Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
25. Учет вложений в уставный капитал организаций
Расчеты по приобретению доли в уставном капитале организации осуществляются через счет 47423. Со дня согласования Федеральной антимонопольной службой приобретения доли в уставном капитале организации, учет средств, направленных на ее приобретение, ведется на соответствующем счете 602.
При приобретении Банком доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью путем уступки доли переход прав и обязанностей происходит только после письменного уведомления общества о произошедшей уступке, то до момента уведомления общества перечисленные в оплату доли средства отражаются на счете 47423, после чего переносятся на счет 602.
Перечисление средств на приобретение Банком акций (долей) организаций, уставный капитал которых на момент оплаты не зарегистрирован в установленном порядке, например, при создании общества или осуществлении им дополнительной эмиссии, отражается в учете на счете 47423 до момента регистрации, после получения выписки из реестра стоимость акций (долей) переносится на счет по учету ценных бумаг.
26. Учет уставного капитала Банка
Учетная политика Банка в отношении уставного капитала Банка строится в соответствии с Инструкцией № 109-И, Положением № 302-П.
Учет уставного капитала Банка ведется на счете 10208.
По кредиту счета 10208 отражаются суммы поступлений в уставный капитал Банка.
По дебету счета 10208 отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
- при возврате средств уставного капитала Банка выбывшим участникам;
- при аннулировании выкупленных долей уставного капитала.
Аналитический учет ведется в разрезе участников.
При изменении долей участников аналитические счета могут корреспондировать друг с другом.
27. Особенности определения собственных средств (капитала) Банка
В целях расчета собственных средств (капитала) Банка при определении убытка текущего года, уменьшающего основной капитал, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, образованной за счет переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, - как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).
При определении прибыли текущего года, включаемой в расчет дополнительного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, - как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом). Если по итогам торгового дня средневзвешенная цена отсутствует, то по таким ценным бумагам переоценка не принимается в расчет капитала. Переоценка ценных бумаг, входящих в портфель «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» не включается в расчет прибыли или убытка текущего года в связи с отсутствием переоценки данного портфеля.
28. Учет расчетов с филиалами
Учетная политика Банка в отношении расчетов с филиалами строится в соответствии с Положением № 2-П, Положением № 302-П и внутренними нормативными документами Банка.
На балансе Банка/ филиала Банка открывается:
- для учета отправляемых платежей – счет 30301;
- для учета поступивших платежей – счет 30302.
Аналитический учет ведется в разрезе участников расчетов.
Ежедневно в конце дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам и осуществляется выверка остатков и оборотов.
Имущество в виде основных средств, нематериальных активов, материальных запасов передается с баланса Банка на баланс филиал на основании документов по утвержденным Госкомстатом Российской Федерации формам учета соответствующих объектов имущества и оформляется актом приема-передачи.
Операции по выбытию и поступлению объектов имущества отражаются в учете на основании актов приема-передачи.
29. Перечень используемых законодательных и нормативных актов
- Гражданского кодекса РФ (часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, часть 2 от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ);
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
- Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
- Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» с изменениями и дополнениями;
- Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30.10.1997 № 71а – Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30.10.1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».
- Постановление Госкомстата Российской Федерации от 21.01.2003 № 7 – Постановление Госкомстата Российской Федерации от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
- Положение № 39-П – Положение Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
- Положение № 54-П – Положение Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
- Положение № 191-П – Положение Банка России от 30.07.2002 № 191-П «О консолидированной отчетности».
- Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
- Положения Банка России от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» (далее – Положение № 318-П);
- Положение № 302-П – Положение Банка России от 05.12.2002 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
- Положение № 222-П – Положение Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
- Положение № 242-П – Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
- Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
- Положение № 255-П – Положение Банка России от 29.03.2004 № 255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».
- Положение № 266-П – Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».
- Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
- Правила № 44 – Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации (от 25.07.1996 № 44), утвержденные Приказом Банка России от 25.07.1996 № 02-259.
- Инструкция № 63 – Инструкция Банка России от 02.07.1997 № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации».
- Инструкция № 109-И – Инструкция Банка России от 14.01.2004 № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».
- Инструкция № 113-И – Инструкция Банка России от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
- Инструкция № 28-И – Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
- Указание Банка России № 430-У – Указание Банка России от 30.11.1998 № 1430-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным и другим операциям».
- Указание Банка России № 1376-У – Указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
- Указание Банка России № 1408-У – Указание Банка России от 29.03.2004 № 1408-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России».
- Указание Банка России № 1446-У – Указание Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
- Указание Банка России № 1584-У – Указание Банка России от 22.06.2005 № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон».
