Навчально-методичний комплекс з дисципліни фінансовий аналіз для підготовки фахівців освітньо-кваліфікаційного рівня «магістр» галузь знань «Правознавство» на основі освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр»

Вид материала

Семінарське заняття – 2 год.
Аудиторські стандарти
Мета аудиту
Предметом аудиторського контролю
Власні методичні прийоми аудиторського контролю
Системний аналіз
Функціонально-вартісний аналіз
Органолептичні методи
Контрольні замірювання робіт
Вибіркові спостереження
Суцільні спостереження
Технологічний контроль
Службове розслідування
Фінансовий план
Об'єктом фінансового планування
Фінансова стратегія
Розробка фінансової стратегії
Тестові завдання
Банкрутство підприємства (юридичної особи)
Керування неспроможними підприємствами
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Тема 7. Аудит фінансової діяльності підприємства.

Семінарське заняття – 2 год.

Самостійна робота – 12 год.

Питання для обговорення на семінарському занятті:

1. Зміст і функції контролю.
2.Класифікація організаційних форм аудиторської діяльності.
3. Національні нормативи аудиту.
4. Мета і завдання аудиторського контролю. Предмет аудиту.
5.Суть методичних прийомів та процедур аудиту.
6. Узагальнення результатів аудиторського контролю.
7. Управління аудитом в Україні.

Перелік ключових понять теми:

Економічний контроль - це система органів державного і господарського управління, які здійснюють контроль за економічним і соціальним розвитком країни; формуванням і витрачанням Державного бюджету України відповідно до законодавчого регулювання, прийнятого Верховною Радою України та Конституції України.

Аудиторські стандарти — це основні принципи виконання аудиторських процедур.

Функцією незалежного аудиторського контролю є сприяння встановленню економічних зв’язків між виробничими підприємствами і торгівлею, розвитку маркетингу.

Мета аудиту - сприяння ефективності роботи, раціональному використанню матеріальних, трудових і фінансових ресурсів у підприємницькій діяльності для отримання максимального прибутку.

Предметом аудиторського контролю є процес розширеного відтворення суспільно необхідного продукту і додержання його економічно-правового регулювання в умовах ринкової економіки.

Власні методичні прийоми аудиторського контролю – це специфічні прийоми, вироблені практикою на основі досягнень економічної науки.

Аналіз - це метод дослідження, який стосується вивчення предмета шляхом розчленування його на складові, кожна з яких аналізується (вивчається) окремо в рамках одного цілого (аудит фінансово-господарської діяльності підприємства).

Синтез (від гр. sinthesis - сполучення, поєднання, складання) - метод дослідження об'єкта в його цілісності, в єдності його частин (аудит виконання договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей).

Індукція (від гр. induction - наведення) - метод дослідження, за яким загальний висновок складається на підставі ознайомлення не зі всіма ознаками, а лише з частиною їх, тобто способом виведення висновків від окремого до загального (аудит витрат обігу здійснюється насамперед за даними аналітичного обліку, а відтак - синтетичного обліку).

Дедукція (від лат. deduction - виведення) - метод дослідження, за якого спочатку вивчається стан об'єкта в цілому, а потім стан його складових елементів, тобто висновки роблять від загального до окремого (аудит фінансових результатів спочатку проводиться за даними синтетичного обліку, а потім - аналітичного обліку).

Системний аналіз - вивчення об'єкта як сукупності елементів, що утворюють систему. В аудиті системний аналіз передбачає оцінку поведінки об'єктів як системи з усіма факторами, що впливають на його функціонування. Він дає змогу застосувати системний підхід до оцінки виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства (аналіз систем для дослідження об'єктів за умов невизначеності).

Функціонально-вартісний аналіз - це вивчення об'єктів на стадії підготовки виробництва, що включає проектування і синтез складних систем у процесі дослідження їх функціонування (проектування й оцінювання економічної ефективності технологічних процесів тощо). Існують також власні методичні прийоми аудиту, які можна об'єднати в групи: органолептичні, розрахунково-аналітичні, документальні, узагальнення і реалізації результатів аудиту.

