М або вибуттям фінансового активу чи зобов’язання, та не виникли б, якщо суб’єкт господарювання не випустив, не придбав або не реалізував фінансовий інструмент
| Вид материала | Документы |
- Реферат на тему: " Відшкодування збитків у сфері господарювання", 83.46kb.
- Ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню, 96.93kb.
- З м І с т експрес-аналіз фінансового стану, його основні єтапи Аналіз фінансового лівериджу, 22.14kb.
- Східноукраїнський національний університет, 672.79kb.
- Правила добровільного страхування відповідальності перед третіми особами, 880.17kb.
- Конспект лекцій Тема 1: підприємство як суб'єкт господарювання, 339.03kb.
- План роботи на ІІІ квартал 2011року здійснення планових заходів державного ветеринарно-санітарного, 1879.68kb.
- Квартальний план роботи управління ветеринарної медицини в Михайлівському районі Запорізької, 195.64kb.
- Реферат на тему: Податковий компроміс, 54.78kb.
- Квартальний план роботи управління ветеринарної медицини в Приазовському районі, 214.43kb.
Проект ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
№
Зміни до Інструкції
з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних)
операцій та формування і використання резервів під
кредитні ризики в банках України
1. У розділі I:
1.1. У главі 1:
пункт 1.3 глави 1 розділу I доповнити з урахуванням алфавітного порядку терміном такого змісту:
“витрати на операції – додаткові витрати, що безпосередньо пов’язані з придбанням, випуском або вибуттям фінансового активу чи зобов’язання, та не виникли б, якщо суб’єкт господарювання не випустив, не придбав або не реалізував фінансовий інструмент”;
пункти 1.4 -1.13 замінити пунктами такого змісту:
“1.4. Банки здійснюють кредитні та вкладні (депозитні) операції відповідно до вимог законодавства України і відображають в бухгалтерському обліку за відповідними рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 №280 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за № 918/9517 (із змінами), залежно від категорії контрагентів, виду кредиту / вкладу (депозиту) та строків їх використання”.
1.5. Під час первісного визнання надані (отримані) кредити, розміщені (залучені) вклади (депозити) оцінюються за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію, і відображаються в бухгалтерському обліку відповідно як актив та зобов’язання і не підлягають взаємозаліку.
1.6. Витрати на операцію, що безпосередньо пов’язані з визнанням фінансового інструменту, впливають на розмір дисконту (премії) за цим фінансовим інструментом.
1.7. Дисконт (премія) амортизується протягом строку дії фінансового інструменту із застосуванням ефективної ставки відсотка. Сума дисконту (премії) має бути повністю амортизована на дату погашення (повернення) кредиту (депозиту).
1.8. Якщо під час первісного визнання вартість фінансового активу або фінансового зобов’язання визначається за процентною ставкою вищою або нижчою за ринкову, в бухгалтерському обліку на суму різниці між справедливою вартістю та вартістю договору визнається прибуток або збиток в кореспонденції з рахунками премії (дисконту).
1.9. Справедлива вартість фінансового активу або фінансового зобов’язання визначається шляхом дисконтування усіх очікуваних майбутніх грошових потоків із застосуванням ринкової процентної ставки на подібний фінансовий інструмент.
1.10. Після первісного визнання кредити, вклади (депозити) оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії).
1.11. На кожну дату балансу банки зобов’язані здійснювати аналіз об’єктивних доказів, що свідчать про зменшення корисності фінансового активу (наданих кредитів, розміщених депозитів) або групи фінансових активів. Зменшення корисності визнається, якщо є об’єктивне свідчення зменшення корисності фінансового активу або групи фінансових активів внаслідок однієї або кількох подій, що відбулися після первісного визнання і впливають на величину чи строки попередньо оцінених майбутніх грошових потоків від фінансового активу або групи фінансових активів.
1.12. Під час передавання фінансового активу банк має оцінити межі, в яких він зберігає всі ризики та винагороди від володіння активом, а саме:
а) якщо банк передає в основному всі ризики та винагороди від володіння фінансовим активом, то він має припинити визнання фінансового активу і визнати будь-які права і зобов’язання, створені або збережені під час передавання, окремо як актив або зобов’язання;
б) якщо банк зберігає в основному всі ризики та винагороди від володіння фінансовим активом, то він продовжує визнавати фінансовий актив;
в) якщо банк ні передає, ні зберігає в основному всі ризики та винагороди від володіння фінансовим активом, він має визначити чи зберігається контроль за фінансовим активом. Якщо контроль за фінансовим активом не зберігається банк має припинити визнання такого активу і визнати будь-які права і зобов’язання, створені або збережені під час передавання, окремо як актив або зобов’язання. У разі збереження контролю за фінансовим активом банк продовжує визнавати переданий фінансовий актив в межах його подальшої участі в ньому.
