Законодавства України 22

Вид материала

Закон

Содержание Звіт про власний капітал Капітал, резервні та інші фонди, усього Таблиця 1. Зміни та рух капіталу за 2006 рік Примітка 1. Облікова політика. Примітка 1.3 Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок Примітка 1.4 Доходи та витрати. Процентні доходи і витрати Комісійні доходи і витрати Нараховані доходи за операціями Примітка 1.5 Цінні папери в портфелі банку на продаж. Примітка 1.6 Кредити та резерви під кредитні ризики Примітка 1.7 Нематеріальні активи Нарахування амортизації нематеріальних активів Примітка 1.8 Основні засоби Нарахування амортизації основних засобів Строки корисного використання основних засобів встановлені наступні Примітка 1.9 Резерви Примітка 1.10 Податок на прибуток Примітка 1.11 Власні акції банку, викуплені в акціонерів Примітка 1.13 Взаємозалік статей активів та зобов’язань ... Полное содержание

Подобный материал:

• Що передбачає адаптація податкового законодавства України до законодавства єс? Відповідь, 8.45kb.
• Яка основна мета адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу?, 6.85kb.
• Президента україни, 18.84kb.
• Кабінету Міністрів України на 2000-2004 рр. Одним із ключових елементів успішної інтеграції, 366.21kb.
• Кабінету Міністрів України про визначення Державної митної служби України уповноваженим, 1387.16kb.
• Затверджено, 177.05kb.
• Кабінету Міністрів України  від 15 травня 2003 року №716 Кабінет Міністрів України, 72.24kb.
• Міністерство юстиції україни головне управління юстиції у донецькій області, 75.33kb.
• Про затвердження Положення про застосування Національним банком України заходів впливу, 2333.82kb.
• Дексом України, Законом України «Про акціонерні товариства», Законом України «Про цінні, 3777.6kb.

Звіт про власний капітал

за станом на 31 грудня 2006 року

(тис.грн.)

Рядок	Найменування статті	Приміт- ки	Статутний капітал зареєстро-ваний, сплачений	Капіта-лізовані дивіденди	Викуп-лені власніакції	Емісій- ні різниці	Резерви та інші фонди банку	Резерви перео-цінки	Нерозпо-ділений прибуток (непокритий збиток)	Капітал, резервні та інші фонди, усього	Попе-редній рік
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Залишок на 1 січня звітного року		-	-	-	-	-	-	-	-	-
2	Скоригований залишок на початок року		-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.1	Коригування Зміна облікової політики		-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2	Виправлення помилок		-	-	-	-	-	-	-	-	-
3	Переоцінка необоротних активів		-	-	-	-	-	-	-	-	-
4	Сума результатів переоцінки необоротних активів у разі їх вибуття		-	-	-	-	-	-	-	-	-
5	Відстрочені податки за результатами переоцінки основних засобів		-	-	-	-	-	-	-	-	-
6	Переоцінка інвестицій в асоційовані й дочірні компанії		-	-	-	-	-	-	-	-	-
7	Сума результатів переоцінки інвестицій в асоційовані й дочірні компанії в разі їх реалізації		-	-	-	-	-	-	-	-	-
8	Чистий прибуток звітного року		-	-	-	-	-	-	1	1	-
9	Розподіл прибутку до загальних резервів банку		-	-	-	-	-	-	-	-	-
10	Розподіл прибутку до резервних фондів		-	-	-	-	-	-	-	-	-
11	Розподіл прибутку до інших фондів банку		-	-	-	-	-	-	-	-	-
12	Дивіденди, що сплачені у звітному році		-	-	-	-	-	-	-	-	-
13	Дивіденди, що капіталізовані у звітному році		-	-	-	-	-	-	-	-	-
14	Сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу		-	-	-	-	-	-	-	-	-
15	Внески за акціями нового випуску	11	22 000	-	-	-	-	-	-	22 000	-
16	Викуплені власні акції		-	-	-	-	-	-	-	-	-
17	Продаж раніше викуплених власних акцій		-	-	-	-	-	-	-	-	-
18	Анульовані раніше викуплені акції		-	-	-	-	-	-	-	-	-
19	Залишок за станом на кінець дня 31 грудня звітного року		22 000	-	-	-	-	-	1	22 001	-

Таблиця 1. Зміни та рух капіталу за 2006 рік

(тис.грн.)

Ря-док	Найменування статті	При-мітки	Статутний капітал зареєстро-ваний, сплачений	Капіта-лізовані дивіденди	Викуп-лені власніакції	Емісій-ні різниці	Резер-ви та інші фонди банку	Резерви перео-цінки	Нерозпо-ділений прибуток (непокри-тий збиток)	Капітал, резервні та інші фонди, усього
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Залишок на 1 січня звітного року	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2	Скоригований залишок на початок року	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.1	Коригування Зміна облікової політики	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2	Виправлення помилок	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3	Переоцінка необоротних активів	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4	Сума результатів переоцінки необоротних активів у разі їх реалізації	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5	Відстрочені податки за результатами переоцінки основних засобів	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6	Переоцінка інвестицій в асоційовані й дочірні компанії	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7	Сума результатів переоцінки інвестицій в асоційовані й дочірні компанії в разі їх реалізації	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8	Чистий прибуток звітного року	-	-	-	-	-	-	-	1	1
9	Розподіл прибутку до загальних резервів банку	-	-	-	-	-	-	-	-	-
10	Розподіл прибутку до резервних фондів	-	-	-	-	-	-	-	-	-
11	Розподіл прибутку до інших фондів банку	-	-	-	-	-	-	-	-	-
12	Дивіденди, що сплачені у звітному році	-	-	-	-	-	-	-	-	-
13	Дивіденди, що капіталізовані у звітному році	-	-	-	-	-	-	-	-	-
14	Сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу	-	-	-	-	-	-	-	-	-
15	Внески за акціями нового випуску	-	22 000	-	-	-	-	-	-	22 000
16	Викуплені власні акції	-	-	-	-	-	-	-	-	-
17	Продаж раніше викуплених власних акцій	-	-	-	-	-	-	-	-	-
18	Анульовані раніше викуплені акції	-	-	-	-	-	-	-	-	-
19	Залишок за станом на кінець дня 31 грудня звітного року	-	22 000	-	-	-	-	-	1	22 001

Сума внеску за незареєстрованим статутним капіталом складають 46 000 тис. грн.

Сума нарахованих та не отриманих доходів – 33 тис.грн.

Сума нарахованих (несплачених) витрат – 33 тис.грн.




Примітка 1. Облікова політика.


Примітка 1.1 Загальна інформація про діяльність банку.


Банком розроблено Положення про облікову політику ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» у відповідності до “Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України”, затвердженого Постановою Правління № 566 від 30.12.98р. (зі змінами та доповненнями). Викладена в Положенні облікова політика визначає єдині методологічні принципи, правила, методи оцінки об’єктів, та інші особливості організації бухгалтерського обліку, що використовуються для складання та подання фінансової звітності ЗАТ «АКБ «КОНКОРД».


Облікова політика Банку ґрунтується на Законах України “Про банки і банківську діяльність”, “Про Національний банк України”, “Положенні про організацію операційної діяльності в банках України”, затвердженого постановою Правління НБУ від 18.06.2003р. № 254, чинному законодавстві України, Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвердженого Постановою Правління НБУ № 280 від 17.06.2004р. зі змінами та доповненнями, та інших нормативних документах НБУ, основних принципах міжнародних стандартів фінансової звітності, положеннях та інструкціях банку.


Банк станом на кінець дня 31 грудня звітного року не має філій та відділень.


Характер операцій та основна діяльність ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» впроваджується у здійсненні банківських операції в національній валюті на підставі ліцензії НБУ № 230 від 12 грудня 2006 року на право здійснювати банківські операції, визначені частиною першою та пунктами 5-11 частини другої ст..47 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Банк здійснює діяльність на території Дніпропетровської області.


Надана фінансова звітність включає дані за 2006 фінансовий рік, який в ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» як в новоствореному банку має початок від 07.08.2006 року. Тому порівняльні дані з попереднім фінансовим роком відсутні.


Примітка 1.2 Основи облікової політики та складання звітності


Облікова політика ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» (далі по тексту – Банк) являє собою сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, що використовуються Банком для складання та подання звітності та:

- визначає систему ведення бухгалтерського обліку;

- закріплює правила та процедури, прийняті керівництвом для ведення фінансового, податкового та управлінського обліку;

- відображає особливості організації та ведення бухгалтерського обліку;

- направлена на повне задоволення потреб управління банком;

- сприяє виконанню повного обсягу банківських операцій;

- забезпечує встановлення контролю здійснення операцій;

- затверджує ведення системи рахунків і регістрів бухгалтерського обліку;

- визначає технологію обробки облікової інформації.


Метою обраної Банком облікової політиці є забезпечення:

- дотримання принципів бухгалтерського обліку;

- єдиної методологічної основи;

- взаємозв’язку даних синтетичного і аналітичного обліку;

- хронологічного та систематичного відображення всіх операцій Банку в регістрах бухгалтерського обліку на підставі первинних документів;

- накопичення і систематизації даних обліку в розрізі показників, необхідних для управління Банком, а також складання звітності.


Облікова політика Банку базується на наступних принципах:

- повне висвітлення - усі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;

- превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

- автономність - активи та зобов'язання банку мають бути відокремлені від активів і зобов'язань власників цього банку та інших банків (підприємств), у зв'язку з цим особисте майно та зобов'язання власників не мають відображатися у фінансовій звітності банку. Активи - ресурси, що виникли в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигід у майбутньому.

Зобов'язання - заборгованість, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів, що втілюють у собі економічні вигоди;

- обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати - не занижуватимуться;

- безперервність - оцінка активів банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому. Якщо банк планує скоротити масштаби своєї діяльності, то це має відображатися у фінансових звітах;

- нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Доходи – це збільшення економічних вигод протягом облікового періоду у вигляді надходження чи збільшення корисності активів або зменшення зобов’язань, результатом чого є збільшення капіталу, за винятком його збільшення, пов’язаного з внесками акціонерів. Витрати – це зменшення економічних вигод протягом облікового періоду у вигляді вибуття чи амортизації активів або виникнення зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами.

Власний капітал – це залишкова частина в активах Банку після вирахування всіх зобов’язань.

- послідовність - постійне (із року в рік) застосування банком обраної облікової політики. Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнародними стандартами та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;

- історична (фактична) собівартість - активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватись у разі зміни офіційного валютного курсу на звітну дату.

Активи і зобов’язання обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення, а саме:

• за первісною вартістю (історичною) активи визнаються за сумою фактично сплачених за них коштів, а зобов’язання - за сумою мобілізованих коштів в обмін на зобов’язання;
  

- за справедливою вартістю (ринковою) активи визнаються за тією сумою коштів, яку необхідно було б сплатити для придбання таких активів у поточний час, а зобов’язання – за тією сумою коштів, яка б вимагалася для проведення розрахунку у поточний час. Приведення вартості активів у відповідність з ринковою здійснюється шляхом її переоцінки.


Облікова політика щодо методів оцінки, обліку і контролю активних операцій та залучених банком ресурсів грунтується згідно чинного законодавства України, у відповідних нормативних документах Національного банку України, внутрішніх Положеннях, затверджених Правлінням банку.


Примітка 1.3 Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок


Облікова політика затверджується наказом Голови Правління Банку та доводиться до всіх структурних підрозділів Банку до початку нового календарного року.

Внесення змін до Положення про облікову політику Банку протягом року, як правило, не допускається, за винятком випадків внесення істотних змін в діючу законодавчу базу або змін у діяльності Банку.

Не вважається зміною в обліковій політиці:

• нова облікова політика щодо операцій, які не є суттєвими;
  
• нова облікова політика щодо операцій, які відрізняються по суті від попередніх і не здійснювалися раніше.
  

Нова облікова політика застосовується до подій та операцій з часу їх виникнення. Зміни, що вносяться до облікової політики Банку на підставі змін в нормативних актах, які регламентують ведення бухгалтерського обліку в системі Національного Банку України, затверджуються наказом по установі.


Для забезпечення складання та подання користувачам реальної фінансової звітності Банк здійснює виправлення помилок. Коригування фінансової звітності здійснюється стосовно подій, що відбулися після дати балансу, шляхом сторнування та (або) додаткових записів в обліку звітного періоду. Ці коригуючи проводки відображають уточнення оцінки відповідних статей внаслідок подій після дати балансу. Датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду.

Протягом 2006 року змін в обліковій політиці ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» та виправлення суттєвих помилок не було.


Примітка 1.4 Доходи та витрати.


У бухгалтерському обліку доходи та витрати обліковуються відповідно до таких принципів:

- нарахування та відповідність доходів і витрат - відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності доходів і витрат під час їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів та порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів, з метою визначення фінансового результату звітного періоду;

- якщо дата виникнення зобов’язань та їх погашення відбувається протягом одного календарного місяця, то нарахування процентів та комісій за ними може не проводитись;

- отримані доходи, які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються як відстрочені доходи на рахунку доходів майбутнього періоду або на рахунках неамортизованого дисконту;

- здійснені витрати та платежі, які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються як відстрочені витрати на рахунку витрат майбутнього періоду або на рахунках неамортизованого дисконту (премії);

- обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів банку.

Доходи і витрати визнаються за таких умов:

а) визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями банку;

б) фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначенЗа цих умов доходи (витрати) за операцiєю надання (отримання) послуг визнаються в бухгалтерському облiку в мiру їх надання (отримання).

Якщо дохід від надання послуг не може бути достовірно оцінений, то він визнається та відображається в бухгалтерському обліку в розмірі здійснених витрат, що підлягають відшкодуванню. Якщо на дату нарахування неможливо визначити дохід (витрати) за останні 2-3 дні місяця (наприклад, комісії за інкасаторські послуги, за послуги розрахунково-касового обслуговування тощо), то такий дохід (витрати) визнається наступного місяця.

В разi невиконання вищевказаних умов принципи нарахування та вiдповiдностi застосовуються в межах принципу обережностi, яким неприпустима як переоцiнка активiв або доходiв банку, так i недооцiнка зобов'язань та витрат.

Тобто необхiдно:

а) врахувати доходи від наданої послуги у розмірі витрат, пов'язаних із наданням такої послуги, якщо є впевненість в отриманні цих доходів;

б) якщо немає впевненості в отриманні доходів, враховуються тільки витратиий.

Якщо дохід від надання послуг не може бути достовірно оцінений, то він визнається та відображається в бухгалтерському обліку в розмірі здійснених витрат, що підлягають відшкодуванню. Якщо на дату нарахування неможливо визначити дохід (витрати) за останні 2-3 дні місяця (наприклад, комісії за інкасаторські послуги, за послуги розрахунково-касового обслуговування тощо), то такий дохід (витрати) визнається наступного місяця.

Рахунки з обліку нарахованих доходів і витрат протягом місяця можуть мати характеристику активно-пасивних, але на перше число місяця - лише активні або пасивні відповідно.

Крім того, Банк, ураховуючи принцип суттєвості, здійснює коригуючі проводки відповідно до Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 09.10.2001 N 427 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.10.2001 за N 909/6100.


Касовий метод - це метод, за яким облік доходів та витрат здійснюється у момент їх надходження (сплати), а не у момент їх виникнення.

Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, у якому вони були здійснені.

Доходи (витрати) за одноразовими послугами (наприклад, комісії за надання (отримання) консультацій тощо) можуть визнаватися без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат), якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються (отримуються).

Доходи (витрати) за безперервними послугами (наприклад, комісії за інформаційно-розрахункове обслуговування в системі електронних платежів, за послуги користування системою електронної пошти тощо) визнаються щомісяця протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування.

Доходи (витрати) за послугами, що надаються поетапно визнаються після завершення кожного етапу операції протягом дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в обліку за принципом нарахування. Нарахування доходів (витрат) здійснюється з дати оформлення документа, що підтверджує надання (отримання) послуги.

Доходи (витрати) за послугами з обов'язковим результатом визнаються за фактом надання (отримання) послуг або за фактом досягнення передбаченого договором результату.


Процентні доходи і витрати - операційні доходи і витрати, отримані (сплачені) банком за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані банку (залучені банком), суми яких обчислюються пропорційно часу і сумі активу або зобов'язання. До них належать:

- доходи (витрати) за операціями з коштами, розміщеними в інших банках (залученими від інших банків);

- доходи (витрати) за кредитами та депозитами, наданими (отриманими) юридичним та фізичним особам, та за іншими фінансовими інструментами, у тому числі за цінними паперами;

- доходи у вигляді амортизації дисконту (премії).

Визнані Банком доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципів нарахування та відповідності. Бухгалтерський облік нарахованих доходів і витрат здійснюється не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо. Якщо доходи (витрати) отримані (сплачені) на дату балансу, то такі доходи (витрати) можуть не відображатися за рахунками нарахованих доходів і витрат.

Бухгалтерський облік нарахування процентів за цінними паперами здійснюється залежно від умов випуску цінних паперів, але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати придбання цінного папера до дати його продажу або погашення. Дисконт або премія амортизується протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка. Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням процентів. Сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід, а сума амортизації премії зменшує процентний дохід за цінними паперами.

Амортизація дисконту (премії) не здійснюється для боргових цінних паперів, якщо величина дисконту (премії) є несуттєвою, тобто менше 1% від суми номіналу. В такому випадку сума дисконту (премії) збільшує (зменшує) процентні доходи при нарахуванні процентів за борговими цінними паперами, для інших боргових цінних паперів – визнається доходом.


