Строительство бренда и деловой репутации важнейшее условие успешной деятельности предприятия на зарубежных рынках
| Вид материала | Документы |
- Исследование деловой репутации банков, 1379.98kb.
- Чтение это важнейшее условие формирования мыслительных способностей., 347.82kb.
- Управления деловой активностью предприятия в условиях рыночной экономики введение управления, 5.21kb.
- А. А. Глисков методичекие рекомендации по ведению дел о защите чести, достоинства, 4548.53kb.
- Реклама как элемент сбытовой политики предприятия в настоящее время актуальна для любого, 83.39kb.
- Методика интенсивного обучения иностранному языку городецкая И. Е., доцент, 61.68kb.
- Руцкого Александра Владимировича к газете «Курский вестник» иЧемодурову Виктору Владимировичу, 22.82kb.
- Риск-менеджмент деловой репутации российского коммерческого банка, 372.81kb.
- 2. Закон " Окрестьянском (фермерском) хозяйстве, 318.63kb.
- С. В. Горбунов общая характеристика работы актуальность темы исследования, 371.63kb.
Правила определения места реализации товаров (работ, услуг)
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Место реализации товаров (ст. 147 НК РФ) │ │
│ │ │ │
│ │В целях определения налоговых обязательств по НДС местом реализации товаров признается│ │
│ │территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: │ │
│ │ │ │
│ │* товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется │ │
│ │ │ │
│ │* товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Место реализации работ (услуг) (ст. 148 НК РФ) │ │
│ │ │ │
│ │ ┌──────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐ │ │
│ │ │ Вид работ (услуг) │ Условия признания территории РФ │ │ │
│ │ │ │ местом реализации │ │ │
│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Работы (услуги), связанные непосредственно с│Имущество находится на территории РФ │ │ │
│ │ │недвижимым имуществом (за исключением воздушных,│ │ │ │
│ │ │морских судов и судов внутреннего плавания, а│ │ │ │
│ │ │также космических объектов), в частности:│ │ │ │
│ │ │строительные, монтажные, строительно-монтажные,│ │ │ │
│ │ │ремонтные, реставрационные работы, работы по│ │ │ │
│ │ │озеленению, услуги по аренде │ │ │ │
│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │
│ │ │Работы (услуги), связанные непосредственно с│ │ │ │
│ │ │движимым имуществом, воздушными, морскими судами и│ │ │ │
│ │ │судами внутреннего плавания, в частности, монтаж,│ │ │ │
│ │ │сборка, переработка, обработка, ремонт и│ │ │ │
│ │ │техническое обслуживание │ │ │ │
│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Услуги в сфере культуры, искусства, образования│Услуги фактически оказаны на территории│ │ │
│ │ │(обучения), физической культуры, туризма, отдыха и│РФ │ │ │
│ │ │спорта │ │ │ │
│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Услуги по перевозке и (или) транспортировке, а│Услуги (работы) оказываются│ │ │
│ │ │также услуги (работы), непосредственно связанные с│(выполняются) российскими организациями│ │ │
│ │ │перевозкой и (или) транспортировкой (за│или индивидуальными предпринимателями │ │ │
│ │ │исключением услуг (работ), непосредственно│ │ │ │
│ │ │связанных с перевозкой и (или) транспортировкой│Пункт отправления и (или) пункт│ │ │
│ │ │товаров, помещенных под таможенный режим│назначения находятся на территории РФ │ │ │
│ │ │международного таможенного транзита) │ │ │ │
│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │
│ │ │Услуги по предоставлению транспортных средств│Транспортные средства по договору│ │ │
│ │ │(воздушных, морских судов и судов внутреннего│фрахтования предоставляются российскими│ │ │
│ │ │плавания) по договору фрахтования, предполагающему│организациями или индивидуальными│ │ │
│ │ │перевозку (транспортировку) на этих транспортных│предпринимателями │ │ │
│ │ │средствах товаров и (или) пассажиров │ │ │ │
│ │ │ │Пункт отправления и (или) пункт│ │ │
│ │ │ │назначения находятся на территории РФ │ │ │
│ │ └──────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘ │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────┘
Особенности налогообложения при перемещении товаров
через таможенную границу РФ
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Особенности налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 1 ст. 151 НК РФ) │
│ │
│При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима│
│налогообложение производится в следующем порядке: │
│ │
│ Таможенный режим Особенности налогообложения │
│ │
│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │
│* Выпуск для свободного обращения │НДС уплачивается в полном объеме │ │
│ └───────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │
│* Реимпорт │Налогоплательщиком уплачиваются суммы НДС, от│ │
│ │уплаты которых он был освобожден, либо суммы,│ │
│ │которые были ему возвращены в связи с экспортом│ │
│ │товаров │ │
│ └───────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │
│* Транзит │ │ │
│* Таможенный склад │ │ │
│* Реэкспорт │ │ │
│* Беспошлинная торговля │НДС не уплачивается │ │
│* Свободная таможенная зона │ │ │
│* Свободный склад │ │ │
│* Уничтожение и отказ в пользу государства │ │ │
│* Перемещение припасов │ │ │
│ └───────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │
│ │НДС не уплачивается при условии вывоза│ │
│* Переработка на таможенной территории │продуктов переработки с таможенной территории│ │
│ │РФ в определенный срок │ │
│ └───────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │
│* Временный ввоз │ │ │
│ │Применяется полное или частичное освобождение│ │
│* Ввоз продуктов переработки товаров, │от уплаты НДС │ │
│ помещенных под таможенный режим переработки │ │ │
│ вне таможенной территории │ │ │
│ └───────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │
│* Переработка для внутреннего потребления │НДС уплачивается в полном объеме │ │
│ └───────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ │ │
│ │ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления (ст. 152 НК РФ) │ │
│ │ │ │
│ │* В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и│ │
│ │ таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, взимание НДС с│ │
│ │ товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию РФ, осуществляют│ │
│ │ налоговые органы РФ │ │
│ │* Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров,│ │
│ │ ввозимых на территорию РФ, включая затраты на их доставку до границы РФ │ │
│ │* НДС уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после│ │
│ │ принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ │ │
│ │* Порядок уплаты НДС на товары, перемещаемые через таможенную границу РФ без таможенного│ │
│ │ контроля и таможенного оформления, определяется Правительством РФ │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Взимание НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым по ставке 0%
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Особенности взимания налога по товарам (работам, услугам) облагаемым налогом │
│ по ставке 0% (ст. 165 НК РФ) │
│ │
│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │
│ │ Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при │ │ Особенности представления │ │
│ │ реализации следующих товаров, работ, услуг: │ │ документов │ │
│ └─┬───────────────────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │
│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ В налоговый орган │
│ │ │* Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта* или│ представляется
│ │ │ помещенные под таможенный режим свободной таможенной│ налоговая декларация, а │
│ │ │ зоны │ также: │
│ │ │* Припасы (топливо и ГСМ, необходимые для нормальной│ │
│ │ │ эксплуатации воздушных и морских судов, судов│ ┌────────────────────────────┐ │
│ │ │ смешанного типа (река-море) плавания), вывезенные с│ │Документы, подтверждающие│ │
│ │ │ территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов├──►│обоснованность применения│ │
│ │ │* Работы (услуги) по организации и сопровождению│ │данной ставки (Приложение 7│ │
│ │ │ перевозок, перевозке или транспортировке, организации,│ │Лист 2) │ │
│ │ │ сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых с│ └────────────────────────────┘ │
│ │ │ территории РФ и ввозимых на территорию РФ товаров,│ │
│ │ │ выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные│ │
│ ├─►│ работы │ │
│ │ │* Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под│ │
│ │ │ таможенный режим переработки на таможенной территории │ │
│ │ │* Работы (услуги), непосредственно связанные с│ ┌────────────────────────────┐ │
│ │ │ перевозкой (транспортировкой) через таможенную│ │Реестр единых международных│ │
│ │ │ территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим│ │перевозочных документов с│ │
│ │ │ международного таможенного транзита │ │указанием пунктов│ │
│ │ │* Работы (услуги), по вывозу российскими перевозчиками│ │отправления и назначения и│ │
│ │ │ на железнодорожном транспорте с таможенной территории│ │иные документы,│ │
│ │ │ РФ продуктов переработки, включая работы (услуги),│ │предусмотренные договорами│ │