Органолептичні методи (від гр. organon - знаряддя, інструмент) - це інвентаризація, контрольні заміри, вибіркові й суцільні спостереження, технологічний та хіміко-технологічний контроль, експертизи, службові розслідування, експеримент.

Інвентаризація - перевірка стану об'єктів органолептичним способом, тобто перевірка наявності й стану об'єкта шляхом огляду, підрахунку, зважування, обміру тощо. Практично інвентаризація - це перевірка фактичної наявності запасів, сировини, готової продукції, товарів та інших цінностей, які зіставляються з даними бухгалтерського фінансового обліку і встановлюється результат - нестача, надлишок, пересортиця, природний убуток.

Контрольні замірювання робіт - прийом фактичного контролю за дотриманням норм витрачання сировини та матеріалів у виробництві, на будівництві, транспорті тощо.

Вибіркові спостереження - прийоми статистичного спостереження якісних характеристик господарського процесу (при визначенні дефектів товарів, що надійшли в торгівлю).

Суцільні спостереження - прийоми статистичного спостереження фактичного стану об'єктів (хронометраж норм виробітку, використання робочого часу за звітний період).

Технологічний контроль - контроль якості продукції, її відповідності технічним умовам (контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво, що застосовується для перевірки оптимальності технології виробництва, обґрунтованості норм витрат матеріалів і повноти виходу готової продукції).

Експертизи - експертні оцінки, що застосовуються криміналістичними, судово-бухгалтерськими, товарознавчими та іншими експертизами, коли у складі аудиторів немає відповідних фахівців або коли за виявленими аудитом зловживаннями порушено кримінальну справу.

Службове розслідування - сукупність прийомів перевірки дотримання службовими особами і робітниками чи службовцями нормативно-правових актів (застосовується при вивченні порушення чинного законодавства).

Експеримент - науково поставлений дослід з метою аудиту для перевірки результатів процесів, що плануються або виконані (експеримент проводиться за чітко визначеними умовами, які дають змогу стежити за перебігом запланованого процесу).

Завдання для самостійної роботи

Теми рефератів і доповідей:

Аудит як форма контролю. Його об’єкти і метод.
Проблеми та перспективи розвитку аудиту в Україні.
Міжнародні стандарти та міжнародні норми аудиту.
Організація аудиту та його нормативно-правове забезпечення.
Управління аудитом в Україні.

Питання для самоконтролю:

Що таке аудит?

2. Коли розпочався розвиток аудиту в Україні?

3. Які перспективи розвитку аудиту в Україні?

4. Яка мета аудиту?

5. Які основні завдання аудиту?

6. Що розуміється під стандартами аудиту?

7. Що таке робочі стандарти аудиту?

8. Ким і коли затверджено національні нормативи аудиту, скільки їх є?

9. Що таке добровільний аудит?

10. Дайте характеристику обов'язкового аудиту.

11. Чим відрізняється внутрішній аудит від зовнішнього?

12. Що спільного в аудиту і ревізії?

13. Які відмінності між аудитом і ревізією?

14. Дайте визначення предмета аудиту.

15. Що належить до об'єктів аудиту?

16. Що таке метод аудиту?

17. Які методи належать до загальнонаукових методів аудиту?

18. Які Ви знаєте власні й методичні прийоми аудиту?

19. У чому полягає сутність інвентаризації?

20. У чому полягає сутність суцільного способу перевірки документів.

21. Які господарські операції підлягають суцільній перевірці?

Тестові завдання:

1. Під час аналізу виробничо-господарської діяльності аудитор проводить таку роботу:

а) аналізує структуру позичкового капіталу;

б) розраховує показники ліквідності та платоспроможності;

в) аналізує склад витрат на виробництво;

д) аналізує рух основних фондів та амортизаційних відрахувань;

є) оцінює показники праці.