1.13. Банк припиняє визнання фінансового активу, якщо:
а) строк дії договірних прав на грошові потоки від фінансового активу закінчується;
або
б) він передає фінансовий актив без збереження усіх ризиків та винагород від володіння цим активом.
1.14. У разі припинення визнання фінансового активу різницю між балансовою вартістю активу та сумою отриманої компенсації банк має визнавати як прибуток або збиток.
1.15. Банк припиняє визнання в балансі фінансового зобов’язання або його частини, якщо таке зобов’язання погашено або строк його виконання закінчився.
1.16. Обмін фінансовими зобов’язаннями між позичальником та кредитором на суттєво відмінних умовах банк має відображати в бухгалтерському обліку як погашення первісного фінансового зобов’язання та визнання нового фінансового зобов’язання. Значну зміну умов фінансового зобов’язання або його частини банк відображає в бухгалтерському обліку як погашення первісного фінансового зобов’язання та визнання нового фінансового зобов’язання.
1.17. Суттєво відмінними є умови, за яких чиста вартість грошових потоків за новими умовами, дисконтована із застосуванням первісної ефективної ставки відсотка, відрізняється щонайменше на 10% від дисконтованої вартості решти грошових потоків, що залишилися до строку погашення первісного фінансового зобов’язання.
1.18. Якщо обмін фінансовими зобов’язаннями або зміна умов відображається в бухгалтерському обліку як погашення первісного фінансового зобов’язання та визнання нового фінансового зобов’язання, будь-які витрати або винагороди визнаються як частина прибутку або збитку від погашення.
1.19. Якщо обмін не відображається в бухгалтерському обліку як погашення, то будь-які витрати та винагороди мають коригувати балансову вартість зобов’язання та амортизуватися протягом строку дії зміненого зобов’язання, що залишився.
1.20. Різницю між балансовою вартістю погашеного (переданого) фінансового зобов’язання або його частини, та сплаченою компенсацією банк має визнавати як прибуток або збиток.
1.21. Кредити, що придбані в іншого банку (фінансової установи) відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно до наданих кредитів.
1.22. Отримані/сплачені комісії, що є невід’ємною частиною доходу/витрат фінансового інструменту, до часу видачі/отримання кредиту (першого траншу за кредитною лінією) відображаються в бухгалтерському обліку за рахунком 3600 “Доходи майбутніх періодів”/ 3500 “Витрати майбутніх періодів”.
1.23. У разі прийняття позитивного рішення щодо надання/отримання кредиту зазначена сума отриманих (сплачених) доходів (витрат) відноситься на рахунок неамортизованого дисконту/премії за кредитами та амортизується на процентні доходи (витрати) протягом дії кредитного договору.
1.24. У разі відмовлення клієнту в наданні кредиту, сума отриманих (сплачених) комісій відноситься на рахунки комісійних доходів (витрат).
1.25. Облік кредитних, вкладних (депозитних) операцій та нарахованих доходів і витрат за такими операціями в іноземній валюті та банківських металах здійснюється аналогічно до порядку обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій у національній валюті. Курсові різниці від переоцінки суми кредиту та вкладу (депозиту), а також нарахованих за ними процентів в іноземній валюті та банківських металах у зв’язку із зміною офіційного валютного курсу відображаються за рахунком 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”.
1.26. Продаж активів з відстроченням платежу в бухгалтерському обліку відображається відповідно до економічної суті за рахунками з обліку кредитів згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку банків України.
1.27. Операції з продовження строку дії (пролонгації) кредитних та вкладних (депозитних) договорів у бухгалтерському обліку відображаються за відповідними рахунками з обліку короткострокової або довгострокової заборгованості Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.
1.28. За кредитними операціями (наприклад, факторинговими, з урахування векселів), за якими кошти надаються одній особі, а погашення заборгованості здійснюється іншою, аналітичний облік ведеться щодо тієї особи, яка має здійснювати погашення кредитної заборгованості.
1.29. Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди) здійснюється згідно з вимогами Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.12.2005 № 480 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 18.01.2006 за № 40/11914 (із змінами).
Лізингодавець здійснює перегляд на зменшення корисності фінансового лізингу (оренди) відповідно до вимог розділу VII цієї Інструкції.
1.30. Бухгалтерський облік нарахованих, отриманих (сплачених), наперед отриманих (сплачених) доходів та витрат за кредитними та вкладними (депозитними) операціями здійснюється згідно з порядком, визначеним Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 № 255 та зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за № 583/7904 (із змінами).
1.31. Ця Інструкція регулює відображення в бухгалтерському обліку типових кредитних та вкладних (депозитних) операцій банків.