Комісійні доходи і витрати - операційні доходи і витрати за наданими (отриманими) послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання чи є фіксованою; в окремих випадках суми їх можуть обчислюватися пропорційно часу і сумі зобов'язання. До комісійних доходів (витрат) належить така плата:

• за розрахунково-касове обслуговування, тобто комісії за безперервні послуги. Такі комісії обліковуються протягом усього строку дії угоди;
  
• за операціями на валютному ринку з купівлі-продажу іноземної валюти для власних потреб та клієнтів (контрагентів), здійснення переказів, за відкриття рахунків, тобто комісії за одноразові послуги;
  
• за операціями із цінними паперами від імені третіх осіб;
  
• за зберігання та управління цінними паперами;
  
• за консультації, навчання, тобто комісії за послуги з обов’язковим результатом. Зазначені доходи та витрати враховуються за фактом надання послуги або за фактом досягнення визначеного угодою результату;
  
• за позабалансовими операціями тощо.
  

Комісії, що визнаються в складі первісної вартості фінансового активу (зобов'язання), впливають на визначення сум дисконту та премії за цими фінансовими інструментами та є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструмента.

Облік нарахованих витрат і доходів (у тому числі нараховані доходи, що прострочені або визнані сумнівними) здійснюється за відповідними рахунками класів 1, 2, 3 у кореспонденції з рахунками класів 6 та 7.

Нараховані доходи за операціями Банку (у тому числі за кредитними операціями) визнаються сумнівними щодо отримання, якщо вони прострочені понад 90 днів, та/або за умови визнання основного боргу сумнівним. При цьому, заборгованість за нарахованими доходами переноситься з рахунків прострочених нарахованих доходів на відповідні рахунки для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами класів 1, 2, 3.


Примітка 1.5 Цінні папери в портфелі банку на продаж.


У 2006 р. облік цінних паперів у портфелі банку на продаж ЗАТ «АКБ «Конкорд» здійснював відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України 03.10.2005 року №358.

Цінні папери у портфелі банку на продаж відображаються у Звіті «Баланс» стаття «Цінні папери в портфелі на продаж» (Примітка 3).

Банк обліковує у портфелі на продаж наступні цінні папери:

• боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення;
  
• цінні папери, які банк готовий продати у зв'язку із зміною ринкових відсоткових ставок, потреб ліквідності, наявності альтернативних інвестицій.
  

У 2006 р. цінні папери в портфелі банку на продаж первісно оцінювались та відображались в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю. На кожну наступну після визнання дату балансу боргові цінні папери в портфелі банку на продаж визнавалися із застосуванням до амортизованої собівартості ставки відсотка, що використовувалась для дисконтування майбутніх грошових потоків.

Розрахунок резерву на відшкодування можливих збитків банку від операцій з цінними паперами на продаж проводився згідно з «Положенням про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів», затвердженого постановою Правління Національного банку України № 561 від 17.12.2003 року.

Перегляд на зменшення корисності цінних паперів в портфелі банку на продаж проводився щомісячно, за станом на 1-ше число місяця, наступного за звітним на основі аналіза очікуваних грошових потоків. Зменшення корисності цінних паперів не відображалось в бухгалтерському обліку у зв’язку з тим, що цінні папери обліковувались в портфелі банку на продаж менше ніж 15 робочих днів. У зв’язку з вищенаведеним втрати від зменшення корисності цінних паперів у портфелі банку на продаж не відображались у Звіті про фінансові результати стаття «Чисті витрати на формування резервів» (Примітка 16).


За борговими цінними паперами банк визнавав процентні доходи у вигляді амортизації дисконту. Дисконт амортизувався за методом ефективної ставки відсотка не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати придбання цінного паперу до дати його продажу або погашення. Процентні доходи у вигляді амортизації дисконту відображалися за балансовим рахунком 6052 у Звіті про фінансові результати, стаття «Процентний дохід» (Примітка 12).

Результат від продажу цінних паперів з портфелю банку на продаж відображався за балансовим рахунком 6393 .

У портфелі банку на продаж немає цінних паперів, які є об’єктом операцій репо.


Примітка 1.6 Кредити та резерви під кредитні ризики


Кредити відображаються у звіті “Баланс”, як сума основного боргу за мінусом резервів під кредитні ризики. Склад кредитного портфеля Банку розкрито у примітці 4.

Формування спеціальних резервів під стандартну і нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику відбувалося на підставі «Положення про порядок формування та використання резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банку», затвердженого Постановою Правління НБУ № 279 від 06 липня 2000 року із змінами та доповненнями, «Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитної ризики в банках України», затверджених Постановою Правління НБУ № 435 від 15 вересня 2004 року та внутрішнього Положення про кредитування банку та відображається в бухгалтерському обліку на балансових рахунках:

резерв під заборгованість кредитів клієнтів (2400, 2401).

