Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 17. 06. 2004 №280 (зі змінами) І зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26. 07. 2004 за №919/9518
| Вид материала | Документы |
- Правила бухгалтерського обліку доходів І витрат банків України, затверджених постановою, 460.93kb.
- Правління національного банку україни, 293.44kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 781.81kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 996.87kb.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, 2818.44kb.
- М або вибуттям фінансового активу чи зобов’язання, та не виникли б, якщо суб’єкт господарювання, 371.26kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 Зареєстровано, 742kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 30 квітня 2009 року n 259 Зареєстровано, 346.95kb.
- Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, 1059.31kb.
- Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, 693.65kb.
Порівняльна таблиця
до проекту постанови “Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів
Національного банку України”
| Положення (норми) чинного нормативно-правового акта | Запропоновані зміни до нормативно-правового акта | Положення (норми) нормативно-правого акта із запропонованими змінами |
| Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280 (зі змінами) і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за №919/9518 | ||
| 17. У класі 9 обліковуються позабалансові операції. Бухгалтерський облік операцій за позабалансовими рахунками ведеться за системою подвійного запису. Позабалансові рахунки кореспондують тільки між собою. Для відображення операцій за системою подвійного запису використовуються рахунки розділу 99. Рахунки можуть кореспондувати між собою без використання контррахунків. Позабалансовий рахунок є активним, якщо під час переведення його на баланс дебетується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок 9020 "Гарантії, що надані клієнтам" - активний, тому що в разі сплати коштів за наданою гарантією банк дебетуватиме рахунок балансу "Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями" або "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками". Позабалансовий рахунок є пасивним, якщо під час переведення його на баланс кредитується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок 9110 "Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків" - пасивний, тому що в разі отримання коштів за кредитною лінією банк кредитуватиме балансовий рахунок групи 162 "Кредити, що отримані від інших банків". Рахунки розділів 90 - 95 використовуються для обліку зобов'язань та вимог за укладеними, але ще не виконаними договорами, такими, як кредитні лінії, дозволений овердрафт, непокриті безвідкличні акредитиви, різні гарантійні зобов'язання, зобов'язання за цінними паперами, спотові, форвардні контракти та договори з купівлі-продажу іноземної валюти й інших фінансових інструментів. Рахунки розділів 90 - 95 можуть бути активними або пасивними. Рахунки розділів 96 - 98 використовуються для обліку списаних активів, документів, цінностей, розрахунків за операціями з приватизації і довірчого управління. Рахунки розділу 99 - це контррахунки, які використовуються для подвійного запису операцій за рахунками 90 - 98. Контррахунки відкриваються в аналітичному обліку в будь-якому розрізі на розсуд банку. | Друге речення абзацу третього пункту 17 Загальних положень викласти в наступній редакції: “Наприклад, рахунок 9100 А “Зобов’язання з кредитування, що надані банкам” – активний, тому що у разі надання кредиту банк дебетуватиме балансовий рахунок групи 152 “Кредити, що надані іншим банкам”. | 17. У класі 9 обліковуються позабалансові операції. Бухгалтерський облік операцій за позабалансовими рахунками ведеться за системою подвійного запису. Позабалансові рахунки кореспондують тільки між собою. Для відображення операцій за системою подвійного запису використовуються рахунки розділу 99. Рахунки можуть кореспондувати між собою без використання контррахунків. Позабалансовий рахунок є активним, якщо під час переведення його на баланс дебетується балансовий рахунок. “Наприклад, рахунок 9100 А “Зобов’язання з кредитування, що надані банкам” – активний, тому що у разі надання кредиту банк дебетуватиме балансовий рахунок групи 152 “Кредити, що надані іншим банкам”. Позабалансовий рахунок є пасивним, якщо під час переведення його на баланс кредитується балансовий рахунок. “Наприклад, рахунок 9100 А “Зобов’язання з кредитування, що надані банкам” – активний, тому що у разі надання кредиту банк дебетуватиме балансовий рахунок групи 152 “Кредити, що надані іншим банкам”. Рахунки розділів 90 - 95 використовуються для обліку зобов'язань та вимог за укладеними, але ще не виконаними договорами, такими, як кредитні лінії, дозволений овердрафт, непокриті безвідкличні акредитиви, різні гарантійні зобов'язання, зобов'язання за цінними паперами, спотові, форвардні контракти та договори з купівлі-продажу іноземної валюти й інших фінансових інструментів. Рахунки розділів 90 - 95 можуть бути активними або пасивними. Рахунки розділів 96 - 98 використовуються для обліку списаних активів, документів, цінностей, розрахунків за операціями з приватизації і довірчого управління. Рахунки розділу 99 - це контррахунки, які використовуються для подвійного запису операцій за рахунками 90 - 98. Контррахунки відкриваються в аналітичному обліку в будь-якому розрізі на розсуд банку. |
| Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції | ||
