиться новым стратегическим альтернативам, которые в большинстве случаев не могут появиться при использовании других инструментов в стратегическом планировании.
Для ликвидации возникшего разрыва разработаны два сценария экономического роста:
- ожидаемый сценарий, не предусматривающий реализацию новых масштабных стратегий, но предусматривающий устойчивую стабильность на основе достигнутых показателей;
- инновационный сценарий (инновационный путь развития), в котором предусматривается реализовать пакет преобразований и важнейших стратегий развития с использованием инструментов стратегического контроллинга.
При разработке сценария развития предприятий выделены следующие экономические показатели:
- доход от реализации продукции;
- фондоотдача;
- рост производительности труда за счет внедрения новых технологий;
- рентабельность использования долгосрочных активов;
- валовая прибыль;
- чистая прибыль;
- рентабельность собственного капитала;
- рентабельность продаж.
Показатели для каждого варианта сценария экономического роста и вероятность каждого варианта определены методом экспертной оценки для всех исследуемых компаний. В таблице 8 представлены основные экономические показатели сценарного развития компании «Экибастузская ГРЭС-1», для компаний «Trade Group», «Богатырь Комир», в ходе диссертационного исследования расчеты произведены аналогично.
Использование метода сценария в компании «Экибастузская ГРЭС-1» помог принять меры по повышению эффективности использования основных фондов (фондоотдача) и рентабельности собственного капитала; предприятию ««Trade Group»» - разработать систему мониторинга внешней среды, благодаря, которой компания сможет проводить корректирующие воздействия, если события начнут развиваться по другому пути или иному сценарию; компании «Богатырь Комир» необходимо принять меры по росту производительности труда за счет использования новых технологий.
Для определения качества системы управления (таблица 8) предприятием определен уровень качества системы управления предприятием по формуле:
(1)
– весомость фактора качества системы управления, 
; 
– фактическое значение 
-го фактора качества; 
– желаемое значение -го фактора качества.Таблица 8 – Темпы роста основных экономических показателей сценарного развития в компании «Экибастузская ГРЭС-1»
| Наименование показателя | Сценарий | Вероятность варианта  | Отчет | Оценка,  | Среднегодовой темп роста, % | 2011 к 2009, % | ||
| 2008г. | 2009г. | 2010-2011гг. | 2012-2013гг. | 2014-2015гг. | ||||
| Доход от реализации | 1-й 2-й | 0,7 0,3 | 145 | 117 120 | 117 125 | 116 118 | 121 122 | 159 184 |
| Производительность труда | 1-й 2-й | 0,6 0,4 | 101 | 102 103 | 105 107 | 104 105 | 107 110 | 115 120 |
| Валовая прибыль | 1-й 2-й | 0,7 0,3 | 140 | 113 115 | 114 116 | 114 117 | 115 120 | 148 157 |
| Чистая прибыль | 1-й 2-й | 0,6 0,4 | 151 | 118 122 | 119 129 | 122 125 | 127 131 | 197 220 |
| Фондоотдача | 1-й 2-й | 0,6 0,4 | 108 | 110 113 | 100 109 | 94 95 | 113 120 | 94 104 |
| Рентабельность долгосрочных активов | 1-й 2-й | 0,7 0,3 | 68,4 | 105 108 | 105 106 | 110 115 | 112 117 | 121 129 |
| Рентабельность собственного капитала | 1-й 2-й | 0,6 0,4 | 100,3 | 100,5 100,7 | 100,6 100,9 | 101 102 | 103 105 | 102 104 |
| Рентабельность продаж | 1-й 2-й | 0,6 0,4 | 105,8 | 101 102 | 102 103 | 105 106 | 105 107 | 106 108 |
| Примечание - составлено автором |
1-й сценарий – ожидаемый, 2-й сценарий – инновационный (желаемый)
Используя прогнозные данные, стратегический контроллинг интерпретирует результаты фактических показателей для применения к будущим периодам, учитывает влияние внешних факторов, координирует функции системы стратегического информационного обеспечения, стратегического планирования и контроля.
На основе показателей таблица 8 и формулы (1), рекомендован обоснованно выбранный стратегический путь развития предприятия «Экибастузская ГРЭС-1», который позволит оптимально управлять предприятием для достижения его целей (таблица 9).
Экономические расчеты позволили определить систему контролирующих параметров, которые должны отвечать следующим требованиям:
- использование ограниченного объема показателей;
- обеспечение многофункциональной оценки деятельности предприятия;
- перспективность и динамизм индикаторов;
- способность предупреждения на ранней стадии влияния отрицательных для предприятия событий;
- сопоставимость параметров во временных интервалах или по межотраслевому признаку.
В качестве контролируемых величин как показывает исследование рассматривались такие объекты контроля, как цели, стратегии, сильные и слабые стороны предприятия, шансы и риски, предположения – сценарии, рубежи и последствия.
Таблица 9 - Темпы роста основных экономических показателей выбранного сценария компании «Экибастузская ГРЭС-1»
| Наименование показателя | Отчет | Среднегодовой темп роста | 2011г. к 2009г., % (математическое ожидание) | ||
| 2009г., % | 2010-2011гг., % | 2012-2013гг., % | 2014-2015гг., % | ||
| Доход от реализации | 145 | 119,9 | 116,7 | 121,4 | 168,2 |
| Фондоотдача | 108 | 103,9 | 94,4 | 116,1 | 98,3 |
| Производительность труда | 101 | 105,9 | 104,4 | 108,3 | 117,2 |
| Чистая прибыль | 151 | 123,3 | 123,3 | 128,7 | 207,0 |
| Валовая прибыль | 140 | 114,7 | 115,1 | 116,8 | 151,3 |
| Рентабельность долгосрочных активов | 68,4 | 105,4 | 111,8 | 113,8 | 123,9 |
| Рентабельность собственного капитала | 100,3 | 100,7 | 101,4 | 103,9 | 102,9 |
| Рентабельность продаж | 105,8 | 102,4 | 105,4 | 105,9 | 106,9 |
| Примечание - составлено автором |
Индикаторы внешней среды информируют предприятие о политических, социальных, экономических и технологических тенденциях. Индикаторы внутренней среды, представляющие собой на практике отдельные показатели общей системы управления, информируют руководство о текущем состоянии предприятия, а также позволяют прогнозировать кризисные ситуации на предприятии в целом или в отдельных сферах его деятельности.
Для оценки рейтинга показателей сценарного развития и степени финансового риска предприятий топливно-энергетического комплекса предложен метод многомерного рейтингового анализа для оценки финансово-экономических показателей деятельности компаний (таблица 10).Использование метода рейтингового анализа позволило исследуемым компаниям сопоставить целевые показатели с показателями других предприятий для выявления внутреннего потенциала.
В результате расчета рейтинговой оценки наиболее значимых показателей определено, что по основным стратегическим направлениям – чистой прибыли и росту производительности труда за счет внедрения новых технологий – лидирующее положение занимает компания «Богатырь Комир».
Таблица 10 – Результаты рейтинговой оценки показателей стратегического развития предприятий «Экибастузская
ГРЭС-1», «Trade Group», «Богатырь Комир»
| Наименование показателя (темп роста, %) | «Экибас-тузская ГРЭС-1» | «Trade Group » | «Богатырь Комир» | «Экибасту-зская ГРЭС-1» | «Trade Group » | «Богатырь Комир» | «Экибас-тузская ГРЭС-1» | «Trade Group» | «Богатырь Комир» |
| | Ожидаемый сценарий | Обоснованный сценарий | Инновационный сценарий | ||||||
| Доход от реализации | 0,651 | 0,659 | 0,604 | 0,661 | 0,653 | 0,605 | 0,699 | 0,588 | 0,569 |
| Ф  ондоотдача | 0,226 | 0,506 | 0,476 | 0,225 | 0,496 | 0,471 | 0,224 | 0,437 | 0,379 |
| Производительность труда | 0,321 | 0,493 | 0,406 | 0,320 | 0,482 | 0,401 | 0,297 | 0,410 | 0,334 |
| Чистая прибыль | 1 | 0,684 | 1 | 1 | 0,671 | 1 | 1 | 0,588 | 1 |
| Рентабельность долгосрочных активов | 0,358 | 1 | 0,437 | 0,359 | 1 | 0,434 | 0,343 | 1 | 0,368 |
| Рентабельность собственного капитала | 0,249 | 0,757 | 0,503 | 0,247 | 0,741 | 0,497 | 0,224 | 0,638 | 0,421 |
| Рентабельность продаж | 0,268 | 0,545 | 0,472 | 0,266 | 0,534 | 0,468 | 0,241 | 0,473 | 0,397 |
| Рейтинг | 3 | 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 | 1 | 2 |
| Примечание - составлено автором на основе авторских исследований и трудов исследователей |
Показатели, рассчитанные по сценарию развития данного предприятия, следует считать наиболее оптимальным. Результаты расчета критериев качества сценарного развития представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Критерии качества показателей сценарного развития компаний
| Критерии качества показателей, % | 2009г. | 2010-2011гг. | 2011г. к 2009г. |
| ТОО «Экибастузская ГРЭС-1» | |||
| 1,6 | 4,3 | 9,4 |
| 1,5 | 4,9 | 5,8 |
| 0,4 | 1,0 | 4,0 |
| 1,9 | 4,6 | 6,3 |
| 1,8 | 0,6 | 4,1 |
| 0,1 | 0,2 | 1,1 |
| 0,6 | 0,6 | 1,0 |
| ТОО «Trade Group» | |||
| 1,2 | 2,9 | 6,0 |
| 1,0 | 2,1 | 4,8 |
| 1,1 | 1,0 | 2,9 |
| 0,9 | 2,0 | 4,5 |
| 0,5 | 1,6 | 11,6 |
| 1,5 | 1,5 | 3,5 |
| 1,0 | 1,6 | 5,0 |
| ТОО «Богатырь Комир» | |||
| 2,3 | 3,4 | 10,1 |
| 0,6 | 0,6 | 2,2 |
| 1,6 | 1,6 | 3,8 |
| 2,3 | 4,6 | 13,7 |
| 1,8 | 1,8 | 4,7 |
| 0,6 | 1,0 | 4,7 |
| 0,5 | 1,5 | 4,9 |
| Примечание - составлено автором |
По формуле 2 рассчитывается критерий качества разработки важнейших показателей сценарного развития. Критерием качества разработки показателей сценариев предлагается использовать степень адекватности теоретической модели сценарного показателя ожидаемым (фактическим) данным на основе формулы (2).
(2)
К = (Зож.- Зж.) х 100% ,
Зож.
К – критерий качества разработки сценарного показателя,
З ож – ожидаемое значение,
З ж.– желаемое значение.
Показатель К рассчитывается и анализируется на стадии разработки сценария и его реализации. Полученные выводы составляют необходимый аспект обоснования выбора варианта сценария. После окончательного выбора сценария определяются необходимые меры обеспечения экономической безопасности предприятия на перспективу.
Все показатели сценарного развития предприятий находятся в допустимых пределах (не более ±15%). Уровень качества разработки показателей сценарного развития компании «Экибастузская ГРЭС-1» наиболее высок, так как отклонения от прогнозных величин в перспективе – минимальные.
При проведении анализа деятельности предприятия необходимо помнить, что важность различных показателей и факторов для предприятия неодинакова. Для компании «Trade Group», «Богатырь Комир» - использование передовых технологий будет приоритетным направлением в стратегической перспективе, для предприятия «Экибастузская ГРЭС-1» – рост производительности труда.
Исходя из проведенных исследований, был предложен ряд требований к формированию сценария стратегического развития предприятия:
- Сценарий должен быть многовариантным.
- В основе определения вариантов должны лежать:
- гипотезы об альтернативных моделях поведения хозяйствующих субъектов;
- гипотезы о возможных изменениях внешнеполитических и внешне-экономических условий;
- оценки возможных социально-экономических последствий реализации каждого варианта;
- оценки вероятности рисков и масштабов последствий наступления рисковых ситуаций для каждого варианта сценария.
- Оценка уровня достоверности сценария.
- В основе сценария должна лежать научно обоснованная информация трех видов:
- о стартовых условиях будущего развития экономической системы;
- о возможных вариантах интенсивности экономических процессов в будущем;
- о возможных сочетаниях действия внешних и внутренних факторов в будущем.
- Показатели корректируются с учетом результатов развития предприятия за истекший период.
В условиях возрастающей интеграции, взаимосвязи и взаимо-обусловленности контроллинга c системами планирования, учета, контроля, анализа, регулирования финансами переосмысливаются задачи этих функций управления, что также требует применения инструментария, адекватного новым задачам и требованиям к их решению. Как показывает опыт развитых стран, одним из эффективных инструментов контроллинга является бюджетирование, в настоящее время внедряющееся, хотя и недостаточно быстрыми темпами на отечественных предприятиях. Возникает необходимость в выработке общих методов и алгоритмов формирования и исполнения бюджетов в системе управления предприятия и его структурных подразделений, отражающих рыночные условия их деятельности и отвечающих потребностям совершенствования методологии менеджмента хозяйствующих субъектов.
