Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 17. 06. 2004 №280 (зі змінами) І зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26. 07. 2004 за №919/9518
| Вид материала | Документы |
- Правила бухгалтерського обліку доходів І витрат банків України, затверджених постановою, 460.93kb.
- Правління національного банку україни, 293.44kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 781.81kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 996.87kb.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, 2818.44kb.
- М або вибуттям фінансового активу чи зобов’язання, та не виникли б, якщо суб’єкт господарювання, 371.26kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 Зареєстровано, 742kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 30 квітня 2009 року n 259 Зареєстровано, 346.95kb.
- Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, 1059.31kb.
- Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, 693.65kb.
152 “Кредити, що надані іншим банкам”
Група рахунків 158 “Сумнівна заборгованість інших банків”:
1580 А Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках
1581 А Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках
1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам
1589 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими іншим банкам
159 “Резерви під заборгованість інших банків”
Групу рахунків 158 “Сумнівна заборгованість інших банків” розділу 15 “Кошти в інших банках” виключити.
152 “Кредити, що надані іншим банкам”
159 “Резерви під заборгованість інших банків”
159 “Резерви під заборгованість інших банків”
1590 КА “Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів під нестандартну заборгованість для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями з іншими банками.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
1591 КА “Резерви під стандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів під стандартну заборгованість для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями з іншими банками.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів.
1592 КА “Резерви під нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів під нестандартну заборгованість для відшкодування можливих втрат за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
1593 КА “Резерви під стандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів під стандартну заборгованість для відшкодування можливих втрат за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів.
У групі рахунків 159 “Резерви під заборгованість інших банків”:
назву та призначення рахунку 1590 КА “Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями” викласти в такій редакції:
“1590 КА “Резерви під заборгованість інших банків за кредитними операціями”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів за кредитними операціями з іншими банками.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку”;
рахунок 1591 КА “Резерви під стандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями” виключити;
назву та призначення рахунку 1592 КА “Резерви під нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках” викласти в такій редакції:
“1592 КА “Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку”;
рахунок 1593 КА “Резерви під стандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках” виключити.
150 “Кошти на вимогу в інших банках
1590 КА Резерви під заборгованість інших банків за кредитними операціями
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів за кредитними операціями з іншими банками.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку
1592 КА “Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку”;
16 “Кошти інших банків”
160 “Кошти на вимогу інших банків”
160 “Кошти на вимогу інших банків”:
1600 АП “Кореспондентські рахунки інших банків”
Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків - власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком-кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на користь банків-кореспондентів та їх клієнтів; суми непогашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за кредитами.
У групі рахунків 160 “Кошти на вимогу інших банків”:
у призначенні рахунку 1600 АП “Кореспондентські рахунки інших банків” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівної” виключити
160 “Кошти на вимогу інших банків”:
1600 АП “Кореспондентські рахунки інших банків”
Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків - власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком-кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на користь банків-кореспондентів та їх клієнтів; суми непогашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунок простроченої заборгованості за кредитами.
16 “Кошти інших банків”
17 “Сумнівна заборгованість та резерви за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”
178 “Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”
1780 А “Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”
179 “Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”
1790 КА “Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”
18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
Розділ 17 “Сумнівна заборгованість та резерви за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями” виключити
16 “Кошти інших банків”
18 “Дебіторська заборгованість за операціями з банками”
181 “Дебіторська заборгованість за операціями з банками”
188 “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками”
1880 А “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками”
189 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками”
Групу рахунків 188 “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками” розділу 18 “Дебіторська заборгованість за операціями з банками” виключити
181 “Дебіторська заборгованість за операціями з банками”
189 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками”
Клас 2. Операції з клієнтами
202 “Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
2020 А “Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік кредитів, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання до настання строку їх платежу. Векселі, придбані з метою подальшого продажу, обліковуються за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості врахованих векселів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли під час настання строку платежу за векселем; суми заборгованості, що перераховані на відповідні рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.
2027 А “Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за врахованими векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за врахованими векселями; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
2028 А “Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки прострочених та сумнівних нарахованих доходів.
2029 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів; суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами.
У групі рахунків 202 “Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання”:
у призначенні рахунку 2020 А “Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання” за кредитом рахунку слово “відповідні рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівної” виключити;
у призначенні рахунку 2027 А “Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання” за кредитом рахунку слова “суми заборгованості, що визнана сумнівною” замінити на слова “суми списання безнадійної заборгованості”;
у призначенні рахунку 2028 А “Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівних” виключити;
у призначенні рахунку 2029 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання” за кредитом рахунку слова “суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами” виключити.
202 “Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
2020 А “Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік кредитів, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання до настання строку їх платежу. Векселі, придбані з метою подальшого продажу, обліковуються за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості врахованих векселів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли під час настання строку платежу за векселем; суми заборгованості, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості.
2027 А “Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за врахованими векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за врахованими векселями; суми списання безнадійної заборгованості.
2028 А “Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів.
2029 А “Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів.
203 “Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
2030 А “Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік вартості прав грошової вимоги за факторинговими операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих коштів за операціями факторингу.
За кредитом рахунку проводяться суми, що отримані за операціями факторингу; суми заборгованості, що перераховані на відповідні рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.
2037 А “Прострочена заборгованість за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
2038 А “Нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки прострочених та сумнівних нарахованих доходів.
2039 А “Прострочені нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів; суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами.
У групі рахунків 203 “Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання у призначенні рахунку 2030 А “Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання” за кредитом рахунку слова “відповідні рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівної” виключити;
у призначенні рахунку 2037 А “Прострочена заборгованість за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання” за кредитом рахунку слова “суми заборгованості, що визнана сумнівною” замінити на слова “суми списання безнадійної заборгованості”;
у призначенні рахунку 2038 А “Нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівних” виключити;
у призначенні рахунку 2039 А “Прострочені нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання” за кредитом рахунку слова “суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами” виключити.
203 “Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання”:
2030 А “Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік вартості прав грошової вимоги за факторинговими операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих коштів за операціями факторингу.
За кредитом рахунку проводяться суми, що отримані за операціями факторингу; суми заборгованості, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості.
2037 А “Прострочена заборгованість за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання; суми списання безнадійної заборгованості.
2038 А “Нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів.
2039 А “Прострочені нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання”
Призначення рахунку: облік прострочених нарахованих доходів за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів.
206 “Кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання”
2062 А “Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, що надані суб'єктам господарювання на здійснення поточної діяльності, у тому числі здійснення операцій з експорту та імпорту товарів і послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми заборгованості, що перераховані на відповідні рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.
2063 А “Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, що надані суб'єктам господарювання на здійснення поточної діяльності, у тому числі здійснення операцій з експорту та імпорту товарів і послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми заборгованості, що перераховані на відповідні рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.
2067 А “Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік простроченої заборгованості за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.
За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за наданими кредитами.
За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за наданими кредитами; суми заборгованості, що визнана сумнівною.