1.32. Відображення в бухгалтерському обліку кредитних та вкладних (депозитних) операцій, які не визначені цією Інструкцією, банки мають здійснювати згідно з внутрішніми операційними процедурами (правилами), розробленими з урахуванням вимог законодавства України та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності”.
1.2. У пункті 2.2 глави 2слово “подальшим” замінити на “одночасним”.
2. У розділі II:
2.1. Пункт 1.2 глави 1 викласти в такій редакції:
“Якщо на дату операції (у день виникнення в банку зобов’язання з кредитування) кредит надається в повній сумі, то зобов’язання з кредитування за позабалансовими рахунками банк може не відображати”.
2.2. У главі 2:
Пункт 2.2 викласти в такій редакції:
“Якщо умовами кредитного договору на дату видачі кредиту передбачається сплата процентів авансом та/або клієнт сплачує банку комісії, що є невід’ємною частиною кредиту, в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дебет
Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму кредиту;
Кредит
Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів - на суму кредиту за вирахуванням процентів, утриманих авансом, та/або комісії;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами - на суму процентів, утриманих авансом, та/або комісій”.
Після пункту 2.2 доповнити пунктами такого змісту:
“2.3. Якщо кредит надається за процентною ставкою, що є нижче ніж ринкова, то одразу визнається збиток і відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку наданих кредитів – на суму кредиту;
Кредит
Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів - на суму кредиту;
Дебет
Рахунок для обліку інших операційних витрат
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами
- на різницю між номінальною вартістю кредиту, вказаною в договорі, та справедливою вартістю;
2.4. У разі надання кредиту за процентною ставкою, що є вище ніж ринкова, одразу визнається прибуток і відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку наданих кредитів – на суму кредиту;
Кредит
Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів - на суму кредиту;
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами
Кредит
Рахунки для обліку інших операційних доходів
- на різницю між справедливою вартістю кредиту та номінальною вартістю, вказаною в договорі”.
У зв’язку з цим пункт 2.3 уважати відповідно пунктом 2.5.
Після пункту 2.5 доповнити пунктом такого змісту:
“2.6. Амортизація суми неамортизованої премії за наданими кредитами здійснюється не рідше одного разу на місяць за такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами”.
У зв’язку з цим пункти 2.4 та 2.5 уважати відповідно пунктами 2.7 та 2.8.
Пункт 2.8 викласти у такій редакції:
“2.8. Під час укладення договору про продаж активів з відстроченням платежу на дату операції банк має визначити справедливу вартість компенсації. Справедлива вартість визначається шляхом дисконтування суми грошових надходжень з використанням ринкової процентної ставки на подібний фінансовий інструмент емітента з аналогічним рейтингом платоспроможності або застосуванням ставки, яка точно дисконтує номінальну суму компенсації інструмента до поточної ціни продажу активів.
Різниця між справедливою вартістю компенсації та номінальною сумою компенсації визнається як процентний дохід та амортизується протягом дії договору.
В бухгалтерському обліку операція з продажу активів з відстроченням платежу відображається аналогічно до обліку операцій з надання кредитів”.
2.3.У главі 3:
Після сьомого абзацу пункту 3.2 доповнити абзацом такого змісту:
“У разі зменшення суми зобов’язання за поручительством у зв’язку із сплатою основної суми кредиту, процентів за ним в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунки для обліку отриманих гарантій;
Кредит
Контррахунок”.
У першому абзаці пункту 3.3 після слова “обліку” доповнити словами “за справедливою вартістю”.
2.4. У главі 5:
Пункт 5.4 викласти в такій редакції:
“Якщо умовами договору за отриманим кредитом передбачається утримання процентів авансом та/або сплата банком комісії, що є невід’ємною частиною кредиту, то сума утриманих процентів та/або комісій обліковується за рахунками неамортизованого дисконту за отриманими кредитами” і далі за текстом.
Після пункту 5.4 доповнити пунктами такого змісту:
“5.5 У разі отримання кредиту за ставкою, що є нижчою за ринкову, одразу визнається прибуток і відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів - на суму кредиту;
Кредит
Рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кредиту;
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами
Кредит
Рахунки для обліку інших операційних доходів - на різницю між номінальною вартістю отриманого кредиту та його справедливою вартістю;
5.6. У разі отримання кредиту за ставкою, що є вищою за ринкову, одразу визнається збиток і відображається в бухгалтерському обліку проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів - на суму кредиту;
Кредит
Рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кредиту;
Дебет
Рахунки для обліку інших операційних витрат;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами - на різницю між справедливою вартістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю”.
У зв’язку з цим пункт 5.5 уважати відповідно пунктом 5.7.
Після пункту 5.7 доповнити пунктом такого змісту:
“5.8. Амортизація суми премії здійснюється не рідше одного разу на місяць такими бухгалтерськими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами;
Кредит
Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами”.
У зв’язку з цим пункт 5.6 уважати відповідно пунктом 5.9.
3. У розділі IV:
3.1. Главу 6 викласти в такій редакції:
“Глава 6. Бухгалтерський облік гарантій, авалів, поручительств
6.1. Надані банком гарантії, авалі та поручительства (далі – гарантії) первісно визнаються і відображаються в бухгалтерському обліку як зобов’язання за справедливою вартістю, яка дорівнює сумі отриманих банком-гарантом комісій (винагороди за надану гарантію).
6.2. В подальшому після первісного визнання гарантії відображаються в бухгалтерському обліку за найбільшою з двох оцінок:
а) сумою витрат, необхідних для погашення зобов’язання на звітну дату балансу;
б) первісно визнаної суми зобов’язання за вирахуванням накопиченої амортизації.
6.3. Надані банком гарантії обліковуються у сумі зобов’язання за позабалансовими рахунками груп 900 “Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам” і 902 “Гарантії, що надані клієнтам” залежно від контрагентів та виду гарантії до дати їх виконання або закінчення строку дії. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку наданих гарантій;
Кредит
Контррахунок.
Контрагентом, за яким гарантію відносять до тієї чи іншої групи рахунків, вважається той, за кого видана гарантія. Гарантії, які надані іншим банкам як забезпечення сум отриманих клієнтами-позичальниками кредитів, обліковуються як гарантії, що надані клієнтам.
6.4. У разі надання гарантії для забезпечення кредитного ризику банк може вимагати від контрагента надання контргарантії. Банк, що надає контргарантію, обліковує її за позабалансовими рахунками 9000 “Гарантії, що надані банкам”, 9020 “Гарантії, що надані клієнтам”.
6.5. На суму отриманої комісії за надану гарантію банк здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.6. Якщо емітент фінансової гарантії відповідно до умов договору має право на отримання майбутніх комісій протягом дії договору, в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки :
Дебет
Рахунок для обліку інших нарахованих доходів;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.7. Амортизація первісно визнаного зобов’язання за наданою гарантією здійснюється банком прямолінійним методом і відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;
Кредит
Рахунки для обліку доходів за позабалансовими операціями.
6.8. У разі отримання банком коштів як забезпечення гарантії здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку коштів у розрахунках, рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).
6.9. Якщо банк впевнений в тому, що буде змушений платити за наданою гарантією, він має визначити суму, необхідну для виконання цього зобов’язання станом на звітну дату. На визначену суму для виконання зобов’язання за вирахуванням суми отриманої винагороди в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунок для обліку інших операційних витрат;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.10. На кожну дату балансу банк має здійснювати аналіз суми зобов’язання за наданою гарантією та коригувати її з метою визначення найкращої оцінки. Якщо вибуття ресурсів, що втілюють в собі економічні вигоди, стає маловірогідним, сума зобов’язання за вирахуванням суми отриманої винагороди сторнується і в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами .
Кредит
Рахунок для обліку інших операційних витрат.
6.11. Якщо договором гарантії передбачено відшкодування боржником або третьою особою виплаченої банком суми за гарантією або гарантія забезпечена грошовими коштами, в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;
Кредит
Рахунок для обліку інших операційних витрат.
6.12. У разі виконання банком зобов’язань за наданими гарантіями в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів.
Одночасно суми гарантій списуються з позабалансових рахунків і здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку наданих гарантій.
6.13. Якщо гарантія забезпечена грошовими коштами, то банк виконує гарантію і одночасно здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунки для обліку коштів у розрахунках, рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.14. У разі відшкодування боржником або третьою стороною суми, що раніше була сплачена банком-гарантом, в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.15. У разі закінчення строку дії гарантії або дострокового розірвання договору на суму незамортизованих комісійних доходів банк здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;
Кредит
Рахунки для обліку доходів за позабалансовими операціями.
Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку наданих гарантій.
6.16. У разі отримання банком гарантій з пов’язаною гарантією, наданою іншому контрагенту, такі гарантії обліковуються за рахунками 9015 “Контргарантії, що отримані від банків”, 9036 “Контргарантії, що отримані від клієнтів”. У цьому разі за позабалансовими рахунками здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку отриманих контргарантій.
6.17. Якщо банк надає кошти іншому банку як забезпечення гарантії, то в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунок для обліку коштів у розрахунках, розміщених в інших банках;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.
6.18. Операції з надання гарантій як забезпечення оплати векселів, надання поручительств, індосаментів обліковуються за рахунком 9020 “Гарантії, що надані клієнтам”, операції з авалювання векселів обліковуються за рахунком 9023 “Авалі, що надані клієнтам”.
