Приказ об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения на 2009 год от " " г по организации
| Вид материала | Документы |
- Приказ 26. 12. 2007 г. №11 г. Алдан Об утверждении Положения об учётной политике, 6036.66kb.
- Приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н, а также в соответствии с иными положениями, 98.68kb.
- С. В. Щедроткина 2009 г. Дисциплина: Налоговый учет Специальность: 080106 Финансы (по, 39.08kb.
- Приказ №1918 от 31. 12. 2010г. «Об учетной политике для целей налогообложения на 2011, 414.5kb.
- «Учетная политика организации», 54.88kb.
- Приказ об учетной политике предприятия для 2008 года от бухсофт , 47.34kb.
- Федеральная налоговая служба, 21.95kb.
- Приказом Минфина России от 12. 2010 г. №157н Далее по тексту инструкция, 451.98kb.
- Ния обусловлена тем, что учетная политика является одним из основных документов, устанавливающих, 242.06kb.
- Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта в ОАО «Инженерный центр, 3986.21kb.
Приказ об утверждении Положения об учетной политике
для целей налогообложения на 2009 год
от "__" ______________ __________ г.
по организации __________________________
В соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами налогового законодательства РФ
приказываю:
1.Утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2009 г. (Приложение N 1).
2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками, ответственными за ведение налогового учета, подготовку первичных документов.
3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ________________
________________________
Руководитель организации
Приложение N 1
Положение
об учетной политике для целей налогообложения на 2009 год
Раздел I. Общие положения
1.1. Установить, что исчисление налогов (либо указать по каждому налогу
в отдельности, если их расчет будут производить различные службы)
осуществляется ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(выбрать:
- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации,
возглавляемым главным бухгалтером;
- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами
обособленных подразделений как уполномоченными представителями организации;
- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как
структурным подразделением организации;
- на договорных началах специализированной сторонней организацией или
специалистом;
- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к
субъектам малого предпринимательства);
- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого
предпринимательства)).
1.2. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в
качестве уполномоченных (или законных) представителей организации при
исчислении налоговой базы, уплате в соответствующий бюджет субъекта РФ и
представлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных
подразделений:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(перечислить обособленные подразделения организации, которым
делегируется право выполнять функции предприятия в качестве уполномоченного
или законного представителя в отношении исчисления и уплаты в бюджет
налогов и представления налоговой декларации)
в отношении исчисления, уплаты и декларирования следующих налогов:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(перечислить налоги).
Оформить соответствующие полномочия указанных подразделений.
1.5. Установить право заверения копий документов, требуемых налоговым
органом при проведении налоговых проверок, следующим должностным лицам:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(перечислить (можно отдельно выделить должностные лица организации и
каждого обособленного подразделения):
- руководитель,
- заместитель руководителя,
- _____________________ иные уполномоченные лица как организации, так и
обособленных подразделений).
Раздел II. Налог на имущество предприятий
2.1. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база
определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого
имущества (включая имущество, переданное во временное владение,
пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в
совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов
основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам
бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий
год (Приложение к Положению об учетной политике организации для целей
бухгалтерского учета): ____________________________________________________
___________________________________________________________________________
(выбрать и (или) дополнить, разбить по субсчетам:
- счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных
средств";
- счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом
счета 02 "Амортизация основных средств";
- счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" в части объектов
недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию, за минусом счета 02
"Амортизация основных средств";
2.2. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности: _____________________________________________
(выбрать и (или) дополнить:
- льготируемые объекты по ст. 381 НК РФ или по закону субъекта РФ о
введении в действие налога на имущество;
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- объекты, используемые исключительно для осуществления деятельности,
предусмотренной соглашениями о разделе продукции;
- объекты, используемые для ведения предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом на вмененный доход;
- иные объекты).
Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей
исчисления налога на имущество приведена в Приложении N __ к настоящему
Положению.
