Строительство бренда и деловой репутации важнейшее условие успешной деятельности предприятия на зарубежных рынках
| Вид материала | Документы |
- Исследование деловой репутации банков, 1379.98kb.
- Чтение это важнейшее условие формирования мыслительных способностей., 347.82kb.
- Управления деловой активностью предприятия в условиях рыночной экономики введение управления, 5.21kb.
- А. А. Глисков методичекие рекомендации по ведению дел о защите чести, достоинства, 4548.53kb.
- Реклама как элемент сбытовой политики предприятия в настоящее время актуальна для любого, 83.39kb.
- Методика интенсивного обучения иностранному языку городецкая И. Е., доцент, 61.68kb.
- Руцкого Александра Владимировича к газете «Курский вестник» иЧемодурову Виктору Владимировичу, 22.82kb.
- Риск-менеджмент деловой репутации российского коммерческого банка, 372.81kb.
- 2. Закон " Окрестьянском (фермерском) хозяйстве, 318.63kb.
- С. В. Горбунов общая характеристика работы актуальность темы исследования, 371.63kb.
Порядок возмещения (зачета, возврата) НДС
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Общий порядок возмещения (зачета, возврата) НДС налогоплательщику (ст. 176 НК РФ) │
│ │
│Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов (включая вычеты при налоговой ставке 0%)│
│превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения│
│(кроме операций по ввозу товаров на территорию РФ), полученная разница подлежит возмещению│
│(зачету, возврату) налогоплательщику │
│ │
│Если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии│
│недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения│
│соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,│
│пени на сумму недоимки не начисляются │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Налогоплательщик │ │
│ │ ┌──────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────┐ │ │
│┌┤ │Представление налоговой декларации│ │Заявление о форме возмещения (зачет, возврат)│ ├┐│
│││ └────────────────┬─────────────────┘ └─────────────────────┬───────────────────────┘ │││
││└─────────────────────┼─────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┘││
││┌─────────────────────┼─────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┐││
│││ ▼ Налоговый орган ▼ │││
│││ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││
│││ │Проверка обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению (камеральная налоговая││││
│││ │проверка в течении трех месяцев со дня представления налоговой декларации - раздел Б1 ││││
│││ └────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┘│││
│││ ▼ │││
│││ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │││
│││ │Принятие решения по результатам проверки о нарушении законодательства о│ │││
│││ │налогах и сборах (в течение 7 дней после окончания проверки) │ │││
│││ ┌──────┴──────┬────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────┴──────┐│││
│││ │Нарушений нет│ │Нарушения имеются (акт проверки)││││
│││ └──────┬──────┘ └───────────────┬────────────────┘│││
│││ │ ┌───────────────────────┬─────────────────────────┤ │││
│││ ▼ ▼ ▼ ▼ │││
│││ ┌──────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐│││
│││ │Решение о│ │Решение о возмещении│ │Решение об отказе│ │Решение о привлечении или об││││
│││ │возмещении│ │(полностью или частично)│ │в возмещении│ │отказе в привлечении налогопла-││││
│││ │суммы НДС │ │суммы НДС │ │суммы НДС │ │тельщиков к ответственности ││││
│││ └──────┬─┬─┘ └───────────┬────────────┘ └────────┬────────┘ └───────────────────────────────┘│││
│││ │ └───────────────┴───────────┬───────────┘ │││
│││ │ ▼ │││
│││ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││
│││ │ │Сообщение о принятом решении (в течении пяти дней со дня принятия)├┼┘│
│││ ▼ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘│ │
│││ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ │
│││ │Недоимка по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или)││ │
│││ │штрафам, подлежащим уплате или взысканию у налогоплательщика ││ │
│││ ├────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤│ │
│││ │ Имеются │ Отсутствуют ││ │
│││ ├────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤│ │
│││ │Зачет излишне уплаченных сумм│По заявлению налогоплательщика: ││ │
│││ │в счет недоимки и задолженности│- возврат сумм на указанный им банковский счет ││ │
│││ │налоговым органом самостоятельно│- направление сумм в счет уплаты предстоящих налоговых││ │
│││ │ │ платежей по НДС или иным федеральным налогам ││ │
│││ └───────────────┬────────────────┴─┬────────────────────────────┬───────────────────────────┘│ │
│││ ▼ ▼ ▼ │ │
│││ ┌────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐│ │
│││ │Зачет излишне уплаченных сумм налога│ │Оформление поручения на возврат суммы налога││ │
│││ └────────────────────────────────────┘ │(следующий день после принятия решения) ││ │
│││ └──────────────────┬───────────────────────────┘│ │
││└─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────▲───────────┘ │
││┌─────────────────────────────────────────────────────────────────▼────────────────┼──────────┐ │
│││ Территориальный орган Федерального казначейства │ │ │
│││ (в течение пяти дней со дня получения поручения) │ │ │
│││┌───────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┴────────┐ │ │
│└┼┤Возврат суммы налога в соответствии│ │Уведомление о дате возврата и сумме возвращенных│ │ │
│ ││с бюджетным законодательством РФ │ │налогоплательщику денежных средств │ │ │
│ │└───────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ │При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной│ │
│ │налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога,│ │
│ │начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения│ │
│ │срока возмещения. Указанные проценты подлежат перерасчету налоговым органом на день│ │
│ │фактического возврата без заявления налогоплательщика │ │
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Применение НДС в торговых отношениях с Республикой Беларусь
