Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
11. Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг
Текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена, если ценная бумага входит в котировальные листы «А» либо «Б» в соответствии с требованиями Приказа ФСФР от 22 июня 2006 г. № 06-68/пз-н.
Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
Текущей (справедливой) стоимостью признается ценовая котировка на активном рынке в следующем порядке:
- средневзвешенная цена по итогам торгов на определенную дату;
- рыночная цена, рассчитанная организатором торгов в соответствии с нормативными документами ФСФР РФ.
В отсутствии активного рынка, текущей (справедливой) стоимостью признается последняя по времени средневзвешенная цена либо рыночная цена, рассчитанная организатором торговли, установленная в течение 90 торговых дней.
Для облигаций текущая (справедливая) стоимость включает в себя накопленный купонный доход на дату определения текущей (справедливой) стоимости.
12. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
12.1. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета проводится инвентаризация всех статей баланса по состоянию на 01 декабря отчетного года, в том числе учитываемых на счетах бухгалтерского учета денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям (по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами), с тем чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств Банка.
По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.
Результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
Председатель Правления Банка/Управляющий филиалом вправе устанавливать более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже;
- при смене материально ответственных лиц (на дату приема-передачи дел);
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случае стихийных бедствий, пожара и др.
12.2. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по символам: 17303 «Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков: материальных ценностей», 17304 «Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков: денежной наличности»).
Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча покрывается за счет виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены, по решению органов управления Банка и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 «От списания недостач материальных ценностей» и 27303 «От списания недостач денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам»).
Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.
III. Методологические аспекты учетной политики
1. Метод признания доходов и расходов Банка
Согласно Положению № 302-П в Учетной политике закреплен принцип отражения доходов и расходов Банка по методу начисления.
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
Датой признания доходов за расчетное обслуживание банков-респондентов является последний рабочий день месяца.
2. Расчетные и кассовые операции
Учетная политика Банка в отношении расчетно-кассовых операций строится в полном соответствии с Положением № 318-П, Положением № 2-П, Инструкцией № 28-И.
Осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, регулируется Положением № 222-П, согласно которому Банк может осуществлять безналичные расчеты по поручению физических лиц с использованием: текущего счета физического лица, счетов, открываемых на основании банковского вклада, если это предусмотрено договором этого банковского счета, а также проводить переводы без открытия банковского счета.
2.1. Каждый открытый Банком счет регистрируется в Книге регистрации открытых счетов (далее – Книга). Банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии банковского счета в Книгу.
Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, вклада (депозита) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением записи о закрытии в Книгу регистрации открытых счетов.
Книга регистрации открытых счетов содержит следующие данные:
- дата открытия счета;
- дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;
- фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;
- вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту);
- номер счета;
- порядок и периодичность выдачи выписок по счету;
- дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;
- дата закрытия счета;
- дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;
- примечание.
В случае изменения клиенту номера счета вносятся соответствующие изменения в Книгу регистрации открытых счетов, а в налоговый орган направляется сообщение об изменении номера счета.
2.2. Определение периода времени, на который заключен договор банковского вклада, начинается со дня, следующего за днем поступления денежных средств на счет.
2.3. Операции с наличной иностранной валютой, совершенные в обменном пункте в рабочие дни, отражаются в учете днем их совершения. Операции, совершенные в выходные и праздничные дни, отражаются в первый рабочий день.
В обменных пунктах, работающих в круглосуточном режиме, операционный день заканчивается в 15-00. Операции, произведенные в обменном пункте в течение операционного дня, отражаются днем совершения операции, а после окончания операционного дня - следующим рабочим днем.
Режим работы операционной кассы вне кассового узла устанавливается Приказом Председателя Правления Банка/ Управляющего филиала Банка.
Операции вечерней кассы и операции, осуществленные в послеоперационное время, отражаются в учете следующим рабочим днем.
Для учета операций кассы в послеоперационное время, выходные и праздничные дни в соответствии с Положением № 318-П и Указанием Банка России № 1446-У открывается отдельный лицевой счет 20202.
Подкрепление (выдача аванса) из кассы (хранилища) Банка/ филиала Банка в обменные пункты, банкоматы, операционные кассы вне кассового узла и дополнительные офисы, а также инкассация (сдача остатка) денежных средств из обменных пунктов, банкоматов, касс вне кассового узла и дополнительных офисов оформляется в бухгалтерском учете с использованием счета 20209.
2.4. При совершении кассовых операций с участием физических лиц в случае взноса физическим лицом наличных денежных средств в виде комиссионного вознаграждения за оказанные Банком услуги применяются контрольно-кассовые машины.