│ │ │ связанные с такой перевозкой или транспортировкой │ │между российскими│ │
│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │перевозчиками на│ │
│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │железнодорожном транспорте и│ │
│ │ │Услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что│ │железными дорогами│ │
│ ├─►│пункт отправления или пункт назначения расположены за├──►│иностранных государств или│ │
│ │ │пределами территории РФ │ │международными договорами РФ│ │
│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │
│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ │* Работы (услуги), выполняемые (оказываемые)│ ┌────────────────────────────┐ │
│ │ │ непосредственно в космическом пространстве │ │Акты и иные документы,│ │
│ ├─►│* Комплекс подготовительных наземных работ (услуг),├──►│подтверждающие выполнение│ │
│ │ │ технологически обусловленный и неразрывно связанный с│ │работ непосредственно в│ │
│ │ │ выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в│ │космическом пространстве │ │
│ │ │ космическом пространстве │ └────────────────────────────┘ │
│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │
│ │ │Драгоценные металлы, реализуемые Государственному фонду│ │Контракт на реализацию и│ │
│ │ │и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных├──►│документы, подтверждающие│ │
│ ├─►│камней РФ, ЦБ РФ и банкам. Ставка применяется только│ │передачу металлов указанным│ │
│ │ │налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных│ │организациям │ │
│ │ │металлов или их производство из лома и отходов,│ └────────────────────────────┘ │
│ │ │содержащих эти металлы │ │
│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────┐ │
│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │Договор, включающий│ │
│ │ │Товары (работы, услуги) для официального пользования│ │спецификацию поставляемых│ │
│ │ │иностранных дипломатических и приравненных к ним│ │товаров (работ, услуг) с│ │
│ │ │представительств или для личного пользования│ │указанием их стоимости;│ │
│ │ │дипломатического или административно-технического├──►│официальное письмо│ │
│ │ │персонала этих представительств, включая членов их│ │дипломатического │ │
│ │ │семей. Ставка применяется в случаях, если│ │представительства; копии│ │
│ │ │законодательством иностранного государства установлен│ │платежных документов;│ │
│ │ │аналогичный порядок в отношении РФ, либо если такая│ │счет-фактура │ │
│ ├─►│норма предусмотрена в международном договоре РФ. Правила│ └────────────────────────────┘ │
│ │ │применения нулевой ставки по налогу на добавленную│ ┌────────────────────────────┐ │
│ │ │стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для│ │Контракт (копия контракта)│ │
│ │ │официального использования иностранными дипломатическими│ │на реализацию судна,│ │
│ │ │и приравненными к ним представительствами или для│ │содержащий условие об│ │
│ │ │личного использования дипломатическим или│ │обязательной регистрации│ │
│ │ │административно-техническим персоналом этих│ │построенного судна в Реестре│ │
│ │ │представительств, включая проживающих вместе с ними│ │в течение 45 календарных│ │
│ │ │членов их семей утверждены постановлением Правительства│ │дней с момента перехода│ │
│ │ │РФ от 30.12.2000 N 1033 │ │права собственности на судно│ │
│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │от налогоплательщика к│ │
│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │заказчику; выписка из│ │
│ └─►│Построение суда, подлежащие регистрации в Российском├──►│Реестра строящихся судов,│ │
│ │Международном Реестре судов │ │документы подтверждающие│ │
│ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │факт перехода права│ │
│ │собственности на судно от│ │
│ │налогоплательщика к│ │
│ │заказчику, мощность главных│ │
│ │двигателей и вместимость│ │
│ │судов │ │
│ └────────────────────────────┘ │
│* НДС, уплаченный поставщикам за ресурсы, потребленные при производстве указанных товаров (работ,│
│ услуг), подлежит налоговому вычету │
│* Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые│
│ органы представляются документы, подтверждающие факт принадлежности работ (услуг) к│
│ установленному перечню │
│* Порядок определения суммы налога,относящейся к товарам (работам, услугам),имущественным │
│ правам,приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),операции по │
│ реализации которых облагаются НДС по налоговой ставке0%,устанавливается учетной политикой предприятия