Строительство бренда и деловой репутации важнейшее условие успешной деятельности предприятия на зарубежных рынках
| Вид материала | Документы |
- Исследование деловой репутации банков, 1379.98kb.
- Чтение это важнейшее условие формирования мыслительных способностей., 347.82kb.
- Управления деловой активностью предприятия в условиях рыночной экономики введение управления, 5.21kb.
- А. А. Глисков методичекие рекомендации по ведению дел о защите чести, достоинства, 4548.53kb.
- Реклама как элемент сбытовой политики предприятия в настоящее время актуальна для любого, 83.39kb.
- Методика интенсивного обучения иностранному языку городецкая И. Е., доцент, 61.68kb.
- Руцкого Александра Владимировича к газете «Курский вестник» иЧемодурову Виктору Владимировичу, 22.82kb.
- Риск-менеджмент деловой репутации российского коммерческого банка, 372.81kb.
- 2. Закон " Окрестьянском (фермерском) хозяйстве, 318.63kb.
- С. В. Горбунов общая характеристика работы актуальность темы исследования, 371.63kb.
Особенности представления документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% │ │
│ │ и налоговых вычетов (ст. 165 НК РФ) │ │
│ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │ │ ┌───┐ ┌───┐ │ │ │
│ │ │ │ 1 ├────────────────────────────────────────────────┐ │ 2 ├───────────────────────────┐ │ │ │
│ │ │ └─┬─┘ │ └─┬─┘ │ │ │ │
│ │ │ │Контракт (копия контракта) налогоплательщика с│ │Выписка банка (ее копия),│ │ │ │
│ │ │ │иностранным лицом на поставку товаров (припасов) │ │подтверждающая фактическое│ │ │ │
│ │ │ │Контракт (копия контракта) налогоплательщика с│ │поступление выручки от│ │ │ │
│ │ │ │российским или иностранным лицом на выполнение│ │реализации товаров│ │ │ │
│ │ │ │работ, оказание услуг │ │иностранному лицу (от│ │ │ │
│ │ │ │Если контракт содержит сведения, составляющие│ │реализации работ, услуг│ │ │ │
│ │ │ │государственную тайну, представляется выписка из│ │любому лицу) на счет│ │ │ │
│ │ │ │него, содержащая информацию, необходимую для│ │налогоплательщика в│ │ │ │
│ │ │ │проведения налогового контроля (условия и сроки│ │российском банке │ │ │ │
│ │ │ │поставки, вид продукции, цена) │ │ │ │ │ │
│ │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────┘ │ │ │
│ │ │ ┌───┐ ┌───┐ │ │ │
│ │ │ │ 3 ├────────────────────────────────────────────────┐ │ 4 ├───────────────────────────┐ │ │ │
│ │ │ └─┬─┘ │ └─┬─┘ │ │ │ │
│ │ │ │Таможенная декларация (ее копия) с отметками│ │Копии транспортных,│ │ │ │
│ │ │ │российского таможенного органа, осуществившего│ │товаросопроводительных, и│ │ │ │
│ │ │ │выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного│ │(или) иных документов, с│ │ │ │
│ │ │ │таможенного органа РФ* │ │отметками таможенных органов│ │ │ │
│ │ │ │Таможенная декларация на припасы (ее копия) о│ │подтверждающих вывоз товаров│ │ │ │
│ │ │ │вывозе припасов с таможенной территории РФ с│ │(припасов) за пределы РФ │ │ │ │
│ │ │ │отметками таможенного органа, в регионе│ │ │ │ │ │
│ │ │ │деятельности которого расположен порт (аэропорт),│ │ │ │ │ │
│ │ │ │открытый для международного сообщения │ │ │ │ │ │
│ │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────┘ │ │ │
│ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ 1. Особенности представления документов, связанные с формой расчетов │ │
│ │ ┌─────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │ │ Случай │Вместо выписки банка о зачислении выручки представляется│ │ │
│ │ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Расчеты наличными денежными│* Выписка банка (ее копия), подтверждающая внесение│ │ │
│ │ │средствами предусмотрены│ налогоплательщиком полученных сумм на его счет в│ │ │
│ │ │контрактом │ российском банке │ │ │
│ │ │ │* Копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие│ │ │
│ │ │ │ фактическое поступление выручки от иностранного или│ │ │
│ │ │ │ российского лица - покупателя товаров (припасов) │ │ │
│ │ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Незачисление валютной выручки от│Документы (их копии), подтверждающие право на│ │ │
│ │ │реализации товаров (работ, услуг)│незачисление валютной выручки на территории РФ (вместо│ │ │
│ │ │на счет в банке на территории РФ,│документа (2)) │ │ │
│ │ │осуществленное в порядке,│ │ │ │
│ │ │предусмотренном валютным│ │ │ │
│ │ │законодательством РФ │ │ │ │
│ │ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Внешнеторговые товарообменные│Документы (их копии), подтверждающие ввоз товаров│ │ │