2.3. Обеспечить обособленное выделение в учете остаточной стоимости
основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных
средств, подлежащего налогообложению, по следующим группам: _______________
(выбрать и (или) дополнить:
- объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом
нахождения головной организации;
- объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом
нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный
баланс;
- объекты недвижимого имущества, фактически находящиеся вне места
нахождения головной организации и обособленных подразделений, выделенных на
отдельный баланс (кроме объектов, имеющих место нахождения в
территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной
экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ);
- объекты, имеющие место нахождения в территориальном море РФ, на
континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или)
за пределами территории РФ;
- объекты, облагаемые по разным налоговым ставкам).
Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей
исчисления налога на имущество приведена в Приложении N __ к настоящему
Положению.
2.4. Обеспечить формирование в учете информации об имуществе,
подлежащем налогообложению, но не числящемся на балансе организации, в
частности: ________________________________________________________________
(указать:
- объекты, внесенные в совместную деятельность (по договору простого
товарищества);
- объекты, переданные в доверительное управление (кроме имущества,
составляющего ПИФ);
- объекты, переданные в лизинг, учитываемые на балансе
лизингополучателя).
Методика ведения учета указанного имущества для целей исчисления налога
на имущество приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
Раздел III. Транспортный налог
3.1. Обеспечить раздельный учет следующих транспортных средств, не
являющихся объектами обложения транспортным налогом:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(перечислить виды транспортных средств, не являющихся объектами
обложения транспортным налогом согласно п. 2 ст. 358 гл. 28 Налогового
кодекса РФ).
Методика ведения раздельного учета указанных видов транспортных средств
пообъектно для целей исчисления транспортного налога приведена в Приложении
N __ к настоящему Положению.
Раздел IV. Акцизы
4.1. Установить для целей исчисления акцизов __________________________
___________________________________________________________________________
(выбрать:
1) раздельное определение налоговой базы по каждому виду подакцизных
товаров, облагаемых акцизом по разным ставкам, в частности: (перечислить);
2) что раздельный учет операций, облагаемых акцизом по разным ставкам,
не ведется. Сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой
ставки от единой налоговой базы по всем подакцизным товарам).
Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами и
подакцизным минеральным сырьем для целей исчисления акцизов приведена в
Приложении N __ к настоящему Положению.
4.2. Установить для целей исчисления акцизов раздельный учет операций
по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, которые не
подлежат налогообложению в соответствии со ст. 183 Налогового кодекса РФ. В
частности: ___________________ (перечислить).
Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами,
которые не подлежат налогообложению акцизами, приведена в Приложении N __ к
настоящему Положению.
4.3. Назначить ответственным за представление пакета документов,
определенного п. 7 ст. 198 Налогового кодекса РФ, для подтверждения права
на освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации товаров
за пределы территории РФ (факт экспорта) __________________________________
(указать конкретного специалиста или соответствующий отдел
организации).
При этом оформление поручительства уполномоченного банка или банковской
гарантии, предусмотренное п. 2 ст. 184 Налогового кодекса РФ, _____________
(выбрать: производить или не производить).
4.4. Принять во внимание, что для целей исчисления акцизов согласно
условиям договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности) N __ от _______________ исполнение обязанностей по исчислению
и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности возложено на ___
___________________________________________________________________________
(указать:
- конкретного участника, ведущего общие дела простого товарищества;
- конкретного участника, назначенного товарищами исполнять обязанности
по исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности).
4.5. Назначить _________ (указать конкретного специалиста или
соответствующий отдел организации) ответственным за подготовку и
представление в налоговые органы заявления и копий соответствующих
документов для получения (возобновления действия) свидетельства о
регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином в порядке
ст. 179.3 НК РФ.
Назначить ответственным за представление документов, предусмотренных
__________________________________________________________________________,
(указать:
- п. 13 ст. 201 Налогового кодекса РФ,
- п. 14 ст. 201 Налогового кодекса РФ,
- п. 15 ст. 201 Налогового кодекса РФ)
для подтверждения права на налоговый вычет по акцизам _________________
(указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации).
4.6. Назначить ________________ (указать конкретного специалиста или
соответствующий отдел организации) ответственным за подготовку и
представление в налоговые органы заявления и копий соответствующих
документов для получения (возобновления действия) свидетельства о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом в порядке ст. 179.2 НК РФ.
