Приказ 26. 12. 2007 г. №11 г. Алдан Об утверждении Положения об учётной политике в целях бухгалтерского учёта и налогообложения по ОАО «Селигдар» на 2008 год
| Вид материала | Отчет |
- Приказом Минфина России от 12. 2010 г. №157н Далее по тексту инструкция, 451.98kb.
- Приказ об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения на 2009, 387kb.
- Приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н, а также в соответствии с иными положениями, 98.68kb.
- Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта в ОАО «Инженерный центр, 3986.21kb.
- Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский домостроительный, 1381.2kb.
- Открытое акционерное общество «липецкэнергоремонт», 293.91kb.
- Приказ от 8 января 1988 г. N 14 об утверждении специализированных (внутриведомственных), 2914.15kb.
- Приказ об учетной политике предприятия для 2008 года от бухсофт , 47.34kb.
- Приказ об утверждении Методических рекомендаций по переходу от Национальных стандартов, 608.49kb.
- Приказ об утверждении Норм признания международных квалификационных сертификатов, 111.38kb.
6. Учету затрат на производство
Аналитический учет расходов по счетам учета затрат на производство вести в разрезе статей расходов и подразделений, переделам работ. Для этого в бухгалтерской программе к затратным счетам открываются субконто «Затраты на производство», «Подразделения», «Переделы работ», «Виды продукции» Статьи затрат: электроэнергия, материалы, ГСМ, запасные части, спецодежда, услуги сторонних организаций и др. аналогичные расходы.
По способу включения в себестоимость конечного выпуска продукции затраты в целях бухгалтерского и налогового учета группировать на прямые и косвенные.
К прямым расходам относить:
- материальные затраты (определяются в соответствии с подп.1 и 4п.1 ст.254 НК РФ);
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве продукции, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы амортизации, начисленной по основным средствам, используемым при производстве продукции.
Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, относится к расходам текущего отчетного периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст.319 НК РФ.
К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые в течение отчетного периода, за исключением внереализационных расходов, указанных в ст.265 НК РФ.
Косвенные расходы собираются на счетах 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Списание косвенных расходов производить по нормативу материальных затрат по каждому виду выпущенной продукции. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
Расходы на содержание вспомогательных производств учитывается на счете 23 «Вспомогательные производства». Аналитический учет по расходам вспомогательных производств ведется в разрезе статей затрат, мест возникновения расходов.
Расходы вспомогательных производств распределяются между подразделениями на основании отчетов каждой службы, пропорционально объемам выполненных работ, оказанных услуг, трудозатрат.
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием деятельности предприятия учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».Аналитический учет ведется в разрезе статей расходов и мест возникновения расходов.
В целях бухгалтерского учета общехозяйственные расходы списываются ежемесячно с кредита счета 26 "«Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90.8
Учет затрат и доходов по видам продукции ведется раздельно.
Для обеспечения раздельного учета затрат на производство и выручки от реализации используются виды субконто к счетам 20 «Основное производство» и 90 «Продажи» согласно рабочему плану счетов предприятия.
Затраты предприятия подлежат отражению в учете того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты.
При несвоевременном поступлении документов от сторонних организаций хозяйственные операции отражаются в том периоде, в котором поступили документы.
В Обществе применяется полуфабрикатный учет издержек производства. При полуфабрикатном варианте учета отдельно выявляется себестоимость полуфабрикатов собственного производства, учитывается их движение в стоимостном выражении по следующим переделам:
- Драгметалл;
- Лигатурные слитки (сплав Доре)
- Руда;
- Руда усредненная;
- Руда агломерированная.
Учет полуфабрикатов ведется на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Аналитический учет полуфабрикатов ведется по фактической себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции».
Расходы будущих периодов
Установить, что затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов», с отнесением на себестоимость по мере наступления периода, к которому они относятся. В состав расходов будущих периодов включать следующие расходы:
1. Расходы связанные с горно-подготовительными работами;
2. Расходы по подписке на периодическую литературу;
3. Расходы на страхование;
4. Приобретение лицензий программных продуктов;
- другие расходы.
