Комментарий к федеральному закону от 9 июля 1999 Г
| Вид материала | Закон |
- Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009, 5523.95kb.
- Комментарий к Федеральному закону "О государственной регистрации прав на недвижимое, 2108.42kb.
- Комментарий к федеральному закону от 15 апреля 1998 Г. N 66-фз, 3831.92kb.
- Постатейный комментарий к федеральному закону от 10 июля 2002 года n 86-фз, 36.36kb.
- Альжева Наталья Ивановна, специалист по социальным вопросам гу "Центр социальной помощи, 2655.94kb.
- Принят Государственной Думой 9 июля 2010 года Одобрен Советом Федерации 14 июля 2010 года, 1010.79kb.
- Кодексу Российской Федерации и Федеральному закону "Об опеке и попечительстве" (2-е, 9099.61kb.
- Комментарий к Градостроительному кодексу, 4473.14kb.
- Комментарий к Федеральному закону "Об объектах культурного наследия (памятниках истории, 3689.27kb.
- Комментарий к федеральному закону от 10 января 2002 Г. N 7-фз, 5794.49kb.
Однако приоритетным является не каждый инвестиционный проект, соответствующий требованиям объема инвестиций, а только проекты, включенные в перечень, утверждаемый Правительством РФ. Критерии отбора инвестиционных проектов и признания их приоритетными Правительством РФ не закреплены. Очевидно, что они должны соответствовать программам социально-экономического развития России, отвечать планам развития страны либо отдельного региона. Отсутствие формальных параметров отбора можно считать недостатком нормативно-правового регулирования данного вопроса.
6. Понятие срока окупаемости инвестиционного проекта является необходимым для определения срока предоставления инвестору льгот и гарантий. Они предоставляются до того времени, когда объект инвестиционной деятельности начнет приносить доход.
7. Реинвестирование обычно понимается как дальнейшее инвестирование полученной от инвестиций прибыли.
В литературе различные виды инвестиций в зависимости от направленности действий инвестора получили следующие названия:
1) начальные инвестиции (нетто-инвестиции) - осуществляются при приобретении или основании предприятия;
2) экстенсивные инвестиции - направлены на расширение производственного потенциала;
3) реинвестиции - это вложение высвободившихся инвестиционных средств в покупку или изготовление новых средств производства;
4) брутто-инвестиции - включают в себя нетто-инвестиции и рейд-инвестиции.
В комментируемой статье реинвестированием признаются только капитальные вложения полученных от ранее осуществленных инвестиций доходов, то есть инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.
Интересно, что в Законе РСФСР "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" определяющим признаком инвестиций является цель их вложения - получение прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта. То есть понятия "прибыль" и "доход" употребляются как тождественные. В более позднем Федеральной законе "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" данное положение скорректировано - "инвестиции, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта".
В комментируемой статье законодатель предусматривает в качестве реинвестирования вложение дохода или прибыли (то же прослеживается и в ст. 11 комментируемого Закона, в которой гарантируется использование на территории Российской Федерации и перевода за пределы Российской Федерации доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм), что совершенно справедливо, так как данные понятия неравнозначны.
Так, в Налоговом кодексе РФ для целей налогообложения под прибылью организаций понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).
8. Совокупная налоговая нагрузка рассчитывается исходя из перечисленных в данном понятии обязательных платежей.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
От налога следует отличать сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В настоящее время в системе действующего правового регулирования в качестве сбора закреплена государственная пошлина.
В совокупную налоговую нагрузку включаются ввозные таможенные пошлины, за исключением таможенных пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством РФ, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации.
Также в совокупную налоговую нагрузку входят федеральные налоги за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации.
В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные и местные налоги и сборы не включаются в расчет совокупной налоговой нагрузки. Они вводятся в действие и прекращают действовать на территориях соответственно субъектов РФ и муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Ставки налогов могут устанавливаться в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ, также могут устанавливаться льготы по отдельным налогам на соответствующей территории для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе и иностранных инвесторов.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Помимо этого, в совокупную налоговую нагрузку включаются взносы в государственные внебюджетные фонды, за исключением Пенсионного фонда РФ. Бюджетный кодекс РФ определяет правовые основы деятельности социальных государственных внебюджетных фондов, к которым относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Особенностью данных фондов является то, что они обособлены от бюджета, однако входят в бюджетную систему РФ, денежные средства данных фондов находятся в государственной собственности и направляются на решение государственных задач.
Статья 3. Правовое регулирование иностранных инвестиций на территории Российской Федерации
Комментарий к статье 3
1. В комментируемой статье закреплены источники правового регулирования иностранных инвестиций в Российской Федерации.
К настоящему моменту в Российской Федерации сформировался блок нормативных актов, регулирующих различные аспекты инвестиционной деятельности.
В общем и целом правовой режим инвестиционной деятельности складывается из нескольких составляющих. Среди них: закрепление свободы осуществления предпринимательской и иной не запрещенной экономической деятельности, общие положения о собственности и сделках; порядок регистрации юридических лиц; система налогообложения; таможенный режим и др. Важной составляющей является заявленная государством инвестиционно-правовая политика, являющаяся составной частью финансово-правовой политики. Таким образом, правовой режим инвестиционной деятельности, по сути, является комплексом правовых средств.