До головних показників, які характеризують структуру капіталу та фінансову незалежність підприємства, відносять:

а) показник фінансового левериджу;

б) показник абсолютної ліквідності;

в) коефіцієнт покриття;

г) коефіцієнт автономії;

д) коефіцієнт фінансової стабільності.

3. Підприємство вважатиметься неплатоспроможним...

а) якщо наявних активів у ліквідній формі недостатньо для задоволення в установлений строк вимог, пред'явлених до підприємства кредиторами;

б) якщо коефіцієнт абсолютної ліквідності є меншим за 0,2;

в) якщо коефіцієнт покриття дорівнює 1;

г) за надто низького значення показника фінансового левериджу;

д) за наявності в арбітражному суді позову кредиторів.

4. Закон України "Про аудиторську діяльність" прийнятий у:

а) 1992 році;

б) 1993 році;

в) 1994 році;

г) 1995 році.

5. Акт зовнішнього аудиторського контролю складається з:

а) з двох частин;

б) з трьох частин;

в) з чотирьох частин;

г) з п’яти частин.

Теоретичні питання:

Якими нормативними актами регулюється аудиторська діяльність?
Порядок формування Аудиторської палати України.
Сертифікація аудиторської діяльності.
Основні принципи професійної етики аудитора.
Права аудиторів.
Обов'язки аудиторів.
Відповідальність аудиторів.
Що розуміється під Реєстром суб'єктів аудиторської діяльності?
На кого покладені функції щодо ведення Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності?
Який документ видається суб'єктам аудиторської діяльності після включення їх до Реєстру?
Які дані записуються до Реєстру про суб'єктів аудиторської діяльності?
Яка послідовність аудиторської перевірки?
Під впливом яких факторів виникає ризик невиявлення помилок?
Якими нормативними документами і національними нормативами аудиту регулюється узагальнення результатів аудиторської перевірки?

Тема 8. Короткостроковий прогноз фінансового стану підприємства.

Семінарське заняття – 2 год.

Практичне заняття – 2 год.

Самостійна робота – 14 год.

Питання для обговорення на семінарському занятті:
1. Поняття фінансового планування.
2. Основні етапи фінансового планування.
3. Фінансове прогнозування.

Питання для обговорення на практичному занятті:
1. Комплексна оцінка фінансового стану.
2.Основні показники прогнозування фінансового стану підприємства.
3. Практичні завдання.

Перелік ключових понять теми:

Фінансове планування – це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування та напрямами їх цільового використання, згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у плановому періоді.

Фінансовий план – це найважливіший елемент бізнес-плану, який складається з урахуванням прогнозу фінансового стану підприємства, як для обґрунтування конкретних інвестиційних проектів так і для управління поточною та стратегічною фінансовою діяльності.

Об'єктом фінансового планування виступають фінансові ресурси, що утворюються в процесі розподілу і перерозподілу валового національного продукту, найважливішими серед них є прибуток, амортизаційні відрахування, податки, обов'язкові збори в цільові фонди та ін.

Фінансова стратегія представляє собою визначення довгострокової мети фінансової діяльності підприємства, вибір найбільш ефективних способів і шляхів їх досягнення.

Розробка фінансової стратегії – це галузь фінансового планування. Як складова частина загальної стратегії економічного розвитку, вона має узгоджуватися з цілями та напрямками останньої. У свою чергу, фінансова стратегія справляє суттєвий вплив на загальну економічну стратегію підприємства. Зміна ситуації на макрорівні та на фінансовому ринку спричиняє коригування як фінансової, так і загальної стратегії розвитку підприємства.

Бюджет – це оперативний фінансовий план на короткостроковий період, що розробляється, як правило, в рамках наступного кварталу з розбивкою по місцях (і менших періодах), що відображає надходження і витрачання грошових коштів у процесі здійснення конкретних видів фінансово–господарської діяльності підприємства.

Контроль – це зворотній бік бюджетування. Ієрархічна система бюджетів підприємства дозволяє встановити жорсткий контроль за надходженням і витрачанням коштів, створити реальні умови для вироблення ефективної фінансової стратегії.

Завдання для самостійної роботи

Теми рефератів і доповідей:

Сутність і цілі внутрішньофірмового планування та прогнозування.
Фінансова стратегія підприємства.
Поточне фінансове планування.
Оперативне фінансове планування.
Контролінг виконання фінансового плану.

Питання для самоконтролю:

Надайте загальну характеристику сутності планування на підприємстві.
Що відносять до поточних та довгострокових планів?
Визначте поняття «прогнозування».
Охарактеризуйте фінансове прогнозування на підприємстві.
Дайте характеристику планування на підприємстві.
Дайте характеристику комплексної оцінки фінансового стану
Методи оцінки планування фінансового стану.

Ситуаційні завдання:

Розрахувати основні показники, що характеризують структуру капіталу підприємства, за таких даних (станом на кінець звітного періоду), тис. грн:

1. Статутний капітал — 500.

2. Додатковий капітал — 100.

3. Чистий прибуток — 200.

4. Нерозподілений прибуток — 150.

5. Валюта балансу — 2000.

2. Розрахувати мінімально необхідну суму коштів підприємства для успішної його діяльності на наступний рік за наведеними даними:

Таблиця

Вихідні дані для розрахунку мінімально необхідної суми коштів на наступний рік

№ п/п	Показник	Сума, грн.
1.	Операційні витрати	150 000
2.	Обсяг реалізації продукції за мінусом ПДВ і акцизу	210 000
3.	Середні залишки коштів і дебіторської заборгованості	70000

Тестові завдання:

1. Зовнішня стійкість – це:

а) такий загальний фінансовий стан підприємства, при якому забезпечується стабільно високий результат його функціонування. В основі її досягнення лежить принцип активного реагування на зміну зовнішніх і внутрішніх факторів;

б) стійкість, що обумовлена стабільністю економічного середовища, у рамках якого здійснюється його діяльність. Вона досягається відповідною системою управління ринковою економікою в масштабах усієї країни;

в) такий рух грошових потоків, що забезпечує постійне перевищення надходження засобів(доходів) над їхньою витратою(витратами);

г) відображення стабільного перевищення доходів над витратами, забезпечує вільне маневрування коштами підприємства і шляхом ефективного їхнього використання сприяє безперебійному процесу виробництва і реалізації продукції.

2. Внутрішня стійкість – це:

а) такий загальний фінансовий стан підприємства, при якому забезпечується стабільно високий результат його функціонування. В основі її досягнення лежить принцип активного реагування на зміну зовнішніх і внутрішніх факторів;

б) стійкість, що обумовлена стабільністю економічного середовища, у рамках якого здійснюється його діяльність. Вона досягається відповідною системою управління ринковою економікою в масштабах усієї країни;

в) такий рух грошових потоків, що забезпечує постійне перевищення надходження засобів(доходів) над їхньою витратою(витратами);

г) відображення стабільного перевищення доходів над витратами, забезпечує вільне маневрування коштами підприємства і шляхом ефективного їхнього використання сприяє безперебійному процесу виробництва і реалізації продукції.

3. Загальна стійкість підприємства – це:

а) такий загальний фінансовий стан підприємства, при якому забезпечується стабільно високий результат його функціонування. В основі її досягнення лежить принцип активного реагування на зміну зовнішніх і внутрішніх факторів;

б) стійкість, що обумовлена стабільністю економічного середовища, у рамках якого здійснюється його діяльність. Вона досягається відповідною системою управління ринковою економікою в масштабах усієї країни;

в) такий рух грошових потоків, що забезпечує постійне перевищення надходження засобів(доходів) над їхньою витратою(витратами);

г) відображення стабільного перевищення доходів над витратами, забезпечує вільне маневрування коштами підприємства і шляхом ефективного їхнього використання сприяє безперебійному процесу виробництва і реалізації продукції.