Сроки и направления списания расходов будущих периодов определять в соответствии с действующим законодательством, исходя из конкретной хозяйственной ситуации, и утверждать приказом руководителя организации.
Расходы на страхование списываются равномерно в течение срока действия договора страхования.
Расходы на лицензию списываются в течение действия срока лицензии.
Расходы на приобретение программного продукта списываются в течение установленного срока полезного использования.
Учет курсовых разниц
Учет курсовых разниц осуществлять в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.
Курсовые разницы отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.
Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.
Курсовые разницы, возникшие в результате проведения операций с иностранной валютой отражаются на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Учет финансовых вложений
Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат за исключением возмещаемых налогов.
Стоимость приобретаемых эмиссионных ценных бумаг (акции, облигации) определять по средней себестоимости, не эмиссионных (векселя) по стоимости единицы.
Несущественные затраты на приобретение финансовых вложений (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу п.9 ПБУ19/02) признаются прочими операционными расходами.
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, его стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета для не эмиссионных ценных бумаг. Для эмиссионных ценных бумаг по методу ЛИФО.
Переоценку финансовых вложений по текущей рыночной стоимости не проводить.
Доходы по финансовым вложениям признавать в качестве доходов по прочим поступлениям.
Учет займов и кредитов
Учет вести на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008, утв.приказом Минфина от 06 октября 2008 г. №107н).
Полученные займы и кредиты подразделять на краткосрочные и долгосрочные. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную (со счета 67 на счет 66)не производить.
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора заемные средства показывать отдельно в сумме фактически полученных денежных средств и недополученную часть, делая в учете записи:
Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 66 (67) - отражено частичное получение банковского кредита;
Д-т 66 (67) К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность банка по кредиту", - на сумму недополученного кредита".
В этом случае в учете возникает дебиторская задолженность заимодавца (банка) перед заемщиком.
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), следует начислять равномерно, то есть на конец каждого месяца вне зависимости от условий предоставления займа (кредита) (п. 8 ПБУ 15/2008) и учитывать в составе операционных расходов.
Начисление процентов производить на счетах 66 ,67 с отнесением на субсчет «Проценты по кредитам».
Порядок признания доходов
Формирование в бухгалтерском учете информации о доходах организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
Получаемые организацией доходы отражать по кредиту счетов 90-1 «Продажи. Выручка», 91-1 «Прочие доходы и расходы. Прочие доходы», 98 «Доходы будущих периодов»
Доходы от аренды относить к «Прочим доходам».
Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, то есть по отгрузке продукции и переходу права собственности.
Порядок признания расходов
Расходы организации для целей бухгалтерского учета учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной форме или величине кредиторской задолженности.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Установить следующий порядок списания управленческих (общехозяйственных) расходов. Управленческие расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 26, списываются напрямую в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-8 «Управленческие расходы» (метод «Директ-костинг») минуя счета учета затрат. Списание управленческих расходов осуществлять ежемесячно.
Установить, что признанные организацией расходы отражаются по счетам 90-2 «Продажи. Себестоимость продаж», 91-2 «Прочие доходы и расходы. Прочие расходы», 97 «Расходы будущих периодов».
Метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости – попередельный, т. е. на дебете счета 20 отражаются затраты на производство каждого вида продукции по переделам работ.
Базовый показатель для списания счета 25 «Общепроизводственные расходы» – норматив материальных затрат каждого вида выпущенной продукции.
Затраты на содержание объектов жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб учитывать на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Регламент применения ПБУ 18/02
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002г. №114н) настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль. Применение Положения должно отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.
Постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Постоянные налоговые обязательства»
Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.
Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с .субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.
Постоянные разницы возникают в результате:
- превышения фактических расходов учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) над расходами принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей.
- прочих аналогичных различий
Вычитаемые временные разницы:
применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей.
Налогооблагаемые временные разницы:
применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей.
Учет резерва предстоящих расходов
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам года установлен ст. 324.1 НК РФ. На основании п. 24 ст. 255 НК РФ расходы, в виде отчислений в резерв, включаются в состав расходов на оплату труда. Для формирования резерва составляется смета, в которой отражен размер ежемесячных отчислений в резерв, исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам года, включая ЕСН.
На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам года для определения фактических произведенных расходов. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, включить в расходы сумму фактических расходов на ежегодное вознаграждение по итогам года и соответственно сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв.
II. Раздел учетной политики для целей налогообложения
- Организация налогового учета
1.1 Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой организации.
1.2.Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета. Для этого бухгалтерский план счетов максимально адаптирован для налогового учета. В том случае, где налоговым законодательством предусмотрены иные, чем в законодательстве о бухгалтерском учете, правила учета доходов, расходов и финансовых результатов применяются налоговые регистры, разработанные самостоятельно. Поэтому регистры налогового учета состоят из регистров бухгалтерского учета и дополнительных регистров для корректировки бухгалтерской прибыли в целях налогообложения.
1.3 Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
1.4 Исчисление налогов и сборов и заполнение соответствующих налоговых деклараций производится зам.гл. бухгалтера, бухгалтером ответственным за ведение налогового учета. Исчисление ЕСН, формирование декларации по ЕСН производится автоматизировано в конфигурации 1С:»Зарплата и кадры». Ответственным за достоверность и своевременную сдачу декларации является бухгалтер отдела расчетов с персоналом по оплате труда бухгалтерии Общества.
1.5 Все специалисты, участвующие в ведении бухгалтерского и налогового учета обязаны в установленное Графиком документооборота налоговых регистров, утвержденным настоящим положением, сроки предоставлять лицам, ответственным за исчисление налогов и составление налоговых деклараций, все необходимые сведения. В случае внесения изменений и дополнений в данные бухгалтерского и налогового учета в последующие отчетные (налоговые) периоды, каждый специалист должен незамедлительно (не позднее следующего дня после внесения изменений) предоставить специалисту, ответственному за начисление соответствующего налога (сбора), бухгалтерскую справку или иной документ, которым оформлена корректировка, с обязательным указанием периода, к которому она относится.
Специалист, ответственный за исчисление налога (сбора) обязан составить и обеспечить представления в налоговый орган уточненных (дополнительных) налоговых деклараций с учетом внесенных исправлений в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента получения информации о необходимости исправлений.
2. Налог на добавленную стоимость.
2.1 Общество осуществляет операции облагаемые НДС по следующим ставкам:
Операции, облагаемые по ставке 0%:
- реализация драгоценных металлов, добытых Обществом, Центральному банку РФ, коммерческим банкам (пп.6п1 ст.164 НК РФ)
Операции облагаемые по ставке 18%:
- реализация товаров, работ, услуг, основных средств (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ)
- выполнение СМР для собственного потребления пп.3 п.1 ст.146 НК РФ)
- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (пп.2 п.1 ст.146 НК РФ)
- оказание услуг по договорам комиссии (поручения, агентским) (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ)
- передача товаров, выполнение работ, оказание услуг на безвозмездной основе (пп.1п.1 ст.146 НК РФ)
Операции, облагаемые по ставке 10%
- реализация продовольственной продукции в соответствии пп.1 п.2 ст.164 НК РФ
2.2 Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость считать день отгрузки (передачи) продукции (товаров, работ, услуг) покупателю.
2.3 Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) по операциям как облагаемые так и по ставке 0% принимаются к вычету в зависимости от соотношения таких операций, рассчитанного через пропорцию. Данная пропорция исчисляется исходя из общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
2.4 Перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах –фактурах утверждается приказом генерального директора Общества.