│ │ │(бартерные) операции │(выполнение работ, оказание услуг), полученных по│ │ │
│ │ │ │указанным операциям, на территорию РФ и их оприходование│ │ │
│ │ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Поступление выручки на счет│Кроме документа (2) представляется договор поручения по│ │ │
│ │ │налогоплательщика от третьих лиц │оплате за товар (припасы), заключенный между иностранным│ │ │
│ │ │ │лицом и организацией (лицом), осуществившей│ │ │
│ │ │ │(осуществившим) платеж │ │ │
│ │ └─────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ 2. Особенности представления документов при экспорте товаров (перемещении припасов) │ │
│ │ через комиссионера, поверенного или агента │ │
│ │ │ │
│ │Вместо документов (1) и (2) представляются: │ │
│ │ │ │
│ │* договор комиссии, договор поручения либо агентский * выписка банка (ее копия),│ │
│ │ (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, подтверждающая фактическое│ │
│ │ поверенным или агентом поступление выручки от реализации│ │
│ │ товаров (припасов) иностранному│ │
│ │* контракт (копия контракта) лица, осуществляющего лицу на счет налогоплательщика или│ │
│ │ поставку товаров на экспорт (поставку припасов) по комиссионера (поверенного, агента)│ │
│ │ поручению налогоплательщика, с иностранным лицом в российском банке │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ 3. Особенности представления документов, связанные со способом доставки товаров │ │
│ │ ┌───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │ │ Случай │ Документы, представляемые в налоговый орган │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Вывоз товаров судами через│Вместо документа (4) представляются: │ │ │
│ │ │морские порты │ │ │ │
│ │ │ │* копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с│ │ │
│ │ │ │ указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена"│ │ │
│ │ │ │ пограничной таможни РФ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │* копия коносамента, морской накладной или любого иного│ │ │
│ │ │ │ документа, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в│ │ │
│ │ │ │ котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся│ │ │
│ │ │ │ за пределами таможенной территории РФ │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Вывоз товаров судами, если│Вместо документа (4) представляются: │ │ │
│ │ │их погрузка и таможенное│ │ │ │
│ │ │оформление осуществляются│* копия поручения на отгрузку с отметками "Погрузка разрешена"│ │ │
│ │ │вне региона деятельности│ российского таможенного органа, производившего таможенное│ │ │
│ │ │пограничного таможенного│ оформление, и пограничного таможенного органа,│ │ │
│ │ │органа │ подтверждающего вывоз товара за пределы территории РФ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │* копия коносамента, морской накладной или любого иного│ │ │
│ │ │ │ документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке с│ │ │
│ │ │ │ указанием в графе "Порт разгрузки" места, находящегося за│ │ │
│ │ │ │ пределами территории РФ │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Вывоз товаров воздушным│* Копия международной авиационной грузовой накладной с│ │ │
│ │ │транспортом │ указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами│ │ │
│ │ │ │ таможенной территории РФ │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Вывоз товаров в таможенном│* Копии транспортных и товаросопроводительных документов с│ │ │
│ │ │режиме экспорта через│ отметками таможенного органа РФ, подтверждающими факт│ │ │
│ │ │границу РФ с государством -│ помещения товаров под таможенный режим экспорта │ │ │
│ │ │участником Таможенного│ │ │ │
│ │ │союза, на границе с которым│* Вместо документа (3) представляется таможенная декларация│ │ │
│ │ │таможенный контроль отменен│ (ее копия) с отметками таможенного органа РФ, производившего│ │ │
│ │ │ │ таможенное оформление │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │* Копия заявления об уплате налога при ввозе товаров на│ │ │
│ │ │ │ таможенную территорию государства - участника Таможенного│ │ │
│ │ │ │ союза с отметкой налогового органа этого государства,│ │ │
│ │ │ │ подтверждающего факт уплаты налога │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Вывоз товаров│* Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных│ │ │
│ │ │трубопроводным транспортом│ документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы│ │ │
│ │ │или по линиям│ таможенной территории РФ, могут не представляться │ │ │