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Применение НДС в торговых отношениях с Республикой Беларусь │
│ │
│Налогообложение операций, осуществляемых между российскими налогоплательщиками и│
│налогоплательщиками Республики Беларусь, производится по особым правилам, установленным│
│межправительственным Соглашением "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте│
│товаров, выполнении работ, оказании услуг". Порядок налогообложения для российских│
│налогоплательщиков рассмотрен ниже │
│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││ Экспорт товаров в Республику Беларусь ││
││ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐││
││* Экспорт в Республику Беларусь│Для целей российско-белорусских торговых отношений под│││
││ товаров, происходящих из│товарами, происходящими из территории РФ, понимаются товары: │││
││ территории РФ, облагается НДС│ * полностью произведенные на территории РФ │││
││ по налоговой ставке 0│ * подвергшиеся обработке на территории РФ с использованием│││
││ процентов при условии│ сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из│││
││ документального подтверждения│ третьих стран, и изменившие в связи с этим принадлежность│││
││ факта экспорта │ по классификации Гармонизированной Системы описания и│││
││ │ кодирования товаров хотя бы одному из четырех первых знаков │││
││* Налогообложение экспорта в│ * произведенные с использованием указанных выше сырья,│││
││ Республику Беларусь товаров│ материалов и комплектующих изделий при условии, что их│││
││ нероссийского происхождения│ совокупная стоимость не превышает фиксированной доли│││
││ производится в порядке,│ экспортной цены реализуемых товаров │││
││ установленном для реализации│ (п. 2 ст. 1 Соглашения между Правительством РФ и│││
││ товаров на территории РФ │ Правительством Республики Беларусь о свободной торговле) │││
││ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘││
││ ││
││ Особенности документооборота при налогообложении экспорта товаров ││
││ в республику Беларусь по налоговой ставке 0 процентов ││
││ ││
││* Для подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов российский экспортер в срок││
││ не позднее 90 дней с даты отгрузки представляет в налоговый орган следующие документы,││
││ заверенные его печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера: ││
││ - налоговая декларация по НДС ││
││ - договор (его копия), на основании которого осуществляется реализация товаров ││
││ - выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя││
││ товара на счет налогоплательщика ││
││ - экземпляр заявления от белорусского покупателя о ввозе товара с отметкой белорусского││
││ налогового органа, подтверждающей факт уплаты НДС покупателем в Беларуси ││
││ - копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара ││
││* Российский экспортер представляет белорусскому покупателю счет-фактуру по ставке 0 процентов.││
││ Перед тем как отправить счет-фактуру покупателю налогоплательщик должен получить отметку о││
││ регистрации этого документа в налоговом органе РФ. Для получения указанной отметки в налоговый││
││ орган по месту учета экспортера представляются: ││
││ - заявление произвольной формы о проставлении отметки на счете-фактуре ││
││ - счет-фактура (два оригинальных экземпляра и одна копия) ││
││Налоговый орган осуществляет регистрацию счета-фактуры в течение пяти дней со дня подачи││
││заявления, после чего налогоплательщику возвращают два оригинальных экземпляра. Копия││
││счета-фактуры остается в налоговом органе ││
│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││ Импорт товаров с территории Республики Беларусь ││
││ ││
││При ввозе в Россию товаров с территории Республики Беларусь взимание НДС осуществляется││
││налоговым органом по месту постановки на учет российского налогоплательщика. Налог подлежит││
││уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных││
││товаров ││
││ ││
││ Особенности документооборота при ввозе в Россию товаров из Республики Беларусь ││
││ ││
││Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров,││
││российский налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту своей регистрации││
││следующие документы: ││
││- декларация по НДС ││
││- заявление о ввозе товара в трех экземплярах (форма заявления утверждена письмом ФНС РФ││
││ от 29.12.2004 N САЭ-8-26/307) ││
││- копия выписки банка, подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам ││
││- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Беларуси на территорию││
││ РФ ││
││- товаросопроводительный документ белорусского поставщика ││
││Налоговый орган в течение десяти рабочих дней с момента подачи документов проводит их проверку и││
││проставляет на заявлении о ввозе товара отметку, подтверждающую уплату НДС в полном объеме или││
││наличие освобождения. Налогоплательщику возвращают два отмеченных экземпляра заявления, один из││
││которых должен быть направлен поставщику товаров ││
││В случае установления несоответствия сведений, указанных в заявлении о ввозе товаров, сведениям,││
││содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, налоговый орган не позднее рабочего││
││дня, следующего за сроком, установленным для проставления отметки, направляет налогоплательщику││
││письменное уведомление об отказе в ее проставлении с приложением двух экземпляров заявления и││
││указанием выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и представлении││
││нового заявления о ввозе товаров ││
│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││ Выполнение работ, оказание услуг ││
││ ││
││При выполнении работ (оказании услуг) налогообложение НДС производится по правилам,││
││предусмотренным налоговым законодательством РФ для аналогичных операций, совершаемых на││
││территории РФ ││
│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
ДЛЯ ЗАМЕТОК
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |