Geum.ru

Законодавства України 22

Вид материалаЗакон
Формування та використання резервів на покриття можливих збитків
Чисті витрати на формування резервів
Найменування статті
Усього витрат
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   20


Кредити, за якими не нараховувалися відсотки відсутні.


Кредитний портфель Банку представлений сукупністю короткострокових та довгострокових кредитів суб`єктів господарської діяльності. Строки дії угод визначаються сторонами. Кредитування клієнтів проводиться з урахуванням економічних нормативів, визначених «Інструкцією про порядок регулювання діяльності комерційних банків в Україні», затвердженою постановою Правління НБУ №368 від 28.08.2001, із змінами і доповненнями.


Кредити обліковуються за відповідними рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України залежно від:
  • напрямку використання кредитних коштів:

-кредити в поточну діяльність (кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах на фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення витрат,; ця група кредитів включає кредити в поточну діяльність суб’єктів господарювання),
  • типу клієнта:суб’єкти господарювання, приватні нефінансові корпорації та приватні допоміжні фінансові установи;
  • терміну користування кредитними коштами:

-короткострокові (не перевищує один рік – до 365 днів включно)

-довгострокові (більше одного року – понад 365 днів);
  • стану кредитної заборгованості: стандартна, під контролем.

У залежності від вищевказаних критеріїв бухгалтерський облік наданих кредитів ведеться за різними балансовими рахунками. Транші кредиту, надані в межах кредитної лінії, обліковуються за відповідними рахунками короткострокових, довгострокових кредитів згідно із строком такої кредитної лінії.

Забезпеченням повернення кредиту може виступати застава, майнові права, порука. Погашення основної суми кредиту та відсотків проводиться в строки та за умов, які визначені кредитною угодою.


Враховані векселі

В 2006 році врахуванням векселів банк не займався.

Формування та використання резервів на покриття можливих збитків

від кредитної діяльності

Для відображення „кредитного портфелю" за його реальною вартістю Банк формує резерви на покриття можливих збитків від кредитної діяльності. Бухгалтерський облік формування та використання резервів здійснюється Банком відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 15.09.2004 N 435, тобто спеціальні резерви створюються Банком для відшкодування можливих збитків від втрат активів та під позабалансові зобов'язання Банку за рахунок витрат.

Аналіз кредитного портфелю та класифікація кредитних операцій здійснюється за такими категоріями: оцінка фінансового стану позичальника; стан обслуговування позичальником кредитної заборгованості за основним боргом і відсотків; рівень забезпечення кредитної операції. Оцінка фінансового стану позичальників проводиться згідно внутрішньобанківських Положень затверджених Правлінням Банку.

На кожну звітну дату відповідні підрозділи аналізують якість наданих кредитів, та відносять кожний з них до однієї з п'яти категорій за якістю. Кожна категорія відображає певну ймовірність втрат за кредитами.

Станом на кінець дня 31 грудня 2006 року резерви на покриття можливих збитків від кредитної діяльності сформовані Банком згідно затвердженого Кредитним Комітетом розрахунку резерву на відшкодування можливих втрат за кредитними операціями, в повному обсязі.


Резерв на покриття можливих втрат за кредитними операціями визначається на підставі відомих факторів, які впливають на повернення кредиту та вартість застави. Розрахунок резерву на покриття можливих збитків по кредитним операціям здійснюється за такими критеріями:
  1. концентрація кредитних ризиків;
  2. оцінка фінансового стану кожного клієнта – позичальника;
  3. стан обслуговування позичальником заборгованості за основним боргом і відсоткам;
  4. рівень забезпечення кредитної операції;
  5. наявність гарантів, поручителів;
  6. можливі заходи, прийняті для поліпшення фінансового стану клієнтів – позичальників, які зазнають труднощів;
  7. загальна ситуація на ринку із врахуванням існуючих та прогнозних змін.


При нарахуванні процентів банк керується «Правилами бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України», затвердженими постановою Правління НБУ №255 від 18.08.2003 зі змінами і доповненнями. Для нарахування процентів по рахунках в аналітичному обліку відкриваються особові рахунки кожному клієнту – позичальнику


Чисті витрати на формування резервів

(тис. грн.)

Рядок

Найменування статті
Звітний

Рік
Попередній

рік

1
2
3
4




Кошти в інших банках







1.1
Відрахування до резерву
-
-

1.2
Повернення списаних активів
-
-

1
Усього
-
-




Кредити та заборгованість клієнтів







2.1
Відрахування до резерву (примітка 4)
(1 284)
-

2.2
Повернення списаних активів
-
-

2

Усього
(1 284)
-




Цінні папери в портфелі банку на продаж







3.1
Відрахування до резерву під знецінення
-
-

3.2
Повернення списаних активів
-
-

3

Усього
-
-




Цінні папери в портфелі банку до погашення







4.1
Відрахування до резерву під знецінення
-
-

4.2
Повернення списаних активів
-
-

4

Усього
-
-




Дебіторська заборгованість за операціями банку







5.1
Відрахування до резерву
-
-

5.2
Повернення списаних активів
-
-

5
Усього
-
-




Нараховані доходи







6.1
Відрахування до резерву
-
-

6.2
Повернення списаної заборгованості
-
-

6
Усього
-
-

7
Резерви під інші активи

-
-

8
Повернення списаних інших активів
-
-

9
Усього
-
-

10

Усього витрат


(1 284)
-