Практическое пособие по налогу на прибыль
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Предложения тпп россии о введении «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль организаций, 40.41kb.
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
- Приказ от 20 декабря 2002 г. N бг-3-02/729 об утверждении методических рекомендаций, 1795.71kb.
- Приложение N 2 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1608.62kb.
- Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 2053.06kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1340.57kb.
- Приказ от 15 декабря 2010 г. N ммв-7-3/730@ об утверждении формы и формата налоговой, 4275.99kb.
- Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, 880.99kb.
Примечание
Подробно о порядке расчета авансовых платежей по налогу на прибыль организаций читайте в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей".
Решение
ООО "Альфа" является плательщиком налога на прибыль организаций и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как организация, выплачивающая дивиденды своим участникам).
Организация не является негосударственным пенсионным фондом (лист 06), в ее состав не входят обособленные подразделения (Приложение N 5 к листу 02). В налоговом периоде ООО "Альфа" не получало доходов в виде процентов по государственным и (или) муниципальным ценным бумагам, а также дивидендов от долевого участия в иностранных организациях (лист 04). Организация не получала средства целевого финансирования и иных поступлений, подлежащих отражению в листе 07 декларации. Следовательно, указанные структурные единицы в состав декларации за 2007 г. ООО "Альфа" не включает.
Кроме того, в состав декларации за налоговый период не включается подраздел 1.2 разд. 1, а в листе 02 декларации не заполняются строки 290 - 310 (п. 4.3, абз. 8 п. 5.11 Порядка заполнения декларации). В них рассчитываются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие к уплате в следующем отчетном периоде. А данные о суммах ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в I квартале 2008 г., налоговые органы получат из декларации за 9 месяцев 2007 г. (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Таким образом, с учетом характера деятельности ООО "Альфа", за налоговый период 2007 г. организация должна представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
| Наименование структурной единицы | Раздел, подлежащий заполнению |
| Лист 02 | - Приложение N 3 - Приложение N 1 - Приложение N 2 |
| Лист 03 | разд. А и В |
| Лист 05 | общий |
| Лист 02 | общий |
| Лист 02 | - Приложение N 4 |
| Раздел 1 | - подраздел 1.1 - подраздел 1.3 |
| Титульный лист | лист 01 |
1. Приложение N 3 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
┌──────┬────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼────────────────────┤
│ 010 │ 3 │
├──────┼────────────────────┤
│ 020 │ 1 │
├──────┼────────────────────┤
│ 030 │ 80 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 040 │ 92 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 050 │ 4 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 060 │ 16 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 070 │ 52 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 080 │ 50 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 100 │ 120 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 110 │ 70 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 120 │ 123 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 130 │ 76 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 140 │ 2 604 │
├──────┼────────────────────┤
│ 150 │ 396 │
├──────┼────────────────────┤
│ 160 │ 6 000 │
│ │(76 000 - 70 000) │
│ │ │
├──────┼────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 170 │ 3 000 │──>│ стр. 203 Приложения N 2 │
│ │(6000 x 50%) │ │ к листу 02 │
├──────┼────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 180 │ 180 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 190 │ 105 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 270 │ 502 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(80 000 + 52 000 + │──>│ стр. 030 Приложения N 1 │
│ │120 000 + 70 000 + │ │ к листу 02 │
│ │180 000) │ └────────────────────────────────┘
├──────┼────────────────────┤
│ 280 │ 446 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(92 000 + 50 000 + │──>│ стр. 080 Приложения N 2 │
│ │123 000 + 76 000 + │ │ к листу 02 │
│ │105 000) │ └────────────────────────────────┘
├──────┼────────────────────┤
│ 290 │ 22 396 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(16 000 + 396 + │──>│ стр. 050 листа 02 │
│ │6000) │ └────────────────────────────────┘
└──────┴────────────────────┘
В строках 090, 200 - 260 Приложения N 3 к листу 02 организация проставит прочерки.
2. Приложение N 1 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
┌──────┬────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼────────────────────┤
│ 010 │ 4 253 600 │
├──────┼────────────────────┤
│ 011 │ 3 850 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 012 │ 400 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 014 │ 3 600 │
├──────┼────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 030 │ 502 000 │<──│ стр. 270 Приложения N 3 │
│ │ │ │ к листу 02 │
├──────┼────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 040 │ 4 755 600 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(4 253 600 + │──>│ стр. 010 листа 02 │
│ │502 000) │ │ │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 100 │ 60 000 │──>│ стр. 020 листа 02 │
├──────┼────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 102 │ 10 000 │
└──────┴────────────────────┘
В строках 013, 020 - 022, 101 Приложения N 1 к листу 02 организация проставит прочерки.