Назначить _______________________ (указать конкретного специалиста или
Соответствующий отдел организации) ответственным за представление
налоговому органу, выдавшему свидетельство, отчета об использовании
денатурированного этилового спирта.
Назначить ответственным за представление документов, предусмотренных
__________________________________________________________________________,
(указать:
- п. 11 ст. 201 Налогового кодекса РФ,
- п. 12 ст. 201 Налогового кодекса РФ,
- п. 16 ст. 201 Налогового кодекса РФ)
для подтверждения права на налоговый вычет по акцизам _________________
(указать конкретного специалиста или соответствующий отдел
организации).
4.7. Назначить _________________ (указать конкретного специалиста или
Соответствующий отдел организации) ответственным за установление (в том
числе изменение) максимальной розничной цены за единицу потребительской
упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому
наименованию) табачных изделий.
Возложить на _______________ (указать конкретного специалиста или
соответствующий отдел организации) обязанность по подготовке и подаче
уведомления установленной формы о максимальных розничных ценах в налоговый
орган по месту постановки на налоговый учет либо в таможенный орган по
месту оформления подакцизных товаров.
Раздел V. Налог на добавленную стоимость
5.1. _____________________ (выбрать: пользоваться или не пользоваться)
правом на освобождение организации от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке,
установленном ст. 145 Налогового кодекса РФ, начиная с ___________________
(указать период).
_________________________ (указать: должностные лица или службы
организации) представить в налоговые органы необходимые уведомления и
документы.
5.2. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета
следующих операций, освобождаемых от обложения НДС согласно ст. 149
Налогового кодекса РФ:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
Методики ведения раздельного учета для целей исчисления НДС с учетом
требований ст. 170 НК РФ по каждому виду операций приведены в Приложении
N __ к настоящему Положению.
5.3. ______________________________________ (выбрать: отказаться от или
приостановить использование) права на освобождение от обложения НДС
операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149
Налогового кодекса РФ, на срок ____________________________________________
(указать срок не менее года).
5.4. Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по
операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по
различным налоговым ставкам. В частности:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(перечислить, например:
- экспорт,
- продовольственные товары,
- детские товары,
- другие).
Раздельный учет обеспечить путем ______________________________________
(выбрать:
- выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов
(90, 91, 62, др.),
- обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов
(90, 91, 62, др.),
- формирования специального налогового регистра, форма и порядок
заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению,
- указать иную методику ведения раздельного учета).
5.5. Установить раздельный учет финансово-хозяйственных операций,
связанных с экспортной деятельностью. Методика ведения раздельного учета
для целей исчисления НДС приведена в Приложении N __ к настоящему
Положению.
Установить ведение раздельного (обособленного) учета сумм оплаты,
частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ,
услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, путем __________________________
(выбрать:
- выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов
расчетов,
- обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов
расчетов,
- формирования специального налогового регистра, форма и порядок
заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению,
- указать иную методику ведения раздельного учета).
Установить, что контроль за представлением пакета документов в
соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на
возмещение НДС при налогообложении по налоговой ставке ноль процентов
возложен на _______________________________________________________________
(указать:
- конкретного специалиста,
- бухгалтерию,
- отдел по налогам и сборам,
- иной отдел организации).
5.6. Установить, что контроль за своевременностью уплаты НДС в бюджет в
соответствии со ст. 152 Налогового кодекса РФ по приобретаемым товарам,
перемещаемым через границу РФ без таможенного контроля и таможенного
оформления, возложен на ___________________________________________________
(указать:
- конкретного специалиста,
- бухгалтерию,
- отдел по налогам и сборам,
- иной отдел организации).
НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с оплатой стоимости
приобретенных товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет
товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ.
5.7. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления
счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и
книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в
том числе через структурные подразделения):
1) нумерация счетов-фактур осуществляется _____________________________
(выбрать:
- в порядке возрастания номеров в целом по организации,
- путем присвоения составных номеров с индексом в зависимости от места
выставления счета-фактуры,
- путем резервирования номеров для каждого структурного подразделения
по мере их выборки,
- иным способом);
2) утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи
на счетах-фактурах ________________________________________________________
(выбрать (указать):
- по головной организации,
- по обособленному или структурному подразделению (указать наименование
подразделения),
- в целом по организации, включая обособленные подразделения)
_______________________________________________________________________
(перечислить по каждому подразделению:
- директор,
- зам. директора,
- главный бухгалтер,
- зам. главного бухгалтера,
- иное уполномоченное лицо).
5.8. Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за
ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки
полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(перечислить: бухгалтер, иное уполномоченное лицо).
5.9. Установить, что контроль за наличием:
- счетов-фактур, выставленных продавцами на суммы оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг);
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг);
- договора, предусматривающего перечисление указанных сумм,
для применения налоговых вычетов осуществляет _________________________
(указать:
- конкретный специалист,
- бухгалтерия,
- отдел по налогам и сборам,
- иной отдел организации).
5.10. (Переходные положения для налогоплательщиков в части порядка
возмещения сумм НДС, предъявленных подрядными организациями при проведении
капитального строительства).
Обособленно учитывать
(указать:
- на отдельных субсчетах балансового счета 19,
- в аналитическом учете балансового счета 19,
- в отдельном налоговом регистре,
- другие варианты обособления НДС в учете)
суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-
застройщиками) при проведении капитального строительства, которые не были
приняты к вычету, в следующей группировке:
- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками до
1 января 2005 г.;
- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками после
1 января 2009 г.
В течение 2009 г. при осуществлении капитального строительства
обеспечить раздельный учет затрат и постановки на учет объектов, работы по
которым производились в указанные выше периоды, ___________________________
(указать:
- на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов,
- в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов,
- в отдельном налоговом регистре,
- другие варианты обособления в учете)
и производить вычеты НДС в следующем порядке:
- в отношении НДС, предъявленного до 1 января 2005 г., - вычет по мере
постановки на учет или продажи объекта незавершенного строительства;
- в отношении НДС, предъявленного с 1 января 2009 г., - по налоговым
периодам 2009 г. в общеустановленном порядке.
5.11. Установить, что при приобретении за иностранную валюту товаров
(работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в
рубли по курсу Центрального банка РФ ______________________________________
(выбрать:
- на дату фактического осуществления расходов,
- на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав).
5.12. ____________________________________________ (указать должностное
лицо или отдел) разделить _________________________________________________
(выбрать:
- в аналитическом учете к балансовому счету 01 "Основные средства",
- в отдельном налоговом регистре,
- в отдельном реестре,
- иными способами)
все основные средства на следующие категории:
1) объекты, полностью амортизированные;
2) объекты, введенные в эксплуатацию более 15 лет назад;
3) объекты, с момента начала начисления амортизации по которым прошло
более 10 лет;
4) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые
постоянно используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170
НК РФ;
5) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые
постоянно используются для осуществления облагаемых НДС операций.
По каждому объекту, отнесенному к пятой категории, установить
(зафиксировать) сумму НДС, которая была ранее принята к вычету в
общеустановленном порядке.
Обеспечить контроль за использованием указанных объектов недвижимости,
отнесенных к пятой категории, в части возможного их использования для
осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. При выявлении в
течение 2009 г. таких фактов осуществлять восстановление ранее примененных
налоговых вычетов в порядке, установленном абз. 4 - 5 п. 6 ст. 171 НК РФ.
5.13. Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за
своевременное представление информации:
1) об осуществляемых товарообменных операциях, - _____________________;
2) о зачетах взаимных требований, - __________________________________;
3) об использовании в расчетах ценных бумаг, - _______________________.
(в каждом пункте указать: ответственные лица или службы).
Возложить на ___________ (указать: ответственное лицо или службу)
ответственность за подготовку платежных поручений на перечисление продавцу
товаров, работ, услуг, имущественных прав предъявленной суммы налога на
добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам,
принятым к учету до 31 декабря 2008 г. включительно, при совершении
указанных выше хозяйственных операций.
Раздел VI. Налог на прибыль организаций
Общие положения
6.1. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по __
___________________________________________________________________________
(выбрать:
- методу начислений,
- кассовому методу).
6.2. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление
за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование
имущества считается _______________________________________________________
(выбрать:
- доходами и расходами, связанными с производством и реализацией,
- внереализационными доходами и расходами).
6.3. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога
на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения
объектов и хозяйственных операций _________________________________________
(выбрать:
- только в бухгалтерском учете организации;
- одновременно в бухгалтерском и налоговом учете организации;
- только в налоговом учете организации).
Указанная система приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.
Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей
определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении
N __ к настоящему Положению.
Установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового
учета.
6.4. Установить, что перечисленные в Приложении N __ к настоящему
Положению регистры бухгалтерского учета являются одновременно учетными
регистрами налогового учета.
6.5. Утвердить специальную форму первичного документа налогового учета
для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - "Справка
бухгалтера или иного специалиста организации", которая приведена в
Приложении N __ к настоящему Положению.
6.6. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой
базы по налогу на прибыль ведется _________________________________________
(выбрать:
- на бумажных носителях,
- в электронном виде,
- на бумажных носителях и в электронном виде).
_________________________________ (указать ответственное лицо или отдел
организации) обеспечить необходимую защиту от несанкционированных
исправлений.
Раздельный учет доходов и расходов
6.7. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на
прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам
деятельности и хозяйственным операциям:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(указать:
- производство и реализация продукции основного и вспомогательных
производств (в том числе на экспорт);
- производство и реализация продукции обслуживающих производств и
хозяйств (в том числе на экспорт);
- выполнение работ, оказание услуг основного и вспомогательных
производств (в том числе посреднические услуги, услуги по переработке
давальческого сырья, транспортные, ремонтные, услуги связи и т.п.);
- выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и
хозяйств;
- оптовая и розничная торговля, включая издержки (в том числе на
экспорт);
- реализация покупных материалов, оборудования к установке,
незавершенных капитальных вложений (в том числе на экспорт);
- реализация амортизируемого имущества (в том числе на экспорт);
- ликвидация основных средств;
- безвозмездная передача основных средств;
- операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся
на организованном рынке ценных бумаг);
- реализация права требования до наступления даты платежа,
предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового
обязательства;
- реализация права требования после наступления даты платежа,
предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового
обязательства;
- реализация ранее приобретенного права требования (реализация
финансовых услуг);
- доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль
помимо общей ставки;
- доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, подпадающей под
иные налоговые режимы (игорный бизнес, сельхозпроизводство, единый налог на
вмененный доход, т.п.);
- целевые поступления и их использование (отдельно: бюджетное
финансирование и иные поступления);
- реализация или приобретение предприятия как имущественного комплекса;
- другие).
6.8. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на
прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(указать:
- целевые поступления и их использование;
- имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов
которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия;
- имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не
менее чем на 50% состоит из вкладов нашего предприятия;
- расходы на освоение природных ресурсов по каждому участку недр;
- расходы на НИОКР;
- другие).
6.9. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые
не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду
деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в
суммарном объеме всех доходов.
6.10. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и
расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам,
распределяются в соответствии с принятой методикой ведения налогового
учета, изложенной в настоящем Положении, __________________________________
(выбрать:
- ежемесячно;
- ежеквартально)
___________________________________________________________________________
(указать:
- по принципу равномерного распределения;
- пропорционально доходу;
- пропорционально общей сумме расходов, предусмотренных в смете;
- иной экономически обоснованный принцип).
Операции с амортизируемым имуществом
6.11. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод
амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении
N __ к настоящему Положению.
Для целей налогообложения прибыли установить нелинейный метод
амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении
N __ к настоящему Положению.
6.12. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение
объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам
осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в
соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-
изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой
Правительством РФ.
