Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 17. 06. 2004 №280 (зі змінами) І зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26. 07. 2004 за №919/9518
| Вид материала | Документы |
- Правила бухгалтерського обліку доходів І витрат банків України, затверджених постановою, 460.93kb.
- Правління національного банку україни, 293.44kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 781.81kb.
- Та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України, 996.87kb.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, 2818.44kb.
- М або вибуттям фінансового активу чи зобов’язання, та не виникли б, якщо суб’єкт господарювання, 371.26kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 Зареєстровано, 742kb.
- Постанова Правління Національного банку України від 30 квітня 2009 року n 259 Зареєстровано, 346.95kb.
- Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, 1059.31kb.
- Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, 693.65kb.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів
240 “Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам”
2400 КА “ Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів за кредитами, що оцінюються на індивідуальній основі.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
2401 КА “Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на портфельній основі”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів за кредитами, що оцінюються на портфельній основі.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів
240 “Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам”
Група рахунків 248 “Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами”
2480 А “Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами”
249 Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами
2490 КА “Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами”
25 “Кошти бюджету та позабюджетних фондів України”
251 “Кошти Державного бюджету України”
Групи рахунків 248 “Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами” та 249 “Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами” розділу 24 “Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам” виключити.
24 “Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам”.
240 “Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам”
25 “Кошти бюджету та позабюджетних фондів України”
251 “Кошти Державного бюджету України”
260 “Кошти на вимогу суб'єктів господарювання”
2600 АП “Кошти на вимогу суб'єктів господарювання”
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу суб'єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ), у тому числі поточні рахунки суб'єктів господарювання та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт.
На цьому рахунку також обліковуються суми, що перераховуються клієнтами для формування статутного капіталу до їх реєстрації як юридичних осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком та клієнтом - власником рахунку; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості; суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною.
2605 АП “Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток”
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу суб'єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ) для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунку; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості; суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною.
2607 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання (крім небанківських фінансових установ).
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки прострочених та сумнівних нарахованих доходів.
У групі рахунків 260 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання” розділу 26 “Кошти клієнтів банку”:
у призначенні рахунків 2600 АП “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання” та 2605 АП “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток” за кредитом рахунку слова “суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною” виключити;
у призначенні рахунку 2607 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб’єктам господарювання” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівних” виключити.
260 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання” розділу 26 “Кошти клієнтів банку”:
2600 АП “Кошти на вимогу суб'єктів господарювання”
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу суб'єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ), у тому числі поточні рахунки суб'єктів господарювання та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт.
На цьому рахунку також обліковуються суми, що перераховуються клієнтами для формування статутного капіталу до їх реєстрації як юридичних осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком та клієнтом - власником рахунку; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
2605 АП “Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток”
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу суб'єктів господарювання (крім небанківських фінансових установ) для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунку; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
2607 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання (крім небанківських фінансових установ).
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів.
262 “Кошти на вимогу фізичних осіб”
2620 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб”
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу фізичних осіб, у тому числі поточні рахунки фізичних осіб та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості; суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною.
2625 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток”
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості; суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною.
2627 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки прострочених та сумнівних нарахованих доходів.
У групі рахунків 262 “Кошти на вимогу фізичних осіб” розділу 26 “Кошти клієнтів банку”:
у призначенні рахунків 2620 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб” та 2625 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток” за кредитом рахунку слова “суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною” виключити;
у призначенні рахунку 2627 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: “рахунок”, слова “та сумнівних” виключити.
262 “Кошти на вимогу фізичних осіб”
2620 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб”
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу фізичних осіб, у тому числі поточні рахунки фізичних осіб та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
2625 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток”
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
2627 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів.
265 “Кошти небанківських фінансових установ”
2650 АП “Кошти на вимогу небанківських фінансових установ”
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу небанківських фінансових установ, у тому числі поточні рахунки небанківських фінансових установ та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт. На цьому рахунку також обліковуються суми, що перераховуються клієнтами для формування статутного капіталу до їх реєстрації як юридичних осіб; суми, що обліковуються до часу їх внесення на накопичувальний рахунок, відкритий у Національному банку України або його територіальних управліннях за місцем створення банку.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком та клієнтом - власником рахунку; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості; суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною.
2655 АП “Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток”
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості; суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною.
2657 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунки прострочених та сумнівних нарахованих доходів.
У групі рахунків 265 “Кошти небанківських фінансових установ” розділу 26 “Кошти клієнтів банку”:
у призначенні рахунків 2650 АП “Кошти на вимогу небанківських фінансових установ” та 2655 АП “Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток” за кредитом рахунку слова “суми заборгованості за отриманими кредитами овердрафт, що визнана сумнівною” виключити;
у призначенні рахунку 2657 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам” за кредитом рахунку слово “рахунки” замінити на: слово “рахунок”, а слова “та сумнівних” виключити.
265 “Кошти небанківських фінансових установ”:
2650 АП “Кошти на вимогу небанківських фінансових установ”
Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу небанківських фінансових установ, у тому числі поточні рахунки небанківських фінансових установ та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт. На цьому рахунку також обліковуються суми, що перераховуються клієнтами для формування статутного капіталу до їх реєстрації як юридичних осіб; суми, що обліковуються до часу їх внесення на накопичувальний рахунок, відкритий у Національному банку України або його територіальних управліннях за місцем створення банку.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком та клієнтом - власником рахунку; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
2655 АП “Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток”
Призначення рахунку: облік коштів на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.
За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.
За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів - держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
2657 А “Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам”
Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам.
За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів.
28 “Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»
280 “Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”
288 “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”
2888 А “Дебіторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР”
2889 А “Інша сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”
289 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”
Групу рахунків 288 “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” розділу 28 “Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” виключити.
28 “Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»
280 “Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”
289 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”
289 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”
2890 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів на відшкодування можливих втрат за дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку. Відрахування до резервів здійснюється відповідно до законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми списання безнадійної заборгованості; суми зменшення резервів.
У призначенні рахунку 2890 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку” групи рахунків 289 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку” розділу 28 “Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” слова “на відшкодування можливих втрат” виключити.
289 “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”
2890 КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку”
Призначення рахунку: облік сум сформованих резервів за дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку. Відрахування до резервів здійснюється відповідно до законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.