4. Фінансова стійкість – це:

а) такий загальний фінансовий стан підприємства, при якому забезпечується стабільно високий результат його функціонування. В основі її досягнення лежить принцип активного реагування на зміну зовнішніх і внутрішніх факторів;

б) стійкість, що обумовлена стабільністю економічного середовища, у рамках якого здійснюється його діяльність. Вона досягається відповідною системою управління ринковою економікою в масштабах усієї країни;

в) такий рух грошових потоків, що забезпечує постійне перевищення надходження засобів(доходів) над їхньою витратою(витратами);

г) відображення стабільного перевищення доходів над витратами, забезпечує вільне маневрування коштами підприємства і шляхом ефективного їхнього використання сприяє безперебійному процесу виробництва і реалізації продукції.

5. Оперативний фінансовий контролінг включає…

а) бюджетний контроль;

б) систему раннього попередження та реагування;

в) довгострокове планування;

г) складання бюджету реалізації;

д) визначення основних немонетарних фінансових цілей.

6. Основні функції контролінгу — це…

а) залучення капіталу;

б) інформаційне забезпечення та планування;

в) контроль та координація;

г) управління кредиторською та дебіторською заборгованістю;

д) управління грошовими потоками.

7. Бенчмаркінг — це…

а) внутрішній аналіз і порівняння показників діяльності різних структурних підрозділів одного підприємства;

б) маркетинговий аналіз ринку;

в) порівняльний аналіз продуктивності виробничих процесів та інших параметрів даного підприємства з аналогічними характеристиками підприємств-конкурентів;

г) аналіз окремих процесів, функцій, методів і технологій порівняно з підприємствами, які не є конкурентами даного підприємства;

д) аналіз сильних і слабких місць на підприємстві.

Теоретичні питання:

Сутність фінансової стратегії підприємства.
Поточне фінансове планування.
Оперативне фінансове планування.
Прогнозування показників фінансової звітності.
Зовнішня стійкість фінансового стану підприємства.
Внутрішня стійкість фінансового стану підприємства.
Контролінг фінансового стану.
Бенчмаркінг.

Тема 9. Аналіз фінансового стану неплатоспроможних підприємств.

Семінарське заняття – 2 год.

Практичне заняття – 2 год.

Самостійна робота – 12 год.

Питання для обговорення на семінарському занятті:
1. Поняття неплатоспроможного підприємства.
2. Поняття банкрутства.
3. Поняття кризисних ситуацій.

Питання для обговорення на практичному занятті:
1. Оцінка ймовірності банкрутства підприємства.
2.Модель Альтмана.
3. Аналіз неплатоспроможності підприємства.
4. Практичні завдання.

Перелік ключових понять теми:

Неплатоспроможне підприємство (банкрут) – підприємство, що знаходиться в стані банкрутства.

Банкрутство підприємства (юридичної особи) – визнана арбітражним судом або оголошена боржником нездатність у повному обсязі задовольнити вимоги кредиторів по грошових зобов'язаннях і (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів).

Керування неспроможними підприємствами – послідовне здійснення керуючих впливів з метою висновку підприємства з кризового стану.

Боржник – підприємство, нездатне задовольнити вимоги кредиторів по грошових зобов'язаннях і (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів протягом втановленого терміну.

Механізм неспроможності – судова процедура визнання боржника банкрутом.

Конкурсне виробництво – процедура банкрутства, що застосовується до боржника, визнаному банкрутом, з метою розмірного задоволення вимог кредиторів.

Завдання для самостійної роботи

Теми рефератів і доповідей:

Банкрутство підприємств: основні терміни, поняття.
Фінансова санація підприємств.
Оцінка ймовірності банкрутства та його прогнозування.
Необхідність, функції і завдання інституту банкрутства.
Економіко-правові аспекти санації та банкрутства підприємств.

Питання для самоконтролю:

Надайте загальну характеристику сутності банкрутства підприємства.
Що відносять до неплатоспроможних підприємств?
Визначте поняття «кризисна ситуація».
Охарактеризуйте Модель Альтмана.
Дайте характеристику методики аналізу неплатоспроможності підприємства.
Наведіть методику ліквідації підприємства.
Охарактеризуйте санацію підприємства.