| 150 “Кошти на вимогу в інших банках 1502 А Кошти банків у розрахунках Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт. За дебетом рахунку проводяться суми грошового покриття за відповідними операціями, у тому числі за акредитивами тощо. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів тощо; суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості. 1508 А “Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках” Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за коштами на вимогу, розміщеними в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на відповідні рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за нарахованими доходами. 1509 А “Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках” Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за коштами на вимогу, розміщеними в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів; суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами | У групі рахунків 150 “Кошти на вимогу в інших банках” розділу 15 “Кошти в інших банках”: у призначенні рахунку 1502 А “Кошти банків у розрахунках” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівної заборгованості” замінити на слова “заборгованості та суми списаної безнадійної заборгованості”; у призначенні рахунку 1508 А “Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках” за кредитом рахунку слова “відповідні рахунки” замінити на слово “рахунок”, слова “та сумнівної” виключити; у призначенні рахунку 1509 А “Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках” за кредитом рахунку слова “суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами” виключити. | 150 “Кошти на вимогу в інших банках 1502 А Кошти банків у розрахунках Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт. За дебетом рахунку проводяться суми грошового покриття за відповідними операціями, у тому числі за акредитивами тощо. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів тощо; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості та суми списаної безнадійної заборгованості. 1508 А “Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках” Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за коштами на вимогу, розміщеними в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за нарахованими доходами. 1509 А “Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках” Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за коштами на вимогу, розміщеними в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів. |
| 151 “Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” 1510 А “Депозити овернайт, що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік депозитів овернайт, що розміщені банками в інших банках строком на один робочий день. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів овернайт. За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів у разі закінчення строку депозиту; суми коштів, що перераховані на відповідні рахунки строкових депозитів; суми коштів, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1512 А “Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік короткострокових вкладів (депозитів), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених короткострокових вкладів (депозитів). За кредитом рахунку проводяться суми повернених вкладів (депозитів); суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1513 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік довгострокових вкладів (депозитів), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених довгострокових вкладів (депозитів). За кредитом рахунку проводяться суми повернених вкладів (депозитів); суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1514 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу” Призначення рахунку: облік коштів, що розміщені на умовах субординованого боргу. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених вкладів (депозитів) на умовах субординованого боргу. За кредитом рахунку проводяться суми повернення субординованого боргу; суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1517 А “Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами); суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1518 А “Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за нарахованими доходами. 1519 А “Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів; суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами. | призначення рахунку 1510 А “Депозити овернайт, що розміщені в інших банках” за кредитом рахунку викласти в такій редакції: “ За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів у разі закінчення строку депозиту; суми коштів, що перераховані на відповідні рахунки строкових депозитів; суми коштів, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами)”; у призначенні рахунків 1512 А “Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: “рахунок”, слова “та сумнівної” виключити” у призначенні рахунків 1513 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках”за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: “рахунок”, слова “та сумнівної” виключити” 1514 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: “рахунок”, слова “та сумнівної” виключити” у призначенні рахунку 1517 А ”Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” за кредитом рахунку слова ”суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за строковими вкладами (депозитами)” замінити на слова ”суми списання безнадійної заборгованості” у призначенні рахунку 1518 А “Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на слово “рахунок”, а слова “та сумнівної” виключити; у призначенні рахунку 1519 А “Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” за кредитом рахунку слова “суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами” виключити | 151 “Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” 1510 А “Депозити овернайт, що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік депозитів овернайт, що розміщені банками в інших банках строком на один робочий день. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів овернайт. За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів у разі закінчення строку депозиту; суми коштів, що перераховані на відповідні рахунки строкових депозитів; суми коштів, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1512 А “Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік короткострокових вкладів (депозитів), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених короткострокових вкладів (депозитів). За кредитом рахунку проводяться суми повернених вкладів (депозитів); суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1513 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках Призначення рахунку: облік довгострокових вкладів (депозитів), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених довгострокових вкладів (депозитів). За кредитом рахунку проводяться суми повернених вкладів (депозитів); суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1514 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу” Призначення рахунку: облік коштів, що розміщені на умовах субординованого боргу. За дебетом рахунку проводяться суми розміщених вкладів (депозитів) на умовах субординованого боргу. За кредитом рахунку проводяться суми повернення субординованого боргу; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1517 А “Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами); суми списання безнадійної заборгованості. 1518 А “Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за нарахованими доходами. 1519 А “Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів. |
| 152 “Кредити, що надані іншим банкам” 1521 А “Кредити овернайт, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами); суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за строковими вкладами (депозитами). 1523 А “Короткострокові кредити, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, що надані іншим банкам За дебетом рахунку проводяться суми наданих короткострокових кредитів. За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за кредитами. 1524 А “Довгострокові кредити, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, що надані іншим банкам. За цим рахунком обліковуються, наприклад, субординовані кредити, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів. За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за кредитами. 1527 А “Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за кредитами, у тому числі кредитами овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за наданими кредитами. За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами; суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за кредитами. 1528 А “Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам" Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки прострочених та сумнівних нарахованих доходів. 1529 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів; суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами. | У групі рахунків 152 “Кредити, що надані іншим банкам” розділу 15 “Кошти в інших банках”: призначення рахунку 1521 А “Кредити овернайт, що надані іншим банкам” за кредитом рахунку викласти в такій редакції: “ За кредитом рахунку проводяться суми погашеної заборгованості за кредитами овернайт; суми, що перераховані на відповідні рахунки з обліку кредитів у разі зміни початкової дати їх погашення; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за кредитами”; у призначенні рахунків 1523 А “Короткострокові кредити, що надані іншим банкам”, 1524 А “Довгострокові кредити, що надані іншим банкам” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на слово “рахунок”, а слова “та сумнівної” виключити; у призначенні рахунку 1527 А “Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам” за кредитом рахунку слова “суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за кредитами” замінити на слова „суми списання безнадійної заборгованості” у призначенні рахунку 1528 А “Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівних” виключити. у призначенні рахунку 1529 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам” за кредитом рахунку слова “суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами” виключити. | 152 “Кредити, що надані іншим банкам” 1521 А “Кредити овернайт, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках. За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами). За кредитом рахунку проводяться суми погашеної заборгованості за кредитами овернайт; суми, що перераховані на відповідні рахунки з обліку кредитів у разі зміни початкової дати їх погашення; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за кредитами”. 1523 А “Короткострокові кредити, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, що надані іншим банкам За дебетом рахунку проводяться суми наданих короткострокових кредитів. За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за кредитами. 1524 А “Довгострокові кредити, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, що надані іншим банкам. За цим рахунком обліковуються, наприклад, субординовані кредити, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів. За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за кредитами. 1527 А “Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за кредитами, у тому числі кредитами овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за наданими кредитами. За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами; суми списання безнадійної заборгованості. 1528 А “Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам" Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів. 1529 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам” Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів. |