3.2. Після глави 8 доповнити новою главою наступного змісту:
“Глава 9. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів
9.1. З метою рефінансування банк може об’єднувати іпотечні активи і зобов’язання за договорами про іпотечний кредит у консолідований іпотечний борг з одночасним об’єднанням відповідних іпотек за іпотечними договорами в іпотечний пул.
9.2. У консолідований іпотечний борг включаються тільки зобов’язання, які мають однакові умови договорів про іпотечний кредит, умови іпотечних договорів та інші умови, перелік яких визначає банк.
9.3. Після реформування у консолідований борг зобов’язань за договорами про іпотечний кредит і об’єднання відповідних іпотек в іпотечний пул, банк здійснює операції з відчуження іпотечних активів.
9.4. У разі продажу банком іпотечних кредитів з передачею всіх ризиків та винагород покупцю, такі іпотечні активи списуються з його балансу. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами.
9.5. Якщо банк здійснює операції з подальшого обслуговування проданих іпотечних кредитів, в бухгалтерському обліку вони відображаються за позабалансовими рахунками такими проводками:
Дебет
Рахунок для обліку іпотечних кредитів, що знаходяться на обслуговуванні банку;
Кредит
Контррахунок.
9.6. У разі нарахування процентних доходів за іпотечними кредитами, що знаходяться на обслуговуванні банку, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунок для обліку процентних доходів за іпотечними кредитами.
Кредит
Контррахунок.
9.7. У разі сплати боржником основного боргу та процентних доходів за іпотечними кредитами, сума, що належить покупцю іпотечних кредитів, перераховується банком на його адресу.
Одночасно з позабалансових рахунків списується сума основного боргу і процентних доходів та відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки з обліку іпотечних кредитів, що знаходяться на обслуговуванні банку;
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за іпотечними кредитами.
9.8. На суму доходів, що належить банку за обслуговування проданих іпотечних кредитів, в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями.
9.9. У разі відступлення банком-кредитором прав вимоги за іпотечними активами покупцю іпотечних кредитів на встановлений строк із зобов’язанням зворотного викупу, в бухгалтерському обліку банк-кредитор продовжує визнавати іпотечні кредити та визнає кошти, отримані від покупця іпотечних кредитів, як отриманий кредит. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку отриманих кредитів.
9.10. Відображення в бухгалтерський обліку нарахованих, отриманих (сплачених) доходів та витрат здійснюється згідно з пунктом 1.30 глави 1 розділу I цієї Інструкції.
9.11. Якщо іпотечним договором передбачено випуск заставної, в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дебет
Рахунок для обліку заставної за іпотечними кредитами;
Кредит
Рахунки для обліку отриманої застави.
9.12. Банк здійснює операції з використанням заставної відповідно до вимог законодавства України”.
4. У розділі V:
4.1. У другому реченні пункту 1.2 глави 1 слова “не відображаються” замінити словами “можуть не відображатися”.
4.2. Главу 2 викласти в такій редакції:
“Глава 2. Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)
2.1. На дату залучення коштів на вклад (депозит) в обліку здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).
2.2. У разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, що є нижчою за ринкову одразу визнається прибуток, і відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами
Кредит
Рахунки для обліку інших операційних доходів;
- на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.
2.3. Амортизація суми неамортизованого дисконту здійснюється не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами.
2.4. Якщо залучення коштів на вклад (депозит) здійснюється за ставкою, яка є вищою за ринкову, одразу визнається збиток і відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);
Дебет
Рахунки для обліку інші операційні витрати;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за строковими коштами
- на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.
2.5. Амортизація суми неамортизованої премії здійснюється не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за строковими коштами
Кредит
Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами).
2.6. Сума вкладу (депозиту) ураховується на вкладному (депозитному) рахунку до часу його повернення”.
4.3. Після глави 2 доповнити новими главами наступного змісту:
“Глава 3. Бухгалтерський облік розміщених вкладів (депозитів)
“3.1. Розміщення вкладу (депозиту) відображається в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.
3.2. У разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка є нижчою за ринкову одразу визнається збиток, і відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів;
Дебет
Рахунки для обліку інших операційних витрат;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними вкладами (депозитами)
- на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.
3.3. Амортизація суми неамортизованого дисконту здійснюється не рідше одного разу на місяць. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами.
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами);
3.4. У разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка є вищою за ринкову одразу визнається прибуток, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів;
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами)
Кредит
Рахунки для обліку інших операційних доходів.
- на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.
3.5. Сума неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) амортизується не рідше одного разу на місяць за такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами)
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами).
Глава 4. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) овернайт
4.1. Вклади (депозити) овернайт надаються строком на один робочий день і відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку.