Резерв під кредитні ризики сформовано у повному обсязі, який розкрито в примітці 4.2.

Формування загального резерву під заборгованість для можливих збитків за кредитами за балансовими рахунками класу 5, Банк не проводив.

Списання безнадійної заборгованості за рахунок сформованих спеціальних резервів по кредитним операціям не відбувалося.

Повернення попередньо списаних кредитів у 2006 році не було.

Нарахування процентних доходів та прирівняних до них комісій за кредитами проводиться на кожну звітну дату (не рідше 1 разу на місяць) на підставі «Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України», затверджених Постановою Правління НБУ № 255 від 18 червня 2003 року і внутрішніх технологічних карт. Умови щодо нарахування процентів визначаються кредитною угодою.

Списання нарахованих до отримання процентів за рахунок резерву у звітному періоді не проводилось.


Примітка 1.7 Нематеріальні активи


Нематерiальний актив - це актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується банком з метою використання у своїй діяльності протягом періоду понад один рік (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік), в адміністративних цілях або надання в лізинг (оренду) іншим особам.

Придбані (створені) нематеріальні активи зараховуються на баланс Банку за первісною вартістю, яка включає усі витрати (крім обов’язкових платежів до бюджету), що пов’язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію, у тому числі: прямі витрати на оплату праці, прямі матеріальні витрати, інші витрати, безпосередньо пов’язані зі створенням цього активу та доведенням його до придатного для використання за призначенням стану.

Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об’єкта за такими групами:

- права користування майном (земельною ділянкою, будівлею, право на оренду приміщень тощо);

- права на знаки для товарів і послуг (товарні знаки, торгові марки, фірмові назви тощо);

- авторські та суміжні з ними права (право на програми для ЕОМ, бази даних тощо);

- гудвіл;

- інші нематеріальні активи (право на проведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо).

Первісна вартість придбаного нематеріального активу складається з ціни (вартості) придбання (крім торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов’язаних з його придбанням та доведенням до придатного для використання за призначенням стану.

Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється Банком при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс).

Строк корисного використання (експлуатації) нематеріальних активів визначається постійно діючою комісією з урахуванням:

• очікуваного використання об’єкта банком з урахуванням його потужності або продуктивності;
  
• строки корисного використання подібних активів;
  
• фізичний та моральний знос, що передбачається;
  
• правові або інші подібні обмеження щодо строків використання об’єкта та інші фактори.
  

Строк корисного використання (експлуатації) об’єкта нематеріальних активів переглядається у разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.

Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому об’єкт нематеріальних активів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта нематеріальних активів.

Нарахування амортизації проводиться щомісяця із застосуванням прямолінійного методу. Місячна сума амортизації при прямолінійному методі визначається діленням річної суми амортизації на 12. Нематеріальний актив амортизується рівними частинами виходячи з його первісної вартості з урахуванням індексації протягом строку, який визначається виходячи із строку корисного використання таких нематеріальних активів, але не більше 10 років безперервної експлуатації.

Результат амортизації нематеріальних активів відображається за рахунком 4309 "Накопичена амортизація нематеріальних активів".

У 2006 році Банк не здійснював переоцінку нематеріальних активів.

Оформлених у заставу нематеріальних активів немає.

Договорів про придбання в майбутньому нематеріальних активів у ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» немає.


Примітка 1.8 Основні засоби


Облiк нематерiальних активiв проводиться згідно з Положенням про облік основних засобів та нематеріальних активів в ЗАТ «АКБ «КОНКОРД», що розроблене відповідно до «Iнструкцiї з бухгалтерського облiку основних засобiв і нематерiальних активiв банкiв України», затвердженої Постановою Правлiння НБУ № 480 вiд 20.12.2005р.

Об'єкт основних засобів - це: закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього; конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій; відокремлений комплекс конструктивно з'єднаних предметів однакового або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс - певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно; інший актив, що відповідає визначенню основних засобів, або частина такого активу, що контролюється підприємством

Придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс Банку за первісною вартістю, яка включає усі витрати (крім обов’язкових платежів до бюджету), що пов’язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію.

Первісна вартість придбаного об’єкта основних засобів складається з таких витрат:

- cума, що сплачується постачальникам активів та підрядчикам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

- реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв’язку з придбанням (отриманням) прав на об’єкт основних засобів;

- сума ввізного мита;

- сума непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються Банку);

- витрати на страхування ризиків доставки основних засобів;

- витрати на установку, монтаж, налагодження основних засобів;

- інші витрати, що безпосередньо пов’язані з доведенням основних засобів до придатного для використання за призначенням стану.

