Geum.ru

Открытое акционерное общество «Махачкалинский домостроительный комбинат» ОАО «мдск»

Вид материалаДокументы

Содержание


5. Основные аспекты учетной политики
Подобный материал:
1   2   3   4   5

5. Основные аспекты учетной политики


и методика подготовки отчетности


В соответствии с Законом РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29. 07. 1998 г. №34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008 (Приказ МФ РФ от 06. 10. 2008 г. №106н), и иными нормативными актами в области бухгалтерского учета, по ОАО «МДСК» издан приказ № 258 от 28.12.2011 года «Об утверждении положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету на 2012 год».

Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы - особенно порядок признания доходов и расходов, определения стоимости основных средств и материально-производственных запасов - расчет и уплата налогов и сборов регулируется настоящим Положением об учетной политике.

К учетной политике разработан рабочий План счетов бухгалтерского учета в соответствии с приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н., содержащий как синтетические, так и аналитические счета, необходимые для обеспечения своевременности и полноты учета и отчетности. Правила документооборота на предприятии в целях ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности, регулируются графиком документооборота. Самостоятельно, согласно ст.313 НК РФ, разрабатываются регистры налогового учета амортизации основных средств и определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемой и уплачиваемой ОАО «МДСК», несет Генеральный директор и Главный бухгалтер. Ответственность за правильность исчисления подоходного налога, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев, несет Генеральный директор и руководитель отдела экономики и труда.

Согласно ст. 271,272 гл.25 НК РФ порядок признания доходов и расходов для исчисления прибыли определяется по методу начисления.

Доходом ОАО «МДСК» для целей налогообложения прибыли признаются доходы от реализации продукции, товаров, работ и услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) признается дата передачи права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездное оказание услуг.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ. Учет затрат на производство продукции и выполненных работ для целей бухгалтерского и налогового учета ведется с подразделением на прямые и косвенные.

Перечень прямых расходов расшифрован в учетной политике постатейно.

Сумма косвенных расходов для целей налогообложения в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товароматериальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 – 15 статьи 167 Налогового кодекса РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении основных средств (в т.ч. оборудования к установке) и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

ОАО «МДСК» является так же плательщиком налога на имущество, согласно ст. 384 НК РФ, плательщиком транспортного налога, согласно ст. 358 НК, плательщиком земельного налога по ст. 388 НК РФ и плательщиком водного налога по ст. 333.8 НК РФ.

Производится уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального платежа за предшествующий квартал не позднее 28 числа каждого месяца.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Создание резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов и платежей учетной политикой не предусматривается, кроме резервов по сомнительным долгам, и резерва на предстоящую оплату отпусков. Сумма резерва определяется по результатам проводимой инвентаризации дебиторской задолженности на последнюю дату каждого отчетного квартала. В соответствии со ст. 266 НК РФ принимается решение о создании резерва по сомнительным долгам по задолженности, не погашенной в срок и не обеспеченной соответствующими гарантиями. Зарезервированные суммы включаются в состав внереализационных расходов организации, но не более 10% выручки от реализации. (ст. 266 НК РФ). Сумма резерва относится на финансовые результаты предприятия.

Расходы, произведенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию на соответствующие счета учета затрат равномерно в течение периода, к которому они относятся.

В соответствии с Уставом ОАО «МДСК» создает резервный фонд в размере 5% от его Уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений в размере 10% чистой прибыли до достижения им указанного размера.

Порядком распределения и использования прибыли в учетной политике предусмотрено, что прибыль по фондам по окончании года не распределяется, а расходы, утвержденные общим собранием акционеров, списываются непосредственно с чистой прибыли.

Инвентаризация активов и обязательств производится в соответствии со ст. 12 Федерального Закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. №49. Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются приказом руководителя ОАО «МДСК» один раз в год по состоянию не ранее 01 октября отчетного года, кроме инвентаризации в обязательных случаях, предусмотренных законодательством.


6. Инвестиционная деятельность ОАО « МДСК»


6.1.Состояние основных средств


Учет основных средств на предприятии ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ МФ РФ от 13.10.03г. №91н).

Основные средства принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). В первоначальную стоимость основных средств включаются также фактические затраты предприятия на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Изменение первоначальной стоимости основных средств не допускается кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Лимит более 40 000 рублей применяется к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2011г. вне зависимости от даты их приобретения (изготовления).

В отношении объектов амортизируемого имущества, находящегося в эксплуатации по состоянию на 01.01.2011 г., первоначальная стоимость которых находится в интервале от 10000 до 20000 рублей (включительно), порядок ведения налогового учета не изменяется.

Объекты жилого фонда, приносящие доход, включаются в состав амортизируемого имущества.

Срок полезного использования устанавливается предприятием самостоятельно в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г. при принятии объекта к учету исходя из:

-ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

-ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий, системы проведения ремонтов (п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Амортизация основных средств начисляется линейным способом:

- по нормам, определяемым Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г., если объект принят к бухгалтерскому учету с 01.01.2002 г.;
  • - по нормам, определяемым в соответствии с Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990г. №1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР », если объект принят к бухгалтерскому учету до 01.01.2002 г. (для целей бухгалтерского учета).

Переоценка основных средств в отчетном году предприятием самостоятельно не производилась.

По состоянию на 01.01.2011г. наличие, состав основных средств, их первоначальная стоимость, амортизация и остаточная стоимость по акционерному обществу характеризуется следующими таблицами:

таблица №3 /тыс. руб./



№№

п/п
Наименование показателей
Наличие на начало года
Поступило

за год
Выбыло за год
Наличие на конец года
Бухгалтерская амортизация основных средств

1
Всего основных средств
43727
570
281
44016
26390

2
В т. ч.:

основного вида деятельности
40196
570
281
40485
25288

3
Из них:

здания
19844
-
-
19844
13098




в т. ч. жилые
426
-
-
426
10

4
сооружения
2318
-
-
2318
2104

5
машины и оборудование
8973
170
9
9134
7634

6
транспортные средства
4695
400
254
4841
2283

7
производственный и хозяйственный инвентарь
192






192
169

8
Земельный участок
4174
-
18
4156
-

9
Нематериальные основные фонды
3531
-
-
3531
1102

Как видно из таблицы, стоимость основных средств на конец года увеличилась на 289 тыс. рублей.

Прирост произошел:

по статье «машины и оборудование» и «транспортные средства» за счет приобретения следующих объектов:

1.Компьютер - 1 шт. - 29366,10 руб.

2.А/м КАМАЗ 1 шт. - 400000,00 руб.

3.Котел К-45 2 шт - 140677,08 руб


Для проведения экономического анализа и характеристики состояния основных фондов воспользуемся следующей таблицей:


таблица №4 / тыс. руб./

Наименование
Коэффициент

износа
Коэффициент

годности
Коэффициент

обновления
Коэффициент

выбытия

Здания

0,660
0,340
-
-

Сооружения и передаточные устройства
0,908
0,092
-
-

Машины и оборудование
0,836
0,164
0,019
0,001

Транспортные средства
0,472
0,528
0.083
0,052

Производственный и хозяйственный инвентарь
0,88
0,12
-
-

Земельные участки и объекты природопользования
-
-
-
0,004

-

Нематериальные основные фонды
0,312
0,688
-
-

Итого по основным фондам
0,600
0,400
0,013
0,006