Специфической составляющей правового режима инвестиционной деятельности является совокупность правовых норм, закрепляющих:
- виды и источники инвестиций;
- объекты инвестирования; понятие инвестиционной деятельности;
- поведение субъектов инвестиционной деятельности;
- формы и методы защиты прав и законных интересов инвесторов и иных субъектов инвестиционной деятельности;
- государственные гарантии субъектам инвестиционной деятельности;
- особенности налогообложения при осуществлении отдельных видов инвестиционной деятельности;
- порядок и условия предоставления налоговых льгот и специальных налоговых режимов, не носящих индивидуального характера;
- порядок и условия предоставления иных льготных условий (например, пользования землей и другими природными ресурсами, предоставления объектов государственной и муниципальной собственности в пользование, владение и распоряжение субъектам инвестиционной деятельности, в том числе в целях использования в качестве объектов залогового фонда, и др.).
Если в начале рыночных преобразований в России стояла задача создания правового поля для осуществления инвестиций в принципе (например, закрепления институтов собственности, свободы предпринимательской деятельности и применительно непосредственно к инвестиционной деятельности - формирования ее законодательных основ), то в настоящее время наибольшую актуальность приобретает стимулирующее воздействие государства на инвестиционный процесс. Финансово-правовая политика в данном случае реализуется посредством принятия нормативно-правовых актов, закрепляющих меры государственного стимулирования, с целью создания благоприятных условий для ее осуществления, повышения инвестиционной активности, обеспечения притока инвестиций в экономику в необходимом объеме.
Так как применительно к правовому регулированию инвестиционной деятельности в Российской Федерации можно говорить о комплексной отрасли законодательства, то, прежде всего, среди источников правового регулирования иностранных инвестиций в Российской Федерации следует выделить нормативные акты общей направленности.
Прежде всего, это Конституция РФ. Инвестиционная деятельность основывается на конституционно-правовых основах, вытекающих из положений:
- статьи 8 Конституции РФ (единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности, а также признание и равная защита частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности);
- статьи 34 (свобода использования своих способностей в предпринимательской деятельности);
- статьи 35 (защита частной собственности, право каждого иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им, как единолично, так и совместно с другими лицами);
- статьи 46 (гарантия каждому судебной защиты его прав и свобод);
- статьи 71 (отнесение к ведению Российской Федерации установления правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития; внешняя политика и международные отношения Российской Федерации, международные договоры РФ);
- статьи 72 (отнесение к совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ в числе других вопросов владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами; разграничение государственной собственности; установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации; координация международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ, выполнение международных договоров РФ и др.);
- статьи 74 (недопущение установления на территории Российской Федерации таможенных границ, пошлин, сборов и каких-то иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств);
- статьи 114 (Правительство РФ, среди прочего, обеспечивает проведение в России единой финансовой, кредитной и денежной политики).
Отдельные отношения, возникающие в связи с осуществлением инвестиционной деятельности, урегулированы гражданским, земельным, экологическим, финансовым и др. законодательством.
Регламентирование отношений, непосредственно вытекающих из инвестиционной деятельности, осуществляется специальным инвестиционным законодательством, к которому можно отнести следующие законодательные акты:
- Закон РСФСР от 26 июня 1991 г. "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" (действует в части, не противоречащей ФЗ от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ);
- Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений";
- Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)";
- Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции";
- Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях";
- Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации";
- Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";
- Федеральный закон от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг".
Из приведенного перечня можно сделать вывод, что законодательное урегулирование инвестиционной деятельности осуществляется в зависимости от видов инвестиций.
Классификация инвестиций в литературе дается по значительному количеству различных критериев, приведем наиболее существенные из них.
В зависимости от объекта инвестирования различают:
- инвестиции в производство. В данном случае речь идет о прямых, или реальных, инвестициях, которые предполагают образование реального капитала (здание, сооружение, оборудование, товарно-материальные запасы и т.д.);
- инвестиции в оборот финансовых объектов (финансовых инструментов), то есть приобретение инвестиционных ценных бумаг, вложение в объекты тезаврации (накопления), в том числе банковские депозиты, приобретение различных финансовых инструментов;
- инвестиции в создание объектов интеллектуальной собственности. Это вложения, связанные с научными разработками, приобретением прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы (лицензии), ноу-хау и т.д.
В зависимости от формы собственности на капитал различают инвестиции:
- государственные и муниципальные;
- частные;
- смешанные.
В зависимости от стратегии инвестирования различают инвестиции:
- прямые (или стратегические);
- портфельные.
В зависимости от происхождения капитала различают инвестиции:
- иностранные;
- национальные.
В зависимости от территории вложения различают инвестиции:
- внутри страны;
- за рубежом.
Возможна классификация также по другим критериям, однако законодательное регулирование направлено именно на данные виды инвестиций.
Следует иметь в виду, что значительная часть вопросов, касающихся инвестиционной деятельности, урегулирована также подзаконными нормативными правовыми актами, детализирующими и уточняющими положения законов.
Деятельность иностранных инвесторов в Российской Федерации также основывается на общих нормах законодательства, как унифицированного, так и специального; иногда это происходит в силу прямого указания в нормативном правовом акте о том, что его действия распространяются на регулируемые отношения с участием нерезидентов.
Статья 14 комментируемого Закона закрепляет гарантии участия иностранного инвестора в приватизации. Отношения, связанные с приватизацией государственного и муниципального имущества, регулируются Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества".
Общие правила регистрации инвесторов в качестве юридических лