Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
| 14. Учет нематериальных активов 15. Учет материальных запасов |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
14. Учет нематериальных активов
Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- объект способен приносить Банку экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Банка;
- Банк имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе Банк имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права Банка на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;
- возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
- Банком не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;
- первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
- отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Нематериальные активы, кроме деловой репутации, учитываются на балансовом счете № 60901 «Нематериальные активы».
Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому.
Аналитический учет нематериальных активов ведется в разрезе инвентарных объектов в локальной программе. Синтетический учет осуществляется на соответствующих сводных лицевых счетах, открываемых в соответствии с необходимым уровнем детализации, в автоматизированной банковской системе.
Карточки учета нематериальных активов (унифицированная форма НМА-1) ведутся в электронной форме, а при необходимости распечатываются на бумажных носителях.
Приобретенные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, не являющиеся согласно нормам бухгалтерского учета нематериальными активами, учитываются следующим образом:
- стоимость приобретенного права пользования программными продуктами, не являющегося исключительным, относится на счет 70606;
- аналитический учет результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности, не являющихся нематериальными активами, и имеющих срок полезного использования, осуществляется в порядке, предусмотренном для нематериальных активов;
- если договором срок полезного использования программного продукта не определен, то его стоимость списывается на расходы единовременно;
- затраты по обновлению программного продукта списываются на расходы единовременно.
14.1. Амортизация
Стоимость объектов нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации по ним. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Возмещение балансовой стоимости нематериальных активов в целях бухгалтерского учета производится ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) путем начисления амортизации и списания на расходы Банка в течение срока их полезного использования, который указывается в акте ввода в эксплуатацию нематериального актива.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется линейным способом, то есть исходя из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Ежемесячно амортизируется 1/12 годовой нормы.
Начисление амортизации производится до момента равенства балансовой стоимости сумме начисленной амортизации. Амортизация по полностью амортизированным нематериальным активам не начисляется.
15. Учет материальных запасов
В составе материальных запасов (счет 610) учитываются материальные ценности, за исключением основных средств, отраженных на счете 604.
Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости без учета НДС.
При поступлении в Банк/ филиал Банка материальных запасов сумма НДС подлежит отражению на счете 60310 и списывается на расходы в последний рабочий день месяца, в котором объект был введен в эксплуатацию.
Все принимаемые к бухгалтерскому учету материальные запасы поступают на склад.
Стоимость материальных запасов списывается на расходы (кроме внеоборотных запасов, которые списываются на расходы при выбытии или в иных установленных Банком России случаях) в следующем порядке:
- запасные части – по факту использования на основании отчета лица, получившего данные ценности под отчет. Отчет должен быть подписан лицом, использовавшим ценности и руководителем подразделения Банка (в филиале Банка – Управляющим филиалом);
- материалы – при передаче их в эксплуатацию;
- инвентарь и принадлежности (в том числе основные средства стоимостью ниже установленного лимита), издания – при вводе в эксплуатацию.
При этом для учета наличия и движения инвентаря, основных средств ниже лимита стоимости ведется аналитический учет, который позволяет иметь информацию о стоимости каждого предмета, его местонахождении, материально-ответственном лице.
Аналитический учет ведется в количественном и стоимостном выражении в разрезе объектов, предметов, видов материалов и по местам хранения (материально-ответственным лицам). Предметам (объектам), учитываемым на счетах 61010, 61011 и основным средствам стоимостью ниже установленного лимита (часть счета 61009) присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.
Списание предметов материальных запасов в аналитическом учете производится в установленном порядке по факту морального и (или) физического износа.
Затраты, связанные с приобретением изданий (книги, альбомы, брошюры, справочники (нерегулярные), пособия и прочие издания, в том числе записанные на магнитных носителях) для использования в работе, отражаются на счете 61010 и списываются на счет расходов 70606.
Учет приобретаемых горюче-смазочных материалов (в том числе талонов на бензин) ведется на счете 61008.
Учет расходования горюче-смазочных материалов осуществляется на основании путевых листов, ведение которых на каждое транспортное средство осуществляется подразделением, на которое возложена эта обязанность. Закрытие путевых листов производится не менее одного раза в месяц.