Облік основних засобів ведеться за рахунком 4400 “Основні засоби”. Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів, здійснюється за рахунками обліку капітальних інвестицій №4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію основними засобами”.

Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за такими групами:

Основні засоби:

- земельні ділянки;

- будинки, споруди та передавальні пристрої;

- машини та обладнання;

- транспортні засоби;

- інструменти, прилади, інвентар (меблі);

- інші основні засоби.

Інші необоротні матеріальні активи:

- бібліотечні фонди;

- малоцінні необоротні матеріальні активи;

- тимчасові (нетитульні) споруди;

- інші необоротні матеріальні активи.

Нарахування амортизації основних засобів здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється Банком при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс). Строк корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів переглядається у разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.

Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому об’єкт основних засобів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта основних засобів.

Амортизація об’єкта основних засобів нараховується виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання. Амортизація основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів) нараховується із застосуванням прямолінійного методу, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, що амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів.

Строки корисного використання основних засобів встановлені наступні:

- будинки, споруди – 50 років;

- транспортні засоби – 10 років;

- меблі - 10 років

- інструменти та інший господарський інвентар - 5 років;

- сейфи – 15 років

- електронно–обчислювальні машини, інші машини для оброблення інформації, засоби зчитування та друку інформації, інші інформаційні системи, телефони, мобільні телефони, рації, мікрофони, обладнання офісне – 5 років;

- побутові електроприлади невиробничого характеру – 5 років;

Нарахування амортизації за основними засобами проводиться щомісяця. Місячна сума амортизації при прямолінійному методі визначається діленням річної суми амортизації на 12. Результат амортизації основних засобів і необоротних матеріальних активів відображається за рахунками 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".


Перегляд норм амортизації в ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» та терміну корисного використання основних засобів протягом 2006 року не здійснювався .

Банк переоцінює об’єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість значно (більше ніж на 10 процентів) відрізняється від справедливої його вартості на дату складання балансу. Переоцінка первісної вартості здійснюється незалежним оцінювачем. У разі переоцінки об’єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка всіх об’єктів групи основних засобів, до якої належить цей об’єкт.

Протягом 2006 року (станом на 31.12.2006р.) ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» переоцінку основних засобів не здійснював.

За станом на 31.12.2006р. на балансі Банку не обліковуються надані в оперативний та фінансовий лізинг основні засоби.

На протязі 2006 року Банк не отримував основні засоби у фінансовий лізинг.

Отримані Банком основні засоби в оперативний лізинг (оренду) обліковуються на окремому позабалансовому рахунку 9840 "Приміщення, отримане в оперативний лізинг (оренда)". За станом за 31.12.2006р. на балансі Банку обліковується сума 158 063,03 грн. Амортизація основних засобів, отриманих в оперативний лізінг, здійснюється із застосуванням прямолінійного методу за строком оренди згідно укладеного договору на оренду приміщення.

За станом за 31.12.2006р. на балансі Банку не обліковуються передані в заставу основні засоби (будівлі).

Інші необоротні матеріальні активи:

- бібліотечні фонди;

- малоцінні необоротні матеріальні активи;

- тимчасові (нетитульні) споруди;

- інші необоротні матеріальні активи.

До малоцінних необоротних матеріальних активів відносяться матеріальні активи, які Банк використовує в процесі надання банківських послуг, строк корисного використання яких більше одного року та вартість менш ніж 1000,00 грн.

Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів нараховується у першому місяці використання об’єкта у розмірі 100 процентів його вартості.

Нарахування амортизації за основними засобами проводиться щомісяця. Місячна сума амортизації при прямолінійному методі визначається діленням річної суми амортизації на 12. Результат амортизації основних засобів і необоротних матеріальних активів відображається за рахунками 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".

Завершені капітальні інвестиції в об’єкти оперативного лізингу відображаються за рахунком 4500 "Інші необоротні матеріальні активи” аналітичний рахунок 4500 «Поліпшення орендованих приміщень» і амортизуються протягом строку, на який проведено поліпшення об'єкта, але не більше строку лізингу (оренди). Амортизація суми, на яку поліпшено об'єкт оперативного лізингу (оренди), нараховується із застосуванням прямолінійного методу. Амортизовані суми поліпшення відображаються за рахунком 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".

