Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 17. 06. 2004 №280 (зі змінами) І зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26. 07. 2004 за №919/9518
| Вид материала | Документы |
- Правила бухгалтерського обліку доходів І витрат банків України, затверджених постановою, 460.93kb.
- Правління національного банку україни, 293.44kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 781.81kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 996.87kb.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, 2818.44kb.
- М або вибуттям фінансового активу чи зобов’язання, та не виникли б, якщо суб’єкт господарювання, 371.26kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 Зареєстровано, 742kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 30 квітня 2009 року n 259 Зареєстровано, 346.95kb.
- Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, 1059.31kb.
- Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, 693.65kb.
За дебетом рахунку проводяться суми списання безнадійної заборгованості; суми зменшення резервів.
Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
357 “Інші нараховані доходи”
3570 А “Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за розрахунково-касове обслуговування клієнтів банку.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів за виконаними банком операціями згідно з умовами договору.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за нарахованими доходами.
3578 А “Інші нараховані доходи”
Призначення рахунку: облік інших нарахованих доходів, що не передбачені іншими рахунками з обліку нарахованих доходів класів 1 - 3.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості за нарахованими доходами
3579 А “Прострочені інші нараховані доходи”
Призначення рахунку: облік прострочених інших нарахованих доходів.
За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів; суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами.
У групі рахунків 357 “Інші нараховані доходи” розділу 35 “Інші активи банку”:
у призначенні рахунків 3570 А “Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування” та 3578 А “Інші нараховані доходи” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівної” виключити;
у призначенні рахунку 3579 А “Прострочені інші нараховані доходи” за кредитом рахунку слова “суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості за нарахованими доходами” виключити.
357 “Інші нараховані доходи”
3570 А “Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за розрахунково-касове обслуговування клієнтів банку.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів за виконаними банком операціями згідно з умовами договору.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за нарахованими доходами.
3578 А “Інші нараховані доходи”
Призначення рахунку: облік інших нарахованих доходів, що не передбачені іншими рахунками з обліку нарахованих доходів класів 1 - 3.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості за нарахованими доходами.
3579 А “Прострочені інші нараховані доходи”
Призначення рахунку: облік прострочених інших нарахованих доходів.
За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів.
357 “Інші нараховані доходи”
358 “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку”
3580 А “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку”
3589 А “Сумнівна заборгованість за іншими нарахованими доходами”
359 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку”
Групу рахунків 358 “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку” розділу 35 “Інші активи банку” виключити.
357 “Інші нараховані доходи”
359 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку”
359 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку”
3590 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку”
Призначення рахунку: облік сформованих резервів на відшкодування можливих втрат за дебіторською заборгованістю за операціями банку.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
3599 КА “Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами”
Призначення рахунку: облік резервів під прострочену та сумнівну заборгованість за іншими нарахованими доходами.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
У призначенні рахунку 3590 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку” групи рахунків 359 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку” розділу 35 “ Інші активи банку” слова “на відшкодування можливих втрат” виключити.
У призначенні рахунку 3599 КА “Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами” групи рахунків 359 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку ” розділу 35 “ Інші активи банку ” слова “та сумнівну” виключити.
359 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку”
3590 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”
Призначення рахунку: облік сформованих резервів за дебіторською заборгованістю за операціями банку.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
3599 КА “Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами”
Призначення рахунку: облік резервів під прострочену заборгованість за іншими нарахованими доходами.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
369 “Банківські резерви на покриття ризиків і витрат ”
3690 П “Резерви за виданими зобов'язаннями”
Призначення рахунку: облік сформованих резервів на відшкодування можливих втрат за виданими гарантіями та поручительствами, іншими зобов'язаннями, що обліковуються за позабалансовими рахунками.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
У призначенні рахунку 3690 П “Резерви за виданими зобов'язаннями” групи рахунків 369 “Банківські резерви на покриття ризиків і витрат ” розділу 36 “Інші пасиви банку” слова “та поручительствами” виключити.
369 “Банківські резерви на покриття ризиків і витрат
3690 П “Резерви за виданими зобов'язаннями”
Призначення рахунку: облік сформованих резервів на відшкодування можливих втрат за виданими гарантіями, іншими зобов'язаннями, що обліковуються за позабалансовими рахунками.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
Клас 6. Доходи
639 “Інші операційні доходи”
6391 АП“Результат переоцінки об’єкта хеджування”
6392 АП “Результат переоцінки інструменту хеджування”
6393 АП “Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж”
6394 П “Доходи від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості”
6395 П “Доходи від оперативного лізингу (оренди)”
6396 П “Доходи від наданих консультаційних послуг фінансового характеру”
6397 П “Штрафи, пені, що отримані банком”
6399 П “Інші операційні доходи” .