│ │ │электропередачи │ │ │ │
│ │ │ │* Вместо документа (3) представляется полная таможенная│ │ │
│ │ │ │ декларация (копия) с отметками российского таможенного│ │ │
│ │ │ │ органа, подтверждающими факт помещения товаров под│ │ │
│ │ │ │ таможенный режим экспорта │ │ │
│ │ └───────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ │ │ │
│ │ 4. Особенности представления документов при оказании железными дорогами │ │
│ │ услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта │ │
│ │ и международного таможенного транзита │ │
│ │ ┌───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │ │ Случай │ Представляемые документы │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Поступление выручки в│Расчетные письма составленные по форме, утвержденной│ │ │
│ │ │иностранной валюте на│федеральным органом исполнительной власти в области│ │ │
│ │ │валютный счет перевозчика│железнодорожного транспорта по согласованию с Минфином РФ │ │ │
│ │ │на железнодорожном│ │ │ │
│ │ │транспорте │ │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Получение выручки в валюте│* Выписки банка (их копии), подтверждающие фактическое│ │ │
│ │ │РФ │ поступление выручки за оказание услуги на счет железной│ │ │
│ │ │ │ дороги в российском банке │ │ │
│ │ │ │* Копии единых международных перевозочных документов,│ │ │
│ │ │ │ определяющих маршрут перевозки с указанием страны назначения│ │ │
│ │ │ │ и отметками о перевозе товаров в соответствующем режиме │ │ │
│ │ └───────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ │ │ │
│ │ 5. Особенности представления документов при экспорте товаров в счет погашения │ │
│ │ задолженности РФ и бывшего СССР или в счет предоставления государственных │ │
│ │ кредитов иностранным государствам │ │
│ │ │ │
│ │Вместо документа (1) представляются: │ │
│ │* копия соглашения между Правительством РФ и Правительством соответствующего иностранного│ │
│ │ государства об урегулировании задолженности бывшего СССР (РФ) или предоставлении│ │
│ │ государственных кредитов иностранным государствам │ │
│ │* копия соглашения между Минфином РФ и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в│ │
│ │ счет погашения государственной задолженности или в счет предоставления государственных│ │
│ │ кредитов иностранным государствам │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ 6. Особенности представления документов при выполнении работ (оказании услуг) │ │
│ │ по перевозке на железнодорожном транспорте │ │
│ │ ┌───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │ │ Случай │ Представляемые документы │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Реализация российскими│* Реестр выписок банка, подтверждающих фактическое поступление│ │ │
│ │ │перевозчиками на│ выручки от российского или иностранного лица за оказанные│ │ │
│ │ │железнодорожном транспорте│ работы (услуги) на счет российского налогоплательщика в│ │ │
│ │ │услуг: │ российском банке (иные документы, предусмотренные│ │ │
│ │ │- по перевозке│ договорами, заключенными российскими перевозчиками на│ │ │
│ │ │ (транспортировке), по│ железнодорожном транспорте с железными дорогами иностранных│ │ │
│ │ │ организации и│ государств, или международными договорами РФ) │ │ │
│ │ │ сопровождению перевозок,│* Реестр перевозочных документов, оформляемых при перевозках│ │ │
│ │ │ погрузке и перегрузке│ товаров в международном сообщении, с указанием входных и│ │ │
│ │ │ товаров, помещенных под│ выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных│ │ │
│ │ │ таможенные режимы│ станций, стоимости работ (услуг) дат отметок таможенных│ │ │
│ │ │ экспорта и международного│ органов о помещении товаров под таможенные режимы экспорта│ │ │
│ │ │ транзита, внутреннего│ или международного таможенного транзита либо о помещении│ │ │
│ │ │ таможенного транзита │ вывозимых с таможенной территории РФ продуктов переработки│ │ │
│ │ │ │ под процедуру внутреннего таможенного транзита │ │ │
│ │ │ │По требованию налогового органа (в течение 30 дней с даты его│ │ │
│ │ │ │получения налогоплательщиком) могут представляться включенные│ │ │
│ │ │ │в Реестры отдельные перевозочные документы с отметками│ │ │
│ │ │ │таможенных органов │ │ │
│ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │- по перевозке пассажиров и│* Реестры перевозочных документов, оформляемых в прямом│ │ │
│ │ │ багажа │ международном сообщении, определяющих путь следования с│ │ │
│ │ │ │ указанием пунктов отправления и назначения, или иные│ │ │