4.2. У разі зміни початкової дати погашення (пролонгації) вкладів (депозитів) овернайт заборгованість за ними відображається за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових вкладів (депозитів)
залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення”.
У зв’язку з цим глави 3 – 4 уважати відповідно главами 5 – 6.
5. У розділі VII:
5.1. У главі 1:
Пункт 1.1 викласти в такій редакції:
“1.1. Банк визнає зменшення корисності (знецінення) за кожною кредитною операцією [із розміщення вкладів (депозитів) та надання кредитів] (індивідуальна основа), якщо їх балансова вартість перевищує оцінену суму очікуваного відшкодування.
Сума резерву визначається як різниця між балансовою вартістю наданого кредиту та теперішньою вартістю оцінених майбутніх грошових потоків (за винятком майбутніх кредитних збитків, які не були понесені), дисконтованих за первісною ефективною ставкою відсотка.
Якщо немає доказів зменшення корисності, то цей актив включається до групи фінансових активів з подібними характеристиками кредитного ризику і оцінюється на портфельній основі. Фінансові активи, що оцінюються на індивідуальній основі, за якими визнаються збитки від зменшення корисності, не включаються до портфельної оцінки зменшення корисності.
Портфельна оцінка майбутніх грошових потоків у групі фінансових активів з метою визначення зменшення корисності здійснюється на основі досвіду фактичних збитків за минулий період для активів з характеристиками кредитних ризиків, подібними характеристикам цієї групи.
5.2. У главі 2:
Абзац перший пункту 2.1 викласти в такій редакції:
“Списання безнадійної заборгованості за рахунок спеціального резерву здійснюється після завершення всіх необхідних для повернення кредиту процедур і відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:”
6. У додатку:
“у другій колонці рядка третього
назву рахунку 2640 П “Кошти виборчого фонду політичної партії (блоку), кандидатів від якої зареєстровано в багатомандатному загальнодержавному виборчому окрузі” замінити на “Кошти виборчого фонду кандидата на пост Президента України”;
назву рахунку 2641 П “Кошти виборчого фонду кандидата в депутати України, зареєстрованого в одномандатному виборчому окрузі” замінити на “Кошти виборчого фонду політичної партії (блоку), кандидатів від якої зареєстровано Центральною виборчою комісією”;
назву рахунку 2642 П “Кошти виборчого фонду кандидата в депутати місцевої ради чи на посаду сільського, селищного, міського голови” замінити на “Кошти виборчого фонду місцевої організації партії (блоку)”;
назву рахунку 2643 П “Кошти виборчого фонду кандидата в Президенти України” замінити на “Кошти виборчого фонду кандидата на посаду сільського, селищного, міського голови, кандидата у депутати в одномандатному окрузі”;
у другій колонці рядка шостого
номер рахунку 1525 А “Фінансовий лізинг (оренда), що надані іншим банкам” замінити на номер 1520;
номер рахунку 2075 А “Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання” замінити на 2071;
після рахунку 2074 А “Довгострокові кредити, що надані суб’єктам господарювання за участю кредитів Національного банку України” доповнити рахунками:
2082 А “Короткострокові іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання”;
2083 А “Довгострокові іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання”;
номер рахунку 2100 А “Короткострокові кредити, що надані органам державної влади” замінити на номер 2102;
номер рахунку 2105 А “Довгострокові кредити, що надані органам державної влади” замінити на номер 2103;
номер рахунку 2110 А “Короткострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування” замінити на номер 2112;
номер рахунку 2115 А “Довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування” замінити на номер 2113;
після рахунку 2113 А “Довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування” доповнити рахунками:
2122 А “Короткострокові іпотечні кредити, що надані органам державної влади”;
2123 А “Довгострокові іпотечні кредити, що надані органам державної влади”;
2132 А “Короткострокові іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування”;
2133 А “Довгострокові іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування”;
номер рахунку 2215 А “Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам” замінити на номер 2211;
після рахунку 2213 А “Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам” доповнити рахунками:
2232 А “Короткострокові іпотечні кредити, що надані фізичним особам”;
2233 А “Довгострокові іпотечні кредити, що надані фізичним особам”;
у другій колонці рядка сьомого
номер рахунку 1325 П “Довгострокові кредити, що отримані від Національного банку за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій” замінити на номер 1324;
у другій колонці рядка чотирнадцятого
номер рахунку 1515 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках” замінити на номер 1513;
номер рахунку 1516 А “Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу” замінити на номер 1514;
у другій колонці рядка п’ятнадцятого
номер рахунку 1335 П “Довгострокові вклади (депозити) Національного банку України” замінити на номер 1334;
номер рахунку 1615 П “Довгострокові вклади (депозити) інших банків” замінити на номер 1613;
назву рахунку 2640 П “Кошти виборчого фонду політичної партії (блоку), кандидатів від якої зареєстровано в багатомандатному загальнодержавному виборчому окрузі” замінити на “Кошти виборчого фонду кандидата на пост Президента України”;
назву рахунку 2641 П “Кошти виборчого фонду кандидата в депутати України, зареєстрованого в одномандатному виборчому окрузі” замінити на “Кошти виборчого фонду політичної партії (блоку), кандидатів від якої зареєстровано Центральною виборчою комісією”;
назву рахунку 2642 П “Кошти виборчого фонду кандидата в депутати місцевої ради чи на посаду сільського, селищного, міського голови” замінити на “Кошти виборчого фонду місцевої організації партії (блоку)”;
