Учебно-методический комплекс дисциплины «основы аудита»
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Учебно-методический комплекс дисциплины основы аудита специальность: 080102 «Мировая, 320.32kb.
- Л. Л. Гришан Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Ростов-на-Дону, 2010, 483.53kb.
- О. А. Миронова Учебно-методический комплекс дисциплины «основы международного бизнеса», 782.97kb.
- Учебно-методический комплекс умк учебно-методический комплекс общие основы педагогики, 974.02kb.
- Учебно методический комплекс для студентов специальности 08. 01. 09 "Бухгалтерский, 460.83kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины основы арттерапии для студентов психологического, 669.6kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины. Иркутск 2008 Учебно методический комплекс, 115.23kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины. Иркутск 2008 Учебно методический комплекс, 102.02kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины. Иркутск 2008 Учебно-методический комплекс, 250.7kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины. Иркутск 2008 Учебно методический комплекс, 329.2kb.
УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«ОСНОВЫ АУДИТА»
(для студентов, обучающихся по специальности
060400 «Финансы и кредит»)
| | |
Москва – 2011
УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«ОСНОВЫ АУДИТА»
(для студентов, обучающихся по специальности
060400 «Финансы и кредит»)
Москва – 2011
Авторы-составители: кандидат экономических наук, доцент Турищева Т.Б.,
Старший преподаватель Козлов Ю.Д.
УРАО, 2011.
1. Пояснительная записка
В настоящее время ведется большая работа по гармонизации экономик России и Запада. Для нашей страны чрезвычайно важно изучение различных элементов передовых технологий западной рыночной экономики, неотъемлемым элементом которой является аудит. Тема весьма актуальна, так как организация и методика аудиторской деятельности в России формируется на основе опыта, сложившегося в мировой практике.
Обеспечение надежности информационных ресурсов и наличие риска их искажения – это основные проблемы, с которыми постоянно сталкиваются пользователи такие как инвесторы, банки, различные государственные органы и прочие, заинтересованные в максимальной объективности получаемой информации. С помощью приемов и методов аудита удается во многом решить эти важные проблемы.
В настоящее время аудиторская деятельность в стране получила широкое развитие. Высокие темпы роста экономики и интеграция ее в международное рыночное пространство вызывают необходимость пересмотра существующих и разработку новых требований к организационным и методологическим вопросам российского аудита в соответствии с международными требованиями.
Из сказанного выше ясно, что знание теоретических и практических вопросов аудита – насущное требование для современного экономиста любой сферы деятельности.
Материал комплекса разработан для студентов всех форм обучения по специальности «Финансы и кредит». Целью изучения дисциплины «Основы аудита» является ознакомление студентов с ролью аудита, как вида контроля в системе управления предприятий, с теоретическими основами организации аудиторской деятельности, а также выработка практических навыков проведения аудиторских проверок конкретных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Использование полученных знаний в практической деятельности позволит студентам объективно оценивать производственную, финансовую, коммерческую деятельность организаций и принимать обоснованные экономические решения. В процессе изучения дисциплины студенты учатся системно подходить к использованию полученных знаний и навыков, сопоставлять их со знаниями других экономических дисциплин, прежде всего бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, налогообложения, а также менеджмента, маркетинга и других.
В ходе достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и содержания аудиторской деятельности;
- изучить основные законодательные и нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность;
- ознакомиться с последовательностью проведения аудиторской проверки и усвоить содержание каждого из ее этапов ;
- усвоить особенности аудиторских процедур и приобрести опыт в применении их при проведении аудита различных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
2. Организационно-методический раздел
Распределение часов согласно стандарту и учебному плану для специальности «Финансы и кредит»
| Код дисциплины по ГОС | Код дисциплины по УП УРАО | Всего часов | Ауди-тор. занятия | Лек. | Сем. | Сам. работа | КСР |
| Заочная форма | |||||||
| СД.Ф.05 | СД.Ф.05 | 20 | 18 | 10 | 8 | | 2 |
Аудит, являясь формой последующего контроля, обеспечивает обратную связь в системе управления. Результаты аудиторской проверки представляют информацию, позволяющую оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, предупредить о наличии неблагоприятных ситуаций в деятельности предприятия. С учетом этого к специалистам, работающим в области аудита, предъявляются повышенные требования. Изучение ими дисциплины «Основы аудита» должно основываться на глубоком знании бухгалтерского учета, гражданского и налогового права, статистики, менеджмента, информатика и других. Успешному освоению данной дисциплины будет способствовать активная самостоятельная работа студентов с законодательными актами, учебной, нормативно-справочной и периодической литературой по изучаемым вопросам дисциплины.
В результате успешного освоения дисциплины «Основы аудита» студенты должны:
- понимать сущность аудита, его цели и задачи, а также особенности, определяющие сферу применения этой формы контроля;
- иметь представление о требованиях федеральных (правил) стандартов аудиторской деятельности;
- знать основные виды аудиторских процедур и аудиторских доказательств;
- уметь применять аудиторские процедуры в ходе проверки различных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия; приобрести навыки обобщения полученных в процессе аудиторской проверки результатов и их документального оформления (написании аудиторского заключения).
Дидактические единицы дисциплины «Основы аудита» согласно ГОС ВПО специальности 080109.65 «Финансы и кредит», представлены следующими образом:
Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок. Планирование и программа аудита. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки, методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска. Система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства и документы: порядок подготовки аудиторского заключения. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений.
3. Тематический план
для специальности «Финансы и кредит»
(заочная форма обучения)
| № | Наименование тем | Форма обучения | Всего часов | Аудиторные занятия | Самост. работа | |
| Лекции | Практические занятия | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Раздел 1. Основы аудиторской деятельности | ||||||
| 1. | Роль аудита в развитии функции контроля | В/О | | 1 | | |
| 2. | Нормативное регулирование аудиторской деятельности | В/О | | | | |
| 3. | Сущность аудита и его задачи | В/О | | | | |
| 4. | Организационные основы аудиторской деятельности | В/О | | 1 | | |
| 5. | Аудиторское заключение | В/О | | 1 | | |
| Раздел 2. Практический аудит | ||||||
| 6. | Изучение особенностей функционирования предприятия | В/О | | 1 | | |
| 7. | Аудит операций с основными средствами | В/О | | 0,5 | 1 | |
| 8. | Аудит операций с нематериальными активами | В/О | | 0,5 | 1 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 9. | Аудит денежных средств | В/О | | 1 | 1 | |
| 10. | Аудит финансовых вложений | В/О | | 0,5 | | |
| 11. | Аудит расчетных операций | В/О | | 1 | 1 | |
| 12. | Аудит расчетов по оплате труда | В/О | | 0,5 | 1 | |
| 13 | Аудит издержек производства | В/О | | 0,5 | 1 | |
| 14. | Аудит финансовых результатов | В/О | | 0,5 | 1 | |
| 15. | Аудит финансовой отчетности и фин. состояния | В/О | | 0,5 | 1 | |
| 16. | Аудит прогнозной финансовой отчетности | В/О | | 0,5 | | |
| | Итого: | В/О | 18 | 10 | 8 | |
РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА
ДИСЦИПЛИНЫ
«ОСНОВЫ АУДИТА»
(для студентов, обучающихся по специальностям
060400 «Финансы и кредит»)
Основное содержание учебного курса
- Разделы курса:
- Основы аудиторской деятельности
- Практический аудит
- Основы аудиторской деятельности
- Разделы, темы и их краткое содержание.
Раздел 1. Основы аудиторской деятельности
Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
Контроль как функция управления. Виды контроля (предварительный, текущий, последующий). Формы последующего контроля – ревизия и аудит, их сходства и различия. Историческое развитие аудита в странах Западной Европы и США. Характеристика экономических условий, способствовавших возникновению и развитию аудита в России.
Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Две различные концепции регулирования аудиторской деятельности, сложившиеся в мировой практике. Нормативные уровни регулирования аудита в России и их характеристика. Основное назначение и содержание Федерального закона № 307-Ф3 от 30.12.2008г. «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждаемые Правительством РФ. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утверждаемые Министерством финансов РФ. Их назначение и взаимосвязь с МСА. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Страхование профессиональной ответственности аудитора.
Тема 3. Сущность аудита и его задачи
Определение аудита. Цели и задачи аудита. Классификация аудита (внешний и внутренний; обязательный и инициативный, по отраслевому признаку). Виды сопутствующих услуг. Принципы аудита. Субъекты обязательного аудита, их ответственность за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки. Цели и задачи внутреннего аудита. Связь внутреннего и внешнего аудита.
Тема 4. Организационные основы аудиторской проверки
Содержание письма-обязательства на проведение аудиторской проверки. Основные аспекты и существенные условия договора на проведение аудита. Изучение системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета проверяемого субъекта. Составление общего плана и программ для проведения проверки. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Понятие аудиторской выборки и основные методы ее формирования. Аудиторские процедуры для сбора и документирования аудиторских доказательств.
Тема 5. Аудиторское заключение
Обобщение и анализ аудиторских доказательств. Требования федерального стандарта аудиторской деятельности № 1, предъявляемые к аудиторскому заключению. Виды аудиторских заключений. Основные элементы аудиторского заключения и их краткая характеристика. Отражение в аудиторском заключении событий, произошедших после отчетной даты. Порядок представления аудиторского заключения.
Раздел 2. Практический аудит
Тема 6. Изучение особенностей функционирования
проверяемого предприятия
Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала. Изучение системы управления предприятием. Знакомство с организацией бухгалтерского учета и учетной политикой аудируемого лица. Тестирование средств внутреннего контроля. Информационное обеспечение и методика аудита однородных групп хозяйственных операций.
Тема 7. Аудит основных средств
Ознакомление с условиями, обеспечивающими сохранность основных средств. Анализ заключенных договоров страхования имущества. Проверка полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию основных средств. Проверка сумм амортизационных отчислений и источников их покрытия. Проверка расходов на ремонт основных средств и источников покрытия этих расходов. Проверка операций по аренде основных средств и других хозяйственных операций по движению основных средств. Сверка данных аналитического и синтетического учета. Проверка отражение информации об основных средствах в финансовой отчетности (форма № 1, форма № 5).
