Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
6. Учет операций с иностранной валютой
Учетная политика Банка в отношении операций с иностранной валютой строится в соответствии с Положением № 302-П, Инструкцией № 113-И и внутренними нормативными документами Банка.
6.1. Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте
Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России.
Результаты переоценки отражаются в учете на балансовых счетах «Переоценка средств в иностранной валюте»: 70603 — положительные разницы и 70608 — отрицательные разницы. Эти счета непарные, и финансовые результаты по операциям показываются развернуто. На этих балансовых счетах открывается необходимое количество лицевых счетов по признакам, требуемым для управления Банком (видам валют, филиалам и т. п.).
Текущая переоценка производится по мере изменения валютных курсов (ежедневно), а ее результаты относятся: положительные – в кредит счета 70603 (символ 15102), а отрицательные – в дебет счета 70608 (символ 24102) по лицевым счетам, открываемым по видам валют.
При наступлении нового отчетного года остатки на этих счетах переносятся на счета 70703, 70708.
6.2. Валютно обменные операции
Отнесение финансовых результатов, возникающих при осуществлении валютнообменных операций, по курсу, отличному от курса, котируемого Банком России, производится на счет 70601 «Доходы» (символ 12201), если курс покупки уполномоченного Банка установлен ниже официального курса Банка России; или на счет 70606 «Расходы» (символ 22101), если курс покупки уполномоченного Банка установлен выше официального курса Банка России.
6.3. Конверсионные операции
Конверсионные операции, то есть операции, связанных с куплей-продажей иностранной валюты безналичным путем, строится на основе раздела «Конверсионные операции» п. 4.59. ч. 2 Правил № 302-П.
В случае осуществления операции купли-продажи за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») используются счета 47407, 47408.
В случае осуществления операции купли-продажи за счет средств клиента (в том числе покупка-продажа валюты на бирже по поручению клиента) используются счета 47405, 47406.
А. Купля-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается только на балансовых счетах 47407-47408 в разрезе контрагента.
Б. Купля-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделок «не позже второго рабочего дня от даты ее заключения» (сделки «завтра» и «спот») отражается в день заключения сделки на счетах главы Г, раздел «Наличные сделки», где учитывается до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования). После этого сделки учитываются на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 47407—47408.
В. Купля-продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования отстоит от даты заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции), отражается при заключении на счетах главы Г, раздел «Срочные сделки», где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения — до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на балансовые счета 47407—47408, где они учитываются по соответствующим лицевым счетам.
Г. Операции по куплепродаже иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию Банка. Доходом Банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. При учете таких операций используются парные балансовые счета 47407–47408, на которых открываются лицевые счета для каждого клиента.
Д. Учетная политика в отношении доходов и расходов, возникающих при осуществлении валютных операций, предусматривает порядок отражения в учете положительных и отрицательных курсовых разниц, комиссий различных видов и др. Комиссии различных видов, возникающие при совершении операций с наличной и безналичной иностранной валютой, отражаются на балансовых счетах 70601 по символу 16201 и 70606 по символу 25201 на отдельных лицевых счетах по видам комиссии. Курсовые разницы, возникающие при проведении операций конверсии, покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты, отражаются на балансовых счетах: 70601 по символу 12201 или 70601 по символу 22101, на отдельных лицевых счетах.
Курсовая разница, возникающая от переоценки счетов в иностранной валюте, отражается на счетах 70603 и 70608.
Отнесение сумм в отдельные статьи доходов и расходов проводится по их названиям. При проведении депозитных операций в иностранной валюте, операций по кредитованию, с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, получению дивидендов в иностранной валюте и других операций используются балансовые счета 70601, 70606 и статьи доходов и расходов с соответствующим наименованием.
6.4.Срочные сделки
Под срочными поставочными сделками понимаются любые срочные сделки на поставку базисного актива, заключаемые Банком не зависимо от места их заключения. Под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок понимается предмет срочной сделки (в том числе иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество и имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие финансовые инструменты срочных сделок).
Сделки купли-продажи ценных бумаг, по которым оговоренные договором (сделкой) дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения договора (сделки) по приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г.
Операции по договорам (сделкам), по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения договора (сделки), подлежат отражению на балансовых счетах № 47407, 47408. Внебалансовый учет при этом не ведется.
Сделки, прекращение обязательств по которым осуществляется зачетом встречных однородных требований (неттинг), рассматриваются как поставочные сделки, а зачет встречных однородных требований (неттинг) рассматривается как метод оптимизации расчетов.