Внутрішня телефонна та комп'ютерна мережі, системи безпеки (відеоспостереження) та комплекс охоронно-пожежної сигналізації збільшують вартість об’єкту, на якому вони встановлюються ( будівлі, споруди, кіоски, тощо) . Але, якщо Банком здійснюються подібні витрати на об’єктах оперативного лізингу ( якщо це передбачено умовами договору і є згода орендодавця) то такі витрати слід розглядати як витрати в оперативний лізинг і обліковувати в групі 4500“ Інші необоротні матеріальні активи”.

Основних засобів, щодо яких є обмеження права власності та договорів про придбання в майбутньому об’єктів основних засобів у ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» немає.


Примітка 1.9 Резерви


Резервні фонди Банку формуються відповідно до Закону України «Про господарські товариства» та Закону України «Про банки і банківську діяльність» за рахунок нерозподіленого прибутку. Формування загальних резервів у звітному році не здійснювалося.

При формуванні спеціальних резервів на відшкодування можливих збитків від дебіторської заборгованості Банк керується “Положенням про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості”, затвердженим Постановою Правління НБУ №505 від 13.12.2002 р. У звітному році Банк не здійснював формування зазаначеного резерву та списання дебіторської заборгованості за рахунок резерву.

У звітному році Банком не формувались інші спеціальні резерви за активами (крім резервів за кредитами).


Примітка 1.10 Податок на прибуток


Податок на прибуток визначається згідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». Ставка податку на прибуток складає 25% та в порівнянні із попереднім звітним 2005 роком не змінювалася.

На протязі 2006 року Банк здійснював розрахунок податкового прибутку згідно вищевказаного Закону та облік сплат податку на прибуток за підсумками 9 міс. та 11 міс. 2006 року на рахунках дебіторської заборгованості 3520.

Узгодження суми облікового прибутку та суми податкового прибутку розкриваються у табл. 17.1 примітки 17.

У звітному році Банк не мав:

- податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов’язаних з невизнанням відстроченого податкового актива;

- тимчасових різниць, пов’язаних із фінансовими інвестиціями в дочірні установи та асоційовані компанії;

- витрат (доходу) з податку на прибуток, пов’язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена, в наслідок відсутності вказаних подій.


Примітка 1.11 Власні акції банку, викуплені в акціонерів


Протягом 2006 року ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» не викупав власні акції у акціонерів.


Примітка 1.12 Операції пов’язаних сторін


У ході своєї діяльності банк здійснює різні фінансові операції та послуги зі спорідненими сторонами (надає кредити, залучає депозити, здійснює розрахункове-касове обслуговування, інші операції). Сторони вважаються спорідненими, якщо одна сторона має можливість контролювати іншу сторону або здійснювати значний вплив на іншу сторону при прийнятті фінансових та операційних рішень.

Операції з пов’язаними сторонами за звітний період складалися з кредитних операцій та операцій сплати орендних платежів. Обсяг операцій за звітний рік розкритий у примітці 22.

Банк здійснює операції з пов’язаними особами у відповідності до чинного законодавства України, Закону України «Про банки та банківську діяльність», нормативно-правових актів Національного банку України та Державної податкової адміністрації, які регулюють взаємовідносини з пов’язаними особами. При проведенні операцій з пов’язаними сторонами Банк застосовує принцип обережності, операції проводяться за звичайними цінами і процентними ставками, що не відрізняються від загальновстановлених у Банку.


Примітка 1.13 Взаємозалік статей активів та зобов’язань


Взаємозалік статей активів і зобов'язань в звітному році Банком не проводився.

Примітка 1.14

Інформація про аудитора (аудиторську фірму) та висновок проведеного аудиту

Проведення аудиторської перевірки фінансової звітності ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» за 2006 фінансовий рік і складання аудиторського висновку про достовірність цієї звітності здійснила Аудиторська фірма «Респект», (м.Одеса), яка здійснює аудиторську діяльність на підставі Свідоцтвав про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 0135, виданого рішенням Аудиторської палати України за № 156/6 від 15 грудня 2005 року та дійсного до 15 грудня 2010 року. Аудитором, який підписав аудиторський висновок, є Швець Юрій Анатолійович, кваліфікаційну придатність на зайняття аудиторською діяльністю на території України якого визначено сертифікатом № 0000047, виданого згідно рішення Комітету з питань сертифікації аудиторів банків від 03.02.2005 року за № 114 та продовженого рішенням Комітету з питань сертифікації аудиторів банків № 161 від 27.12.2006 р., сертифікат чинний до 01 січня 2010 року. Аудитором наданий безумовно-позитивний висновок про достовірність фінансової звітності Банку за 2006 фінансовий рік.