Ситуаційні завдання:

Оцінити імовірність банкрутства підприємства, якщо:
1. частка оборотних активів у їхній загальній величині 45 %;
2. рентабельність активів, розрахована через величину нерозподіленого прибутку – 12 %;
3. рентабельність активів, розрахована через використання величини чистого прибутку – 15,6 %;
4. власний капітал підприємства – 4680 тис. грн.;
5. поточні зобов’язання – 2560 тис. грн.;
6. чистий дохід підприємства – 3960 тис. грн.
7. валюта балансу – 8560 тис. грн.

( Z= 1,2*x₁+1,4*x₂+3,3*x₃+0,6*x₄+0,99*x₅)

2. Оцінити імовірність банкрутства підприємства, якщо:

рентабельність активів, розрахована через величину нерозподіленого прибутку – 8 %;
рентабельність активів, розрахована через використання величини чистого прибутку – 7,6 %;
оборотні активи підприємства – 12320 тис. грн.
відношення власного капіталу до поточних зобов’язань – 1,2.;
чистий дохід підприємства – 12600 тис. грн.
валюта балансу – 28560 тис. грн.

( Z= 1,2*x₁+1,4*x₂+3,3*x₃+0,6*x₄+0,99*x₅)

Тестові завдання:

1. Неплатоспроможне підприємство (банкрут) – це

а) підприємство, що знаходиться в стані банкрутства;

б) визнана арбітражним судом або оголошена боржником нездатність у повному обсязі задовольнити вимоги кредиторів по грошових зобов'язаннях і (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів).;

в) процедура банкрутства, що застосовується до боржника, визнаного банкрутом, з метою розмірного задоволення вимог кредиторів;

г) судова процедура визнання боржника банкрутом.

2. Якщо значення показника Альтмана дорівнює 2,5, то імовірність банкрутства:

а) дуже висока

б) висока

в) можлива

г) вкрай низька.

3. Банкрутство підприємства – це:

а) підприємство, що знаходиться в стані банкрутства;

б) визнана арбітражним судом або оголошена боржником нездатність у повному обсязі задовольнити вимоги кредиторів по грошових зобов'язаннях і (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів).;

в) процедура банкрутства, що застосовується до боржника, визнаного банкрутом, з метою розмірного задоволення вимог кредиторів;

г) судова процедура визнання боржника банкрутом.

4. Криза ліквідності - це:

а) криза початку діяльності, росту і старості;

б) криза росту, стагнації або упадку;

в) погроза результатам діяльності підприємства або їх втрата;

г) неліквідність або дефіцит бюджету підприємства;

д) загроза втрати ліквідності або виникнення дефіциту бюджету підприємства.

5. Якщо значення показника Альтмана дорівнює 3, то імовірність банкрутства:

а) дуже висока

б) висока

в) можлива

г) вкрай низька

6. Конкурсне виробництво – це:

а) підприємство, що знаходиться в стані банкрутства;

б) визнана арбітражним судом або оголошена боржником нездатність у повному обсязі задовольнити вимоги кредиторів по грошових зобов'язаннях і (або) виконати обов'язок по сплаті обов'язкових платежів).;

в) процедура банкрутства, що застосовується до боржника, визнаного банкрутом, з метою розмірного задоволення вимог кредиторів;

г) судова процедура визнання боржника банкрутом.

Теоретичні питання:

Основні складові механізму банкрутства.
Поняття, види та причини банкрутства.
Аналітична діагностика можливого банкрутства.
Характеристика показників неплатоспроможності підприємства.
Методи прогнозування ймовірного банкрутства підприємства (розрахунок індексів платоспроможності, використання системи формалізованих та неформалізованих критеріїв для прогнозування показників платоспроможності).
Шляхи фінансового оздоровлення суб'єктів господарювання.
Сутність санації підприємства.

Blog