Бюджетирование - это технология организации и управления компанией, основанная на достижении ее стратегических целей с помощью бюджетов - согласованных планов деятельности компании в целом и его структурных подразделений, выраженных в количественных финансовых показателях.
Контроль исполнения бюджета, являясь составной частью бюджетного процесса, представляет собой мониторинг производственно-хозяйственной деятельности предприятия в контексте достижения бюджетных показателей.
Ограниченность материально-финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов деятельности хозяйствующего субъекта. В связи с этим контроль исполнения бюджета призван обеспечить конкурентоспособный процесс производства продукции при условии оптимального использования всех ресурсов, эффективное развитие предприятия в соответствии с изменениями внешних условий.
Для казахстанского предпринимательства актуальными являются следующие вопросы, на которые обычно отвечает бюджетный контроль:
- прогнозирование финансовых результатов хозяйственной деятельности и финансовой состоятельности отдельных видов деятельности и продуктов;
- установление целевых показателей эффективности деятельности и лимитов затрат ресурсов;
- определение наиболее предпочтительных для дальнейшего развития организации бизнес-проектов и решений об уровнях их финансирования из внутренних и внешних источников;
- контроль выполнения бюджетных показателей и анализ эффективности работы структурных подразделений.
Можно выделить следующие основные процедуры, направленные на контроль исполнения бюджета:
-оперативное планирование и учет;
-авторизация и проверка на соответствие бюджету хозяйственных операций;
-управление платежами, финансовыми результатами и активами;
-корректировка бюджета;
Процедура контроля исполнения бюджета занимает центральное место в системе бюджетирования компании и является фактическим мониторингом финансового состояния компании.
В ходе проведения диссертационного исследования предложена модель контроля за исполнением бюджета, основанная на использовании разработанного бюджетного регламента, включающего периоды ответственности бизнес – единиц и построенная на основе применения иерархического метода кластерного анализа.
Первым этапом проведения бюджетного контроля на предприятии является проверка выполнения работ по разработке бюджетов в установленные сроки на каждом уровне управления.
Следующий этап контроля исполнения бюджета заключается в обеспечении оперативного сбора фактической информации за единицу периода ответственности. Выявленные отклонения подвергаются анализу значимости этих отклонений, определения степени влияния на исполнения бюджета за весь период ответственности. В случае установления значительных отклонений на конец периода ответственности – подается сигнал о необходимости корректировки бюджетных значений на период ответственности следующего, более высокого уровня управления, кроме того, неисполнение бюджета за весь период ответственности свидетельствует о неспособности менеджера адаптировать планы своей бизнес – единицы к новым условиям. Предложенный алгоритм организует контроль исполнения бюджета, как в предупреждающем режиме, так и в текущем.
Сигнальная функция бюджетного контроля обеспечивается в результате соотношения фактического состояния бюджета к определенному масштабу допустимых отклонений. Установление пределов масштаба допустимых отклонений предполагает, что руководство должно решить, какой уровень отклонений можно считать несущественным, и какой уровень следует рассматривать с привлечением соответствующих руководителей.
На основе результатов апробации, разработаны предложения по проведению дополнительных мер по снижению издержек в краткосрочном периоде. На уровне управляющей компании рекомендовано внедрение новой стратегии (максимизации прибыли). В ходе проведения диссертационного исследования выявлены четыре подхода к реализации эффективной системы бюджетного контроля в компании:
- анализ отклонений ориентированный на корректировку последующих планов;
- анализ отклонений, ориентированный на выработку дальнейших управленческих решений.
Авторская модель контроля исполнения бюджета позволяет выявить в предупреждающем режиме несостоятельность действующей стратегии и сигнальные отклонения в предупреждающем режиме. Это, в свою очередь, дает возможность руководству предприятия своевременно и адекватно реагировать на возникшие угрозы как внутренней, так и внешней среды, принимать эффективные управленческие решения в системе управления предприятием с использованием инструментов контроллинга. Предложенный алгоритм контроля исполнения бюджета, как выявило исследование, обеспечивает мониторинг исполнения бюджетного контроля, как на оперативном уровне, так и на стратегическом.