3. Налог на прибыль
3.1 Налоговый учет доходов
3.1.1 С 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, составляет 2%, а региональная ставка налога - 18%.
Величина налога на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
С 1 января 2009 г. при исчислении налога на прибыль расходы организации на определенные исследования и разработки включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 (абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). Указанный Перечень НИОКР утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.
Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по Перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ).
3.1.2 В целях исчисления налога на прибыль, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (ст.271 НК РФ) с учетом особенностей, изложенных в главе 25 НК РФ.
3.1.3 Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется раздельный учет по следующим видам деятельности или отдельным операциям:
- реализация товаров (работ, услуг);
- реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- реализация ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования;
- реализация права требования ( в том числе раздельно - до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг);
доходов, полученных в виде дивидендов (в том числе раздельно – по доходам, полученным от резидентов РФ и доходам, полученным от нерезидентов
3.1.4 Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исчисленные исходя из прибыли, полученной за предыдущий отчетный период.
Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, в IV квартале предыдущего налогового периода, который равен 1/3 разницы между авансовым платежом по итогам 9 месяцев предыдущего налогового периода и авансовым платежом по итогам полугодия предыдущего налогового периода.
Предприятие исчисляет налог на прибыль нарастающим итогом с начала каждого налогового периода, а декларации по налогу на прибыль представляет в налоговый орган по окончании каждого налогового периода.
Для исчисления налога на прибыль налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3.1.5.Предприятие обособленных подразделений не имеет
3.2.Налоговый учет расходов.
3.2.1.Суммы расходов на производство и реализацию определять по методу начисления.
Расходы на производство и реализацию осуществленные в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на прямые и косвенные.
3.2.2.К прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль относить следующие виды расходов:
расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых производством готовой продукции, а также начисления на их заработную плату (единый социальный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование и Фонд социального страхования РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
расходы на приобретение сырья и материалов; комплектующих изделий, запасные части; топливо; тары и тарные материалы; материалы собственного изготовления и прочие материальные ресурсы.
Амортизация основных средств и нематериальных активов.
3.2.3.Прямые расходы списываются в уменьшение доходов при исчислении налога на прибыль по мере реализации продукции (золото, серебро).
Списание производить согласно расчета . Приложение №
3.2.4. Косвенные расходы списываются в уменьшение доходов в полном объеме
3.3.Налоговый учет материальных расходов.
3.3.1.Оценка сырья и материалов при списании производится по средней себестоимости. К материальным расходам относятся расходы, перечисленные в статье 254 НК РФ.
3.3.2. Для целей налогообложения сумма материальных расходов определяется на основе аналитических данных бухгалтерского учета: суммы проводок Дт 20,23,25 Кт10.
3.3.3. Материально-производственные запасы в налоговом учете по аналогии с бухгалтерским учетом учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением и доставкой, включая транспортные расходы, за исключением сумм возмещаемых налогов, в частности возмещаемого в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ налога на добавленную стоимость.
3.4.Налоговый учет расходов на оплату труда.
3.4.1.В состав расходов на оплату труда включаются выплаты, предусмотренные статьей 255 НК РФ, а также условиями трудовых контрактов и локальных актов организации, регулирующих перечень расходов на оплату труда.
Для налогового учета расходов на оплату труда используются первичные документы по учету расходов на оплату труда в бухгалтерском учете.
3.5.Налоговый учет амортизируемого имущества.
3.5.1.Срок полезного имущества использования основных средств для целей налогообложения определяется по вновь приобретаемым объектам основных средств (после 01.01.2002г.) в соответствии с Классификацией основных средств, определяемой Правительством РФ. Конкретные сроки полезного использования (в пределах минимального и максимального срока полезного использования по каждой амортизационной группе) по каждому объекту основных средств устанавливаются комиссией, участвующей в приемке основного средства.