- Указание Банка России от 08.10.2008 г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» (далее Указание № 2089-У);
- Письмо Банка России № 141-Т - Письмо Банка России от 07.09.2007 г. № 141-Т «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа».
 | Приложение к Приказу от 31 декабря 2009 № 173 |
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ»
на 2010 год
Москва 2009
СОДЕРЖАНИЕ
Приложение к Приказу 239
от 29.12.2006 № 148/06 239
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 245
II. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 246
1. Методы ведения бухгалтерского учета 246
2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 248
3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249
4. Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250
5. Формирование учетных (банковских) документов 251
6. Хранение документов 252
7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 253
8. Исправление ошибочных записей 253
9. Отчетность 254
10. Методы оценки видов имущества и обязательств 255
11. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств 257
III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 257
1. Учет расчетно-кассовых операций 257
1.1. Расчетные операции 257
1.2. Кассовые операции 257
1.3. Банкнотные сделки 257
1.4. Операции с использованием банковских карт 258
2. Учет операций с иностранной валютой 258
2.1. Курсовые разницы от операций в иностранной валюте 258
2.2. Переоценка счетов в иностранной валюте 258
2.3. Конверсионные операции 259
3. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 259
3.1. Общие положения 259
3.2. Определение сроков размещения/привлечения денежных средств 260
3.3. Порядок начисления и выплаты процентов 260
3.4. Учет условных обязательств при размещении денежных средств 260
3.5. Учет обеспечения 261
3.5.1. Поручительство 261
3.5.2. Залог 261
4. Учет операций с ценными бумагами 261
4.1. Активные операции 261
4.1.1. Общие положения 261
4.1.2. Особенности учета отдельных операций с ценными бумагами 267
4.1.2.1. Операции с учтенными векселями 267
4.1.2.2. Операции займа ценных бумаг 270
4.1.2.3. Операции мены ценных бумаг 270
4.1.2.4. Срочные сделки с ценными бумагами 271
4.1.2.5. Операции с «валютными ценными бумагами» 271
4.1.2.6. Операции с депозитарными расписками 271
4.2. Пассивные операции 272
4.2.1. Учет операций с собственными векселями 272
4.3. Учет ценных бумаг, полученных в заклад и принятых на хранение по договорам хранения 275
4.4. Учет операций с опционами, базисным активом которых являются ценные бумаги 275
5. Учет резервов на возможные потери 276
5.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 276
5.2. Резервы на возможные потери 276
5.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с учетом обеспечения 276
6. Учет имущества 276
6.1. Учет основных средств 277
6.1.1. Общие положения 277
6.1.2. Инвентарный объект 277
6.1.3. Телефонизация 278
6.1.4. Охранно-пожарная сигнализация 278
6.1.5. Вычислительная техника 278
6.1.6. Аренда 279
6.1.7. Амортизация 279
6.1.8. Консервация 280
6.1.9. Переоценка 280
6.2. Учет нематериальных активов 281
6.2.1. Общие положения 281
6.2.2. Амортизация 281
6.3. Учет материальных запасов 281
7. Учет расчетов с подотчетными лицами 282
8. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 282
9. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 282
10. Порядок выставления счетов-фактур 283
11. Учет доходов и расходов 283
11.1. Общие положения 283
11.2. Порядок определения и учет финансовых результатов 284
11.3. Учет использования прибыли 284
12. Учет расчетов с бюджетом 285
13. Учет депозитарных операций 285
14. Учет операций по доверительному управлению 285
15. Учет вложений в уставный капитал организаций 286
16. Учет уставного капитала Банка 286
17. Учет расчетов с филиалами 286
18. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 286
19. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 286
20. Приложение 287
I. Общие положения 295
II. Организационнотехнический аспект Учетной политики 296
1. Методы ведения бухгалтерского учета 296
2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 298
3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 299
4. Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка 300
5. Формирование учетных (банковских) документов 301
6. Хранение документов 302
7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 303
8. Исправление ошибочных записей 303
9. Отчетность 304
10. Методы оценки видов имущества и обязательств 304
11. Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг 306
12. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств 307
III. Методологические аспекты учетной политики 308
1. Метод признания доходов и расходов Банка 308
2. Расчетные и кассовые операции 308
3. Банкнотные сделки 308
4. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета 309
5. Операции с использованием банковских карт 309
6. Учет операций с иностранной валютой 310
7. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 312
8. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц 314
9. Учет обеспечения 314
10. Учет факторинговых операций Банка 315
11. Учет операций с ценными бумагами 315
12. Учет резервов на возможные потери 318
12.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 318
13. Учета имущества 319
14. Учет нематериальных активов 323
14.1. Амортизация 323
15. Учет материальных запасов 323
16. Учет расчетов с подотчетными лицами 324
17. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 324
18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 325
19. Порядок выставления счетов-фактур 325
20. Учет доходов и расходов Банка 325
21. Порядок определения и учета финансовых результатов 326
22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка 327
23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 327
24. Учет операций доверительного управления 327
25. Учет вложений в уставный капитал организаций 327
26. Учет уставного капитала Банка 328
27. Учет расчетов с филиалами 328
28. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 328
I. Общие положения 337
II. Организационнотехнический аспект Учетной политики 338
1. Методы ведения бухгалтерского учета 338
2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 340
3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 341
4. Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка 342
5. Формирование учетных (банковских) документов 343
6. Хранение документов 344
7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 345
8. Исправление ошибочных записей 345
9. Отчетность 346
10. Методы оценки видов имущества и обязательств 347
11. Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг 349
12. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств 349
III. Методологические аспекты учетной политики 350
1. Метод признания доходов и расходов Банка 350
2. Расчетные и кассовые операции 350
3. Банкнотные сделки 351
4. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета 351
5. Операции с использованием банковских карт 351
6. Учет операций с иностранной валютой 353
7. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 354
8. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц 356
9. Учет обеспечения 357
10. Учет факторинговых операций Банка 357
11. Учет операций с ценными бумагами 357
12. Учет резервов на возможные потери 360
12.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 360
12.2. Резервы на возможные потери 360
12.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с учетом обеспечения 361
13. Учет имущества 361
14. Учет нематериальных активов 365
14.1. Амортизация 365
15. Учет материальных запасов 366
16. Учет расчетов с подотчетными лицами 366
17. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 366
18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 367
19. Порядок выставления счетов-фактур 367
20. Учет доходов и расходов Банка 367
21. Порядок определения и учета финансовых результатов 369
22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка 369
23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 369
24. Учет операций доверительного управления 369
25. Учет вложений в уставный капитал организаций 370
26. Учет уставного капитала Банка 370
27. Особенности определения собственных средств (капитала) Банка 370
28. Учет расчетов с филиалами 370
29. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 371
I. Общие положения 380
II. Организационнотехнический аспект Учетной политики 381
1. Методы ведения бухгалтерского учета 381
2. Учетные документы, применяемые для оформления операций 383
3. Правила документооборота и технология обработки учетной информации 384
4. Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка 386
5. Формирование бухгалтерских документов 386
6. Хранение документов 388
7. Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 389
8. Исправление ошибочных записей 389
9. Отчетность 390
10. Методы оценки видов имущества и обязательств 391
11. Методы оценки справедливой стоимости 394
III. Методологические аспекты учетной политики 395
1. Метод признания доходов и расходов Банка 395
2. Расчетные и кассовые операции 395
3. Банкнотные сделки 396
4. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета 396
5. Операции с использованием банковских карт 396
6. Учет операций с иностранной валютой 398
7. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств 399
8. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц 402
9. Учет обеспечения 402
10. Учет факторинговых операций Банка 402
11. Учет вложений и операций с ценными бумагами 403
12. Учет резервов на возможные потери 408
12.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 408
12.2. Резервы на возможные потери 408
12.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с учетом обеспечения 409
13. Учет имущества 409
14. Учет нематериальных активов 413
14.1. Амортизация 415
15. Учет материальных запасов 415
16. Учет расчетов с подотчетными лицами 416
17. Учет расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы и приравненным к ней платежам 416
18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 416
19. Порядок выставления счетов-фактур 417
20. Учет доходов и расходов Банка 417
21. Порядок определения и учета финансовых результатов 419
22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка 419
23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 420
24. Учет операций доверительного управления 420
25. Учет вложений в уставный капитал организаций 420
26. Учет уставного капитала Банка 421
27. Особенности определения собственных средств (капитала) Банка 421
422
28. Учет расчетов с филиалами 422
29. Перечень используемых законодательных и нормативных актов 422
Учетная политика ООО КБ «Национальный стандарт» (далее – Учетная политика) определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности ООО КБ «Национальный стандарт» (далее – Банк).
Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным законом от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, Уставом Банка, решениями Правления Банка.
Распорядительные и внутренние нормативные документы Банка, регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета и документооборота, являются неотъемлемой частью Учетной политики.