У групу рахунків 639 “Інші операційні доходи” розділу 63 “Інші операційні доходи” класу 6 “Доходи” увести такі рахунки:
“ 6390 П Дохід від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова;
6398 П Дохід від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова”.
639 “Інші операційні доходи”
6390 П Дохід від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова
6391 АП“Результат переоцінки об’єкта хеджування”
6392 АП “Результат переоцінки інструменту хеджування”
6393 АП “Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж”
6394 П “Доходи від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості”
6395 П “Доходи від оперативного лізингу (оренди)”
6396 П “Доходи від наданих консультаційних послуг фінансового характеру”
6397 П “Штрафи, пені, що отримані банком”
6398 П Дохід від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова”.
6399 П “Інші операційні доходи”
Клас 7. Витрати
739 “Інші операційні витрати”
7391 А “Витрати на інкасацію та перевезення цінностей”
7392 А “Витрати на аудит”
7394 А “Витрати від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості”
7395 А “Витрати на оперативний лізинг (оренду)”
7396 А “Витрати за отриманими консультаційними послугами фінансового характеру”
7397 А “Штрафи, пені, що сплачені банком”
7399 А “Інші операційні витрати”
У групу рахунків 739 “Інші операційні витрати” розділу 73 “Інші операційні витрати” класу 7 “Витрати” увести такі рахунки:
“7390 А “Витрати від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова”;
7398 А “Витрати від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова”.
739 “Інші операційні витрати”
7390 А “Витрати від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова”
7391 А “Витрати на інкасацію та перевезення цінностей”
7392 А “Витрати на аудит”
7394 А “Витрати від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості”
7395 А “Витрати на оперативний лізинг (оренду)”
7396 А “Витрати за отриманими консультаційними послугами фінансового характеру”
7397 А “Штрафи, пені, що сплачені банком”
7398 А “Витрати від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова”.
7399 А “Інші операційні витрати”
Клас 9. Позабалансові рахунки
900 “Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам”
9000 А “Гарантії, що надані банкам”
Призначення рахунку: облік усіх видів гарантій і поручительств, що надані банкам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких отримані контргарантії, що обліковуються за рахунками 9015 або 9036.
За дебетом рахунку проводяться суми гарантій і поручительств, що надані банкам.
За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій і поручительств після закінчення строку їх дії; суми гарантій і поручительств, що визнані сумнівними; суми виплачених гарантій і поручительств.
9002 А “Акцепти, що надані банкам”
Призначення рахунку: рахунок відкривається в банку, який акцептує платіжний документ на користь іншого банку.
За дебетом рахунку проводяться суми акцептованих документів.
За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних акцептів після закінчення строку їх дії; сумнівних акцептів, які переносяться на рахунок 9090; або виплачених зобов'язань за акцептами.
У групі рахунків 900 “Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам” розділу 90 “Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій”:
у призначенні рахунку 9000 А “Гарантії, що надані банкам” за кредитом рахунку слова “суми гарантій і поручительств, що визнані сумнівними” виключити;
у призначенні рахунку 9002 А “Акцепти, що надані банкам” за кредитом рахунку слова “сумнівних акцептів, які переносяться на рахунок 9090” виключити.
900 “Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам”
9000 А “Гарантії, що надані банкам”
Призначення рахунку: облік усіх видів гарантій і поручительств, що надані банкам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких отримані контргарантії, що обліковуються за рахунками 9015 або 9036.
За дебетом рахунку проводяться суми гарантій і поручительств, що надані банкам.
За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій і поручительств після закінчення строку їх дії; суми виплачених гарантій і поручительств.
9002 А “Акцепти, що надані банкам”
Призначення рахунку: рахунок відкривається в банку, який акцептує платіжний документ на користь іншого банку.
За дебетом рахунку проводяться суми акцептованих документів.
За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних акцептів після закінчення строку їх дії або виплачених зобов'язань за акцептами.
902 “Гарантії, що надані клієнтам”
9020 А “Гарантії, що надані клієнтам”
Призначення рахунку: облік наданих клієнтам (крім банків) гарантій і поручительств. Гарантії, що надані банкам як забезпечення кредитів, отриманих клієнтами, позичальниками цих банків, проводяться як гарантії, що надані клієнтам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких існує відповідна отримана контргарантія, що обліковується за рахунком 9015 або 9036.