3. Приложение N 2 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
┌──────┬────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼────────────────────┤
│ 010 │ 2 290 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 020 │ 265 000 │
│ <*> │(45 000 + 220 000) │
├──────┼────────────────────┤
│ 030 │ 220 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 040 │ 720 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 041 │ 51 550 │
├──────┼────────────────────┤
│ 042 │ 110 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 043 │ 60 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 044 │ 12 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 060 │ 3 000 │
├──────┼────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 080 │ 446 000 │<──│ стр. 280 Приложения N 3 │
├──────┼────────────────────┤ │ к листу 02 │
│ 100 │ 1 600 │ └────────────────────────────────┘
├──────┼────────────────────┤
│ 110 │ 3 725 600 │
│ <**> │(2 290 000 + │ ┌────────────────────────────────┐
│ │265 000 + 720 000 + │──>│ стр. 030 листа 02 │
│ │3000 + 446 000 + │ └────────────────────────────────┘
│ │1600) │
├──────┼────────────────────┤
│ 200 │ 85 000 │───────────────────────┐
├──────┼────────────────────┤ │
│ 201 │ 25 000 │ ┌──────────────┐ │
├──────┼────────────────────┤ │ стр. 170 │ │
│ 203 │ 3 000 │<──┤Приложения N 3│ │ ┌────────┐
├──────┼────────────────────┤ │ к листу 02 │ │──>│стр. 040│
│ 300 │ 5 000 │─┐ └──────────────┘ │ │листа 02│
├──────┼────────────────────┤ │ │ └────────┘
│ 302 │ 5 000 │ │ │
├──────┼────────────────────┤ │ │
│ 400 │ 84 600 │ │ │
│ │(33 800 + 50 800) │ └─────────────────────┘
├──────┼────────────────────┤
│ 401 │ 12 800 │
└──────┴────────────────────┘
--------------------------------
<*> По строке 020 отражена сумма прямых расходов, относящихся к реализованным покупным товарам, с учетом стоимости покупных товаров (подробнее см. пояснения к порядку заполнения строк 020, 030 и 110 в разделе "Заполняем Приложение N 2 к листу 02").
<**> Показатель строки 110 рассчитан без учета суммы, отраженной по строке 030.
В строках 045, 046, 050, 070, 090, 202, 301, 410 Приложения N 2 к листу 02 организация проставит прочерки.
4. Раздел А листа 03 организация заполнит следующим образом.
┌──────┬────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼────────────────────┤
│ 002 │ 1 │
├──────┼────────────────────┤
│ 003 │ 6 │
├──────┼────────────────────┤
│ 005 │ 2007 │
├──────┼────────────────────┤
│ 010 │ 350 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 020 │ 195 000 │
│ │(100 000 + 25 000 + │
│ │70 000) │
├──────┼────────────────────┤
│ 030 │ 100 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 040 │ 25 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 050 │ 70 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 070 │ 200 000 │
├──────┼────────────────────┤
│ 080 │ 88,9 │
│ │(200 000 / │
│ │(350 000 - 100 000 -│
│ │25 000) x 100) │
├──────┼────────────────────┤
│ 090 │ 155 000 │
│ │(350 000 - 195 000) │
│ │ │
├──────┼────────────────────┤
│ 100 │ 137 795 │
│ │ (155 000 x 88,9%) │
├──────┼────────────────────┤
│ 120 │ 17 222 │
│ │(25 000 x 155 000 / │
│ │(350 000 - 100 000 -│
│ │25 000)) │
├──────┼────────────────────┤
│ 130 │ 9 │
├──────┼────────────────────┤
│ 140 │ 12 402 │
│ │(137 795 x 9 / 100) │
├──────┼────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 160 │ 12 402 │──>│ стр. 040 подраздела 1.3 разд. 1│
└──────┴────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
В строках 060, 110, 150 разд. А листа 03 организация проставит прочерки.
5. Порядок заполнения разд. В листа 03 приведен непосредственно в декларации (см. приложение).
6. Лист 05 организация заполнит следующим образом.
| Код строки | Показатель |
| 002 | 1 |
| 010 | 98 500 |
| 030 | 80 000 |
| 040 | 18 500 (98 500 - 80 000) |
| 060 | 18 500 |
| 100 | 18 500 (включается в строки 120 и 130 листа 02) |
В строках 020, 050, 070 - 090 листа 05 организация проставит прочерки.
7. Лист 02 организация заполнит следующим образом.
┌──────┬─────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 010 │ 4 755 600 │<──│ стр. 040 Приложения N 1 │
│ │ │ │ к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 020 │ 60 000 │<──│ стр. 100 Приложения N 1 │
│ │ │ │ к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 030 │ 3 725 600 │<──│ стр. 110 Приложения N 2 │
│ │ │ │ к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 040 │ 90 000 │ │ стр. 200 Приложения N 2 │
│ │(85 000 + 5000) │<──│к листу 02 + стр. 300 Приложения│
│ │ │ │ N 2 к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 050 │ 22 396 │<──│ стр. 290 Приложения N 3 │
│ │ │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 060 │ 1 022 396 │
│ │(4 755 600 + │
│ │60 000 - 3 725 600 - │
│ │90 000 + 22 396) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 100 │ 1 022 396 │
├──────┼─────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 110 │ 100 000 │<──│ стр. 150 Приложения N 4 │
│ │ │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 120 │ 940 896 │
│ │(1 022 396 - │
│ │100 000 + 18 500 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 140 │ 24 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 150 │ 6,5 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 160 │ 17,5 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 180 │ 225 815 │
│ │(940 896 x 24 / 100) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 190 │ 61 158 │
│ │(940 896 x 6,5 / 100)│
├──────┼─────────────────────┤
│ 200 │ 164 657 │
│ │(940 896 x 17,5 / │
│ │100) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 210 │ 260 000 │
│ │(170 000 + 30 000 x │
│ │3) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 220 │ 70 417 │
│ │(46 042 + 8125 x 3) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 230 │ 189 583 │
│ │(123 958 + 21 875 x │
│ │3) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 280 │ 34 185 │
│ │(260 000 - 225 815) │
└──────┴─────────────────────┘
В строках 070, 080, 090, 130, 170, 240 - 260, 270, 290 - 360 листа 02 организация проставит прочерки.
8. Приложение N 4 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
| Код строки | Показатель |
| 010 | 100 000 |
| 030 | 100 000 |
| 040 | 100 000 |
| 140 | 1 040 896 (1 022 396 + 18 500) |
| 150 | 100 000 |
9. Подраздел 1.1 разд. 1 организация заполнит следующим образом.
| Код строки | Показатель |
| 010 | 45286590000 |
| 020 | 28.03.2008 |
| 030 | 18210101011011000110 |
| 050 | 9 259 (70 417 - 61 158) |
| 060 | 18210101012021000110 |
| 080 | 24 926 (189 583 - 164 657) |
10. Подраздел 1.3 разд. 1 организация заполнит следующим образом.
| Код строки | Показатель |
| 010 | 1 |
| 020 | 45286590000 |
| 030 | 18210101040011000110 |
| 040 | 12 402 |
| 050 | 03.09.2007 |
11. Порядок заполнения титульного листа приведен непосредственно в декларации (см. приложение).
Приложение
Декларация ООО "Альфа" за 2007 г.
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│ │ │
│ 51006013 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151006 │ │
│ │ │
│ Лист 01 │ │
│ │ │
│ Налоговая декларация │ │
│ по налогу на прибыль организаций │ │
│ │ │
│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │
│(через дробь номер корректировки) │ │
│Налоговый (отчетный) период: │ │
│месяц - 1, квартал - 3, полугодие - 6, │ │
│9 месяцев - 9, год - 0 │ │
│ │ │
│Вид документа ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ N месяца ┌─┬─┐ Отчетный год ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ │1│/│ │ (отчетный) период │0│ │ │ │ │2│0│0│7│ │ │
│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ИФНС N 4 по ЦАО г. Москвы ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│Представляется в -------------------------------------------------------- Код │7│7│0│4│ │ │
│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│По месту нахождения российской ┌─┐ обособленного ┌─┐ налогового ┌─┐ │ │
│ организации │V│ подразделения │ │ агента │ │ │ │
│ └─┘ └─┘ └─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┐ │ │
│По месту учету крупнейшего налогоплательщика │ │ │ │
│ └─┘ │ │
│ Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" │ │
│----------------------------------------------------------------------------------------│ │
│ (полное наименование организации) │ │
│________________________________________________________________________________________│ │
│ (полное наименование обособленного подразделения) │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │
│Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому │2│1│.│2│1│.│0│0│ │ │
│классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ │ │
│ │ │
│ (495) 123-45-67 │ │
│Номер контактного телефона налогоплательщика --------------------------------------- │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│Данная декларация │0│1│5│ страницах с приложением подтверждающих │ │ │ │ листах │ │
│составлена на └─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┘ │ │
├──────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤ │
│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │
│указанных в настоящей декларации, │ │ │
│подтверждаю: │ │ │
│ │ │ │
│Для организации │Сведения о представлении налоговой декларации│ │
│ Иванов Иван Иванович │ │ │
│Руководитель -----------------------------│ │ │
│ (фамилия, имя, отчество │Данная декларация представлена (нужное │ │