6.13. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по
следующим объектам основных средств и нематериальным активам:
1) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных
средств целевого финансирования, согласно Приложению N __ к настоящему
Положению;
2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех
месяцев, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации
продолжительностью свыше 12 месяцев, согласно Приложению N __ к настоящему
Положению;
4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное
пользование, согласно Приложению N __ к настоящему Положению.
Установить, что указанные перечни объектов должны уточняться __________
(выбрать:
- ежемесячно;
- ежеквартально).
6.14. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении
следующих объектов основных средств к основной норме амортизации __________
(выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент:
1) основные средства, используемые для работы в агрессивной среде,
согласно Приложению N __ к настоящему Положению, - (указать не выше 2 по
каждому объекту);
2) основные средства, используемые для работы в условиях повышенной
сменности, согласно Приложению N __ к настоящему Положению, - (указать не
выше 2 по каждому объекту);
3) основные средства, используемые только для осуществления научно-
технической деятельности, согласно Приложению N __ к настоящему Положению,
- (указать не выше 3 по каждому объекту).
6.15. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении
объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой
аренды (договора лизинга), за исключением объектов, относящихся к
первой - третьей амортизационным группам, к основной норме
амортизации ________________________ (выбрать: применять специальный или не
применять) коэффициент _____________________(указать не выше 3).
6.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении
объектов основных средств, переданных (полученных) по договору лизинга до
1 января 2002 г., амортизация начисляется _________________________________
(выбрать:
- с применением методов и норм, существовавших на момент передачи
(получения) данного имущества в лизинг;
- по правилам и нормам гл. 25 Налогового кодекса РФ (выбрать: с
применением или без применения) специального коэффициента (указать не выше
3)).
6.17. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении
объектов основных средств, указанных в Приложении N __ к настоящему
Положению, амортизация начисляется по пониженным нормам амортизационных
отчислений, определенных в этом же Приложении.
6.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении
приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма
амортизации определяется __________________________________________________
(выбрать:
- исходя из общего срока полезного использования объекта в
общеустановленном порядке;
- исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество
месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками).
6.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении
объектов основных средств, бывших в употреблении и полученных в виде вклада
в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при
реорганизации юридических лиц, норма амортизации определяется _____________
(выбрать:
- исходя из общего срока полезного использования объекта в
общеустановленном порядке;
- исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим
собственником этих основных средств, уменьшенного на количество лет
(месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником).
6.20. __________________ (указать: включать или не включать) в состав
косвенных расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные
вложения в размере ________ (указать размер не более 10 процентов; не более
30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой
амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за
исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов,
понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации,
реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных
средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Формирование расходов, учитываемых при налогообложении
6.21. Установить, что расчет прямых расходов, приходящихся на остатки
незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров
отгруженных, но нереализованных, производится ____________________________
(выбрать:
- в целом по всему производству продукции;
- по укрупненным группам продукции, производство которых связано и не
связано с обработкой и переработкой сырья;
- по каждому виду продукции;
- по калькуляционной единице продукции;
- позаказно;
- по иным принципам).
6.22. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы
по определенным видам деятельности формируются в следующем составе
(выбрать):
1) по товарам собственного производства (отдельно - аналогично: по
товарам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:
- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно
Приложению N __ к настоящему Положению;
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при
производстве продукции согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
- расходов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса РФ, на оплату труда
персонала, участвующего в процессе производства продукции, перечисленного в
Приложении N __ к настоящему Положению;
- сумм единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное
страхование, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;
- _____________ (указать иные виды затрат, формирующих прямые расходы).
2) по работам и услугам собственного производства (отдельно -
аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств) в
составе:
- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно
Приложению N __ к настоящему Положению;
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при
выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению N __ к настоящему
Положению;
- расходов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса РФ, на оплату труда
персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг,
перечисленного в Приложении N __ к настоящему Положению;
- сумм единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное
страхование, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;
- __________ (указать иные виды затрат, формирующих прямые расходы).
6.23. Установить, что для целей налогообложения прибыли по оптовой,
мелкооптовой и розничной торговле стоимость приобретения товаров
формируется _______________________________________________________________
(выбрать:
- с учетом транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада
предприятия, при этом прямые расходы по торговым операциям в налоговом
учете не формируются, стоимость товаров учитывается при их реализации в
соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ;
- без учета транспортных расходов по доставке покупных товаров до
склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы
по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в
порядке, установленном ст. 320 НК РФ).
6.24. Установить, что для целей налогообложения прибыли сумма прямых
расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг,
___________________________________________________________________________
(выбрать:
- в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и
реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на
остатки незавершенного производства;
- подлежит распределению на остатки незавершенного производства в
соответствии с установленной настоящим Положением методикой).
6.25. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки
остатков незавершенного производства исходя из ____________________________
(выбрать (в зависимости от особенностей производства):
- доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости
продукции;
- доли остатков в исходном сырье в количественном выражении за минусом
технологических потерь;
- доли незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение
месяца заказов;
- иной порядок).
6.26. Установить для целей налогообложения прибыли, что при расчете
остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной
и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в
Приложении N __ к настоящему Положению.
6.27. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации
или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от
производства и реализации списывается цена приобретения реализованных
ценных бумаг по методу ____________________________________________________
(выбрать:
- ФИФО;
- ЛИФО;
- стоимости каждой единицы).
6.28. Установить критерии сопоставимости долговых обязательств согласно
Приложению N __ к настоящему Положению.
6.29. Назначить ответственным за составление справки-расчета подлежащих
получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным
договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным
долговым обязательствам ___________________ (указать ответственное лицо или
отдел организации).
Форма указанной справки-расчета приведена в Приложении N __ к
настоящему Положению.
6.30. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении
размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых
в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг),
применять метод оценки ____________________________________________________
(выбрать:
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- ФИФО;
- ЛИФО).
6.31. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на
ремонт основных средств учитываются _______________________________________
(выбрать:
- в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов
на ремонт;
- путем создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных
средств в порядке ст. 324 Налогового кодекса РФ. Норматив отчислений при
формировании резерва исчисляется по методике, изложенной в Приложении N __
к настоящему Положению).
6.32. Установить, что для целей налогообложения прибыли следует _______
(выбрать:
- формировать в порядке, установленном в Приложении N __ к настоящему
Положению;
- не формировать)
следующие резервы в порядке ст. 324.1 Налогового кодекса РФ:
1. ___________________________________________________________________;
2. ___________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________.
(перечислить:
- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;
- резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год).
6.33. Установить, что расходы на научные исследования и (или) опытно-
конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на
формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых
и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной
научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в
пределах ______________ (указать: не более 1,5%) доходов (валовой выручки).
6.34. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на
оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
учитываются _______________________________________________________________
(выбрать:
- в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному
ремонту и гарантийному обслуживанию;
- с формированием резервов по гарантийному ремонту и гарантийному
обслуживанию согласно ст. 267 Налогового кодекса РФ).
6.35. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды
рекламы, перечисленные в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, признаются в
фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более
________________ (указать: не более 1%) выручки от реализации для целей
налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса
РФ.
6.36. Установить, что для целей налогообложения прибыли следует _______
(выбрать: формировать или не формировать) резервы по сомнительным долгам в
порядке ст. 266 Налогового кодекса РФ.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может
превышать _________ (указать: не более 10%) выручки от реализации для целей
налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса
РФ.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в
отчетном периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов, на
следующий отчетный период _________________________________________________
(выбрать:
- не переносится;
- переносится в порядке, установленном п. 5 ст. 266 Налогового кодекса
РФ).
6.37. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации
покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения
доходов от реализации определяется по методу ______________________________
(выбрать:
- ФИФО;
- ЛИФО;
- средней стоимости).
6.38. Установить, что для целей налогообложения прибыли документальное
подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений ст. 40
Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних
субъектов осуществляет ____________________________________________________
(указать:
- конкретный специалист;
- соответствующий отдел;
- бухгалтерия;
- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет
налоговой базы на договорных началах;
- другие).
Утвердить форму справки о состоянии рыночных цен на интересующие товары
(работы, услуги) или условия рыночного хозяйствования _____________________
(указать:
- согласно Приложению N __ к настоящему Положению;
- в виде установленной формы "Справка бухгалтера или иного специалиста
организации", которая приведена в Приложении N __ к настоящему Положению).
6.39. Взносы по договорам добровольного личного страхования,
предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения
вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере
_______________ (указать сумму, не превышающую 15 000 руб.) в год,
рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным
договорам, к количеству застрахованных работников.
6.40. Установить, что для целей налогообложения прибыли взносы по
договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату
страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в
состав расходов в размере _____________ (указать: не более 6%) от суммы
расходов на оплату труда.
Контроль за предельным размером указанных расходов осуществляет _______
(указать:
- конкретный специалист;
- соответствующий отдел;
- бухгалтерия;
- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет
налоговой базы на договорных началах;
- другие).
6.41. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на
возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на
приобретение и (или) строительство жилого помещения включаются в состав
расходов в размере ___________ (указать: не более 3%) от суммы расходов на
оплату труда.
Контроль за предельным размером указанных расходов и наличием
подтверждающих документов осуществляет ____________________________________
(указать:
- конкретный специалист;
- соответствующий отдел;
- бухгалтерия;
- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет
налоговой базы на договорных началах;
- другие).
Учет для целей налогообложения убытков
6.42. Установить, что для целей налогообложения прибыли обоснование
условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием
объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст. 275.1
Налогового кодекса РФ, производит _________________________________________
(указать:
- конкретный специалист;
- соответствующий отдел;
- бухгалтерия;
- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет
налоговой базы на договорных началах;
- другие;
- можно по каждому обслуживающему производству и хозяйству назначить
своего ответственного).
Утвердить форму справки-подтверждения условий хозяйствования
аналогичных специализированных учреждений согласно Приложению N __ к
настоящему Положению.
Установить, что для целей налогообложения прибыли не обоснованные в
выше установленном порядке убытки обслуживающих производств и хозяйств _____
(выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее согласно
ст. 275.1 НК РФ.
6.43. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от
операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах, _____ (выбрать:
подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном
п. 10 ст. 280 Налогового кодекса РФ, на уменьшение налоговой базы по
операциям с данной категорией ценных бумаг.
Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на
будущее убытков по операциям с ценными бумагами согласно Приложению N __ к
настоящему Положению.
6.44. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки
финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в предыдущих
годах, ____________________________________________________________________
(выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке,
предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса РФ.
Порядок, указанный в настоящем пункте, не распространяется на убытки от
деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и
хозяйств, убытки от операций с ценными бумагами, убытки от реализации
амортизируемого имущества, убытки от реализации права требования.
Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на
будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно
Приложению N __ к настоящему Положению.
Расчеты с бюджетом
6.45. Установить, что авансовые платежи налога на прибыль
осуществляются ____________________________________________________________
(выбрать:
- путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам
отчетного периода;
- путем внесения ежемесячных авансовых платежей в порядке,
установленном в следующем пункте настоящего Приказа).
6.46. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль
осуществляются ____________________________________________________________
(выбрать:
- равными долями в размере одной трети фактически уплаченного
квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в
котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на
прибыль;
- исходя из фактической полученной прибыли, подлежащей налогообложению,
нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца).
6.47. Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей
уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно
ст. 288 Налогового кодекса РФ, следует применять показатель _______________
(выбрать:
- среднесписочной численности работников;
- расходов на оплату труда).
Методика расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту
нахождения каждого обособленного подразделения, ___________________________
(указать:
- приведена в Приложении N __ к настоящему Положению;
- совпадает с порядком заполнения налоговой декларации по налогу на
прибыль;
- другое).
6.48. (При применении нелинейного метода амортизации). Установить, что
для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения
каждого обособленного подразделения согласно ст. 288 Налогового кодекса РФ,
следует применять показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества
___________________________________________________________________________
(выбрать:
- по данным налогового учета;
- по данным бухгалтерского учета).
Главный бухгалтер__________