По тем объектам основных средств, которые не указаны в Классификации, срок полезного использования утверждается комиссией, участвующей в приемке основного средства в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций –изготовителей (п.5ст.258 НК РФ).
В случае приобретения объектов бывших в эксплуатации, срок полезного использования устанавливается с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Продолжительность объекта предыдущими собственниками должна быть подтверждена документально (указана в документах на передачу объектов).
По объектам основных средств, приобретенным после 1 января 2002г. и относящимся к амортизационным группам I-X начислять амортизацию линейным способом.
3.5.2.Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были совершены. Резерв на ремонт основных средств не создавать.
Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче, объекты фактически эксплуатируются, а документы переданы на государственную регистрацию – принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и учитывать на счете 01 «Основные средства» и начислять амортизационные отчисления в налоговом учете по объектам основных средств начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прохождения государственной регистрации.
3.5.3 Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации в налоговом учете аналогична норме амортизации в бухгалтерском учете.
3.5.4.Нематериальными активами для целей налогового учета признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение более 12 месяцев.
3.6. Налоговый учет расходов будущих периодов.
3.6.1. К расходам будущих периодов относить отдельные виды произведенных расходов, которые согласно НК России (глава 25) признаются для целей налогообложения в составе расходов, уменьшающих выручку в течение нескольких отчетных периодов:
- расходы на освоение природных ресурсов, связанные с работами на поиск и оценку
- месторождений полезных ископаемых, геологические изыскания, подготовка территории к ведению горных работ;
- расходы на страхование;
- расходы по подписке на периодическую литературу;
- приобретение лицензий, программных продуктов;
- другие затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
3.6.2. Списание расходов по освоению природных ресурсов производить по нормам, установленным на единицу продукции, исходя из планового объема и действия лицензии и этапам выполненных работ;
- страховые взносы, перечисленные разовым платежом, списываются на расходы пропорционально количеству календарных дней, в течение которых договор страхования действовал в отчетном периоде;
- расходы на лицензии списываются в течение действия срока лицензии;
- расходы на приобретение программного продукта списываются в течение установленного срока полезного использования.
3.7.Особенности учетной политики по налогу на добычу полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых исчислять в соответствии с правилами ст.339 НК РФ, а именно – косвенным (расчетным путем, по данным о содержании добытого полезного ископаемого, уточненный результатами аффинажного завода).
Установить порядок оценки добытого полезного ископаемого в соответствии с требованиями статьи 140 НК РФ – из сложившихся в соответствующем налоговом периоде (а при отсутствии – в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла, без учета налога на добавленную стоимость, определенных в договорах купли-продажи, уменьшенных на расходы по его аффинажу, доставке (перевозке) обязательному страхованию.
3.8 Налог на имущество
При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год - счет 01 "Основные средства" за минусом счетов 02 "Амортизация основных средств" и 010 «Износ основных средств».
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| | Коды | |||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||
| за 2009 г. | Дата (год, месяц, число) | 22009 | 3 | 31 | ||
| Организация Открытое акционерное общество «Селигдар» | по ОКПО | 97550871 | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 1402047184/140201001 | ||||
| Вид деятельности: Добыча руд и песков драгоценых металлов | по ОКВЭД | 13.20.41 | ||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности открытое акционерное общество / частная | по ОКОПФ/ОКФС | 47 | 16 | |||
| Единица измерения: тыс. руб. / | по ОКЕИ | 384 | ||||
Адрес: 678900 РС (Якутия) г.Алдан 26 Пикет, 12
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы | 110 | - | - |
| Основные средства | 120 | 633292 | 605101 |
| Незавершенное строительство | 130 | 13268 | 14664 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 1848134 | 1907334 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 162 | 7260 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 1304 | 1517 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 2496160 | 2535876 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Запасы | 210 | 257150 | 456164 |
| В том числе: | | | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 115742 | 159154 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 123012 | 262207 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 4700 | 15646 |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | 13696 | 19157 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 1078 | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| В том числе: | | | |
| покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 394313 | 397549 |
| В том числе: | | | |
| покупатели и заказчики | 241 | 297291 | 176071 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 4618935 | 4950340 |
| Денежные средства | 260 | 1239 | 4523 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 58 | 130 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 5272773 | 5808706 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+ 290) | 300 | 7768933 | 8344582 |
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал | 410 | 500500 | 500500 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | 4955854 | 4955854 |
| Резервный капитал | 430 | - | - |
| В том числе: | | | |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 157349 | 118455 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 5613703 | 5574809 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты | 510 | 583911 | 583911 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 5685 | 5519 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 589596 | 589430 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты | 610 | 802262 | 1764059 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 763372 | 335291 |
| В том числе: | | | |
| поставщики и подрядчики | 621 | 302007 | 241722 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 273007 | 13972 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 48455 | 22798 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 114436 | 36428 |
| прочие кредиторы | 625 | 25467 | 20371 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | 80993 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 1565634 | 2180343 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 7768933 | 8344582 |
СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
| Наименование показателя | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Арендованные основные средства | 910 | - | - |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - |
| Износ основных средств | 1000 | 92 | 92 |
| Руководитель Лабунь А.Н. Главный бухгалтер Подойникова Л.Д. 30 марта 2010 г. | |||
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
| | Коды | |||||
| Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | |||||
| за 2009 г. | Дата (год, месяц, число) | 2009 | 3 | 31 | ||
| Организация Открытое акционерное общество «Селигдар» | по ОКПО | 97550871 | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 1402047184 | ||||
| Вид деятельности: Добыча руд и песков драгоценых металлов | по ОКВЭД | 13.20.41 | ||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности открытое акционерное общество / частная | по ОКОПФ/ОКФС | 47 | 16 | |||
| Единица измерения: тыс. руб. / | по ОКЕИ | 384 | ||||
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 58934 | 48187 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (51740) | (116240) |
| Валовая прибыль | 029 | 7194 | (68053) |
| Коммерческие расходы | 030 | - | - |
| Управленческие расходы | 040 | (40514) | (11339) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | (33320) | (79392) |
| Прочие доходы и расходы | | | |
| Проценты к получению | 060 | 21949 | 1 |
| Проценты к уплате | 070 | (18751) | (8216) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - |
| Прочие доходы | 090 | 28401 | 10786 |
| Прочие расходы | 100 | (43117) | (17138) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | (44838) | (93959) |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 7098 | 22550 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | (166) | - |
| Текущий налог на прибыль | 150 | - | - |
| Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 180 | (8537) | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода) | 190 | (38862) | (71657) |
| СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 1223 | 548 |
| Базовая прибыль (убыток ) на акцию | 201 | - | - |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | - | - |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||
| | | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 210 | - | 11668 | - | 236 |
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 220 | - | - | - | - |
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 230 | | | | - |
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 240 | 6 | 3 | 527 | 1912 |
| Отчисления в оценочные резервы | 250 | Х | | Х | - |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260 | - | - | - | - |
| | 270 | | | | |
| Руководитель Лабунь А.Н. Главный бухгалтер Подойникова Л.Д. 30 марта 2010 г. | |||||
ОТЧЁТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
| | Коды | |||||
| Форма № 3 по ОКУД | 0710003 | |||||
| за 2009 г. | Дата (год, месяц, число) | 2010 | 3 | 30 | ||
| Организация Открытое акционерное общество «Селигдар» | по ОКПО | 97550871 | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 1402047184 | ||||
| Вид деятельности: Добыча руд и песков драгоценых металлов | по ОКВЭД | 13.20.41 | ||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности открытое акционерное общество / частная | по ОКОПФ/ОКФС | 47 | 16 | |||
| Единица измерения: тыс. руб. / | по ОКЕИ | 384/385 | ||||
| | | | ||||