Тема 8. Аудит нематериальных активов
Анализ состава и структуры нематериальных активов. Проверка наличия права собственности на них. Подтверждение первоначальной стоимости нематериальных активов и сумм, начисленной амортизации. Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по движению нематериальных активов. Оценка качества инвентаризаций нематериальных активов.
Тема 9. Аудит денежных средств
Эта проверка включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
Проверка достоверности данных о наличных денежных средствах.
Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе. Аудит документального оформления операций по движению наличных денежных средств и отражению на счетах бухгалтерского учета. Проверка соблюдение лимита денежных средств в кассе и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Проверка порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, применения ККМ при расчетах с населением.
Проверка достоверности данных о безналичных денежных средствах.
Проверка количества открытых предприятием счетов и их режимов. Проверка законности и целесообразности операций по движению средств на расчетных счетах и их отражения на счетах бухгалтерского учета.
Проверка законности хозяйственных операций, осуществляемых в иностранной валюте. Проверка курса пересчета иностранной валюты, в рубли, правильности расчета курсовых разниц. Проверка оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по зачислению и списанию валютных средств.
Тема 10 Аудит финансовых вложений
Проверка состава и учетной стоимости финансовых вложений. Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по движению финансовых вложений. Проверка обоснованности и сумм начисленного резерва под обесценивание ценных бумаг. Проверка начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.
Тема 11. Аудит расчетных операций
Проверка достоверности и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Проверка начисленного резерва по сомнительным долгам. Проверка документального оформления и отражения в бухгалтерском учете операций по списанию дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверка реальности расчетов по полученным займам и кредитам. Проверка сумм и правильности отнесения на счета бухгалтерского учета начисленных процентов и курсовых разниц.
Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Тема 12. Аудит расчетов по оплате труда
Проверка начислений за проработанное время. Проверка полноты начислений и правильности отражений на счетах бухгалтерского учета по больничным листам, отпускным, постоянным и разовым премиям.
Проверка обоснованности применения вычетов при удержании налога на доходы физических лиц. Доход, полученный в натуральном виде. Проверка соблюдения требований Трудового законодательства о своевременности расчетов с работниками по заработной плате. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Тема 13. Аудит издержек производства
Проверка состава прямых затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Проверка соблюдения принципов оценки прямых затрат. Проверка правильности разграничения затрат по отчетным периодам и объектам учета. Проверка распределения косвенных затрат на виды выпускаемой продукции. Проверка включения в себестоимость расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей.
Тема 14. Аудит финансовых результатов
Проверка суммы выручки по основному виду деятельности. Проверка правильности включения затрат по себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг для формирования валовой прибыли. Обоснованность сумм, включенных в состав коммерческих и управленческих расходов. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета показателя «Прибыль (убыток) от продаж». Проверка законности включения сумм прочих доходов и расходов для расчета показателя «Прибыль, (убыток)». Проверка распределения чистой прибыли в соответствии с учредительными документами.
Тема 15. Аудит финансовой отчетности и финансового состояния организации
Аудит соответствия показателей в различных формах бухгалтерской отчетности. Проверка состояния чистых активов. Аудит структурных изменений баланса. Аудит платежеспособности предприятия, оценка ликвидности его активов. Аудит финансовой устойчивости предприятия. Аудит деловой активности и рентабельности.
Анализ результатов проведенного аудита для формирования мнения о непрерывности деятельности предприятия.
Тема 16. Аудит прогнозной финансовой отчетности
Понятие прогнозной финансовой информации. Особенности аудита прогнозной информации. Отчет о результатах проверки прогнозной информации.
Темы для самостоятельной работы студентов
Практические занятия по дисциплине «Аудит» имеют своей целью закрепление полученных теоретических знаний, приобретение навыков решения ситуационных задач.
Раздел 1. Основы аудиторской деятельности.
Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
Тесты
Цель: Контроль за усвоением пройденного материала
1.Аудит – это форма:
а) государственного контроля;
б) общественного контроля;
в) финансового контроля;
г) независимого вневедомственного финансового контроля.
2.Тождественны ли понятия «аудит», «ревизия», «бухгалтерская экспертиза»:
а) да;
б) нет.
3. Аудит – это:
а) одно из средств контроля деятельности коммерческих организаций;
б) метод осуществления независимых проверок бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
в) выявление недостатков для их устранения и наказания виновных лиц.
4. Что является основной целью аудита:
а) установление соответствия имеющихся бухгалтерских документов требованиям нормативных актов;
б) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным и законодательным актам;
в) разработка рекомендаций по исправлению всех ошибок в учете и отчетности.
5. В России аудиторские фирмы возникли как:
а) подразделения государственных структур, которые в последствии стали независимыми;
б) независимые органы;
в) подразделения государственных министерств и ведомств.
6. Что послужило толчком создания российских аудиторских фирм:
а) создание АО «Инаудит»;
б) создание совместных предприятий;
в) появление на российском рынке аудиторских фирм «большой шестерки».