За дебетом рахунку проводяться суми гарантій, що надані клієнтам.
За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій після закінчення їх дії; суми гарантій, що стали сумнівними і які переносяться на рахунок 9091; суми використаних гарантій.
У призначенні рахунку 9020 А “Гарантії, що надані клієнтам” групи рахунків 902 “Гарантії, що надані клієнтам” розділу 90 “Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій” за кредитом рахунку слова “суми гарантій, що стали сумнівними і які переносяться на рахунок 9091” виключити.
902 “Гарантії, що надані клієнтам”
9020 А “Гарантії, що надані клієнтам”
Призначення рахунку: облік наданих клієнтам (крім банків) гарантій і поручительств. Гарантії, що надані банкам як забезпечення кредитів, отриманих клієнтами, позичальниками цих банків, проводяться як гарантії, що надані клієнтам. За цим рахунком здійснюється облік як простих гарантій, так і гарантій, для яких існує відповідна отримана контргарантія, що обліковується за рахунком 9015 або 9036.
За дебетом рахунку проводяться суми гарантій, що надані клієнтам.
За кредитом рахунку проводяться суми невикористаних гарантій після закінчення їх дії; суми використаних гарантій.
903 “Гарантії, що отримані від клієнтів”
Група рахунків 909 “Сумнівні гарантії та поручительства”
9090 А “Сумнівні гарантії, що надані банкам”
9091 А “Сумнівні гарантії, що надані клієнтам”
91 “Зобов'язання з кредитування, що надані та отримані”
910 “Зобов'язання з кредитування, що надані банкам”
Групу рахунків 909 “Сумнівні гарантії та поручительства” розділу 90 “Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій” виключити.
903 “Гарантії, що отримані від клієнтів”
91
Зобов'язання з кредитування, що надані та отримані
910
Зобов'язання з кредитування, що надані банкам
920 “Валюта та банківські метали, що куплені, але не отримані”
9200 А “Валюта та банківські метали, що куплені за умовами спот”
Призначення рахунку: облік сум купленої національної, іноземної валюти та банківських металів, розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для валютного ринку (як правило, не більше двох операційних днів).
За дебетом рахунку проводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартість банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
У призначенні рахунку 9200 А “Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот” групи рахунків 920 “Валюта та банківські метали до отримання” розділу 92 “Зобов’язання і вимоги за операціями з валютою та банківськими металами” за кредитом рахунку слова “суми заборгованості, що визнана сумнівною” виключити.
920 “Валюта та банківські метали до отримання”
9200 А “Валюта та банківські метали, що куплені за умовами спот”
Призначення рахунку: облік сум купленої національної, іноземної валюти та банківських металів, розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для валютного ринку (як правило, не більше двох операційних днів).
За дебетом рахунку проводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартість банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів.
921 “Валюта та банківські метали, що продані, але не відправлені”
929 “Сумнівні вимоги за операціями з валютою та банківськими металлами”
9290 А “Сумнівні вимоги за операціями з валютою та банківськими металлами”
93 “Вимоги та зобов'язання щодо андеррайтингу цінних паперів, спотових і строкових фінансових інструментів, крім інструментів валютного обміну”
930 “Цінні папери до отримання за операціями андеррайтингу”
Групу рахунків 929 “Сумнівні вимоги за операціями з валютою та банківськими металами” розділу 92 “Зобов’язання і вимоги за операціями з валютою та банківськими металами” виключити.
921 “Валюта та банківські метали, що продані, але не відправлені”
93 “Вимоги та зобов'язання щодо андеррайтингу цінних паперів, спотових і строкових фінансових інструментів, крім інструментів валютного обміну”
930 “Цінні папери до отримання за операціями андеррайтингу”
935 “Активи до отримання”
9350 А “Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами”
Призначення рахунку: облік сум куплених або розміщених активів (цінних паперів, депозитів тощо), розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення договору на строк не більший, ніж звичайний для відповідного ринку.
За дебетом рахунку проводяться суми куплених або розміщених активів.
За кредитом рахунку проводяться суми отриманих активів; суми заборгованості, що визнана сумнівною.
У призначенні рахунку 9350 А “Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами” групи рахунків 935 “Активи до отримання” розділу 93 “Вимоги та зобов’язання щодо андеррайтингу цінних паперів, спотових і строкових фінансових інструментів, крім інструментів валютного обміну” за кредитом рахунку слова “суми заборгованості, що визнана сумнівною” виключити.