│ │ │ │ документы, предусмотренные договорами, заключенными│ │ │
│ │ │ │ российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте с│ │ │
│ │ │ │ железными дорогами иностранных государств, или│ │ │
│ │ │ │ международными договорами РФ │ │ │
│ │ └───────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), │ │
│ │ облагаемых по ставке 0% (ст. 167 НК РФ) │ │
│ │ │ │
│ │Моментом определения налоговой базы при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим│ │
│ │экспорта, и работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких│ │
│ │товаров, а также припасов, вывезенных с таможенной территории РФ в таможенном режиме│ │
│ │перемещения припасов, при перевозке и транспортировке экспортируемых и импортируемых товаров│ │
│ │российскими перевозчиками является: │ │
│ │- последний день месяца (в пределах 180 дней с даты помещения товаров под соответствующий│ │
│ │ режим), в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения│ │
│ │ налоговой ставки 0% │ │
│ │- день отгрузки товаров (работ, услуг), если полный пакет документов не собран на 181-й│ │
│ │ календарный день со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов о│ │
│ │ помещении товаров под тамоможенные режимы экспорта или международного таможенного транзита│ │
│ │ либо о помещении вывозимых с таможенной территории РФ продуктов переработки под процедуру│ │
│ │ внутреннего таможенного транзита │ │
│ │В случае реорганизации организации, если на 181-й календарный день совпадает с датой│ │
│ │завершения реорганизации или наступает после указанной даты, момент определения налоговой базы│ │
│ │определяется правопреемником (правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата│ │
│ │государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реорганизации в│ │
│ │форме присоединения - дата внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о│ │
│ │прекращении деятельности каждой присоединяемой организации) │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Порядок представления документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% │ │
│ │ и налоговых вычетов (ст. 165 НК РФ) │ │
│ │ │ │
│ │* Документы (их копии), подтверждающие * Если указанные документы (их копии) не были│ │
│ │ применение налоговой ставки 0%, своевременно представлены в налоговый орган,│ │
│ │ представляются налогоплательщиком в налогообложение производится: │ │
│ │ налоговый орган одновременно с - в отношении услуг по перевозке│ │
│ │ представлением налоговой декларации в срок (транспортировке), оказываемых│ │
│ │ не позднее 180 дней, считая: перевозчиками на железнодорожном│ │
│ │ - с даты помещения товаров под таможенные транспорте, а также при выполнении работ,│ │
│ │ режимы экспорта, международного связанных с перемещением товаров, помещен-│ │
│ │ таможенного транзита, перемещения припасов ных под таможенный режим международного│ │
│ │ свободной таможенной зоны. Указанный поря- таможенного транзита по ставке 18% │ │
│ │ док не распространяется на налогоплатель- - в отношении прочих товаров (работ, услуг)│ │
│ │ щиков, которые не должны представлять по ставкам 10% или 18% в зависимости от их│ │
│ │ в налоговые органы таможенные декларации вида │ │
│ │ - с даты проставления на перевозочных Если впоследствии налогоплательщик│ │
│ │ документах отметки таможенных органов при представляет в налоговые органы документы (их│ │
│ │ реализации российскими перевозчиками на копии), обосновывающие применение налоговой│ │
│ │ железнодорожном транспорте указанных выше ставки 0%, уплаченные суммы налога подлежат│ │
│ │ работ (услуг), а также при выполнении возврату налогоплательщику в общем порядке│ │
│ │ работ, связанных с перемещением товаров, на условиях, приведенных на схемах Порядок │ │
│ │ помещенных под таможенный режим возмещения НДС при реализации товаров │ │
│ │ международного таможенного транзита (работ, услуг) для официального (личного)│ │
│ │ использования иностранными или приравненными к│ │
│ │ ним представительствами (их персоналом) -│ │
│ │ постановление Правительства от 30.12.2000│ │
│ │ N 1033 │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
──────────────────────────────
* При вывозе отдельных видов товаров, определяемых Минфином РФ и Минэкономразвития РФ допускается представление ГТД (ее копии) с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление товаров, и специального реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа РФ.