назву рахунку 2643 П “Кошти виборчого фонду кандидата в Президенти України” замінити на “Кошти виборчого фонду кандидата на посаду сільського, селищного, міського голови, кандидата у депутати в одномандатному окрузі”;
у другій колонці рядка сімнадцятого:
після рахунку 2077 А “Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання” доповнити рахунком 2087 А “Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання”;
після рахунку 2117 А “Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування” доповнити рахунками:
2127 А “Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади”;
2137 А “Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
після рахунку 2217 А “Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам” доповнити рахунком 2237 А “Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам”;
у другій колонці рядка двадцять третього:
після рахунку 1582 А “Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам” доповнити рахунком 2095 А “Сумнівна заборгованість за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання”;
після рахунку 2291 А “Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам” доповнити рахунком 2295 А “Сумнівна заборгованість за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам”;
рядок двадцять восьмий виключити
у зв’язку з цим рядки 29-91вважати відповідно 28-90;
у другій колонці рядка двадцять восьмого:
після рахунку 2078 А “Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання” доповнити рахунком 2088 А “Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання”;
після рахунку 2118 А “Нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування” доповнити рахунками:
2128 А “Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади”;
2138 А “Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
після рахунку 2218 А “Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам” доповнити рахунком 2238 А “Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам”;
у другій колонці рядка тридцять сьомого:
після рахунку 2079 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання” доповнити рахунком 2089 А “Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання”;
після рахунку 2119 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування” доповнити рахунками:
2129 А “Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади”;
2139 А “Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
після рахунку 2219 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам” доповнити рахунком 2239 А “Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам”;
у другій колонці рядка сорок другого:
виключити такі рахунки 2490 КА “Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами”;
3599 КА “Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами”
після рахунку 1790 КА “Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями” доповнити рахунком 1890 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками”;
назву рахунку 2400 КА “Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам” замінити на “Резерви під заборгованість за кредитами, які оцінюються на індивідуальній основі ”;
назву рахунку 2401 КА “Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам” замінити на “Резерви під заборгованість за кредитами, які оцінюються на портфельній основі”;
після рахунку 2401 КА “Резерви під заборгованість за кредитами, які оцінюються на портфельній основі” доповнити рахунками:
2890 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”;
3590 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку”.
після рядка сорок третього доповнити рядком такого змісту:
“Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами”
3548 А “Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами”.
У зв’язку з цим рядки 44-90 вважати рядками 45-91.
після рядка сорок п’ятого доповнити рядком такого змісту:
“Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за іншими фінансовими інструментами”
3648 П “Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами”.
У зв’язку з цим рядки 46-91 вважати рядками 47-92.
у другій колонці рядка сорок сьомого:
після рахунку 2076 КА “Неамортизований дисконт за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання” доповнити рахунком 2086 КА “Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання”;
після рахунку 2116 КА “Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування” доповнити рахунками:
2126 КА “Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади”;
2136 КА “Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
після рахунку 2206 КА “Неамортизований дисконт за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам” доповнити рахунком 2236 КА “Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам”;
після рядка сорок сьомого доповнити рядком такого змісту:
“Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання
2016 КА “Неамортизований дисконт за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання”;
У зв’язку з цим рядки 48-92 вважати рядками 49-93.
після рядка п’ятдесят першого доповнити рядками такого змісту:
“Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними строковими коштами 1216 КА “Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України”;
1516 КА “Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”;
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими строковими коштами 1336 КП “Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) Національного банку України”;
1616 КП “Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) інших банків”;
2616 КП “Неамортизований дисконт за строковими коштами суб’єктів господарювання”;
2636 КП “Неамортизований дисконт за строковими коштами фізичних осіб”;
2656 КП “Неамортизований дисконт за строковими коштами небанківських фінансових установ”;
У зв’язку з цим рядки 52-93 вважати рядками 54-95.
після рядка п’ятдесят четвертого доповнити рядками такого змісту:
“Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами
1525 А “Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам”;
2065 А “Неамортизована премія за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання”;
2075 А “Неамортизована премія за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання”;
2085 А “Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання”;
2105 А “Неамортизована премія за кредитами, що надані органам державної влади”;
2115 А “Неамортизована премія за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
2125 А “Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади”;
2135 А “Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
2205 А “Неамортизована премія за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам”;
2215 А “Неамортизована премія за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам”;
2235 А “Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам”.
Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами 1315 П “Неамортизована премія за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України”;
1325 П “Неамортизована премія за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України”;
1625 П “Неамортизована премія за кредитами, що отримані від інших банків”;
2707 П “Неамортизована премія за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій”;
Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними строковими коштами
1215 А “Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України”;
1515 А “Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”;
Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими строковими коштами
1335 П “Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) Національного банку України”;
1615 П “Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) інших банків”;
2617 П “Неамортизована премія за строковими коштами суб’єктів господарювання”;
2637 П “Неамортизована премія за строковими коштами фізичних осіб”;
2653 П “Неамортизована премія за строковими коштами небанківських фінансових установ”;
У зв’язку з цим рядки 55-95 вважати рядками 59-99.
у другій колонці рядка шістдесят шостого:
характеристики рахунків:
6016 П “Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам”;
6017 П “Процентні доходи за довгостроковими кредитами, що надані іншим банкам”;
6026 П “Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання”;
6027 П “Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання”;
6030 П “Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади”;
6031 П “Процентні доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
6042 П “Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам”;
6043 П “Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам” замінити на АП (активно-пасивний);
після рахунку 6028 П “Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий суб’єктам господарювання” доповнити рахунком 6029 АП “Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання”;
після рахунку 6031 АП “Процентні доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування” доповнити рахунками:
6032 АП “Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади”;
6033 АП “Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування”;
після рахунку 6044 П “Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий фізичним особам” доповнити рахунком 6046 АП “Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам”.
у другій колонці рядка сімдесятого:
характеристики рахунків:
6003 П “Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України”;
6012 П “Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”;
6013 П “Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” замінити на АП;
другу колонку рядка сімдесят першого викласти в такій редакції:
“6101 П “Комісійні доходи від кредитного обслуговування банків”;
6111 П “Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів”.
після рядка сімдесят першого доповнити рядком такого змісту:
“Рахунки для обліку інших комісійних доходів
6109 П “Інші комісійні доходи за операціями з банками”;
6119 П “Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами”.
У зв’язку з цим рядки 72-99 вважати рядками 73-100.
Після рядка сімдесят третього доповнити рядком такого змісту:
“Рахунок для обліку інших операційних доходів
6399 П “Інші операційні доходи”.
У зв’язку з цим рядки 74-100 вважати рядками 75-101.
у другій колонці рядка сімдесят п’ятого:
характеристики рахунків:
7003 А “Процентні витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України”;
7004 А “Процентні витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України”;
7016 А “Процентні витрати за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що отримані від інших банків”;
7017А “Процентні витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від інших банків”
замінити на АП;
у другій колонці рядка сімдесят сьомого:
характеристики рахунків:
7005 А “Процентні витрати за короткостроковими вкладами (депозитами) , що отримані від Національного банку України”;
7006 А “Процентні витрати за довгостроковими вкладами (депозитами), що отримані від Національного банку України”;
7012 А “Процентні витрати за короткостроковими вкладами (депозитами) інших банків”;
7013 А “Процентні витрати за довгостроковими вкладами (депозитами) інших банків”
замінити на АП;
після рядка вісімдесятого доповнити рядком такого змісту:
“Рахунок для обліку інших операційних витрат
7399 А “ Інші операційні доходи”
У зв’язку з цим рядки 81-101 вважати рядками 82-102.
у другій колонці рядка вісімдесят другого:
доповнити рахунком 7700 АП “Відрахування в резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками”.
рядок дев’яносто другий виключити.
У зв’язку з цим рядки 93-102 вважати рядками 92-101.
Після рядка дев’яносто третього доповнити рядком такого змісту:
“Рахунок для обліку заставної за іпотечними кредитами
9501 А “ Заставна за іпотечними кредитами”
У зв’язку з цим рядки 94-101 вважати рядками 95-102.
у другій колонці рядка дев’яносто сьомого:
після рахунку 9601 А “Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками” доповнити рахунком 9602 А “Нараховані та не отримані доходи за операціями з банками”
після рядка сто першого доповнити рядками такого змісту:
“Рахунок для обліку іпотечних кредитів, що знаходяться на обслуговуванні банку
9860 А “Іпотечні кредити, що знаходяться на обслуговуванні банку”
“Рахунок для обліку процентних доходів за іпотечними кредитами
9861 А “Процентні доходи за іпотечними кредитами”.
У зв’язку з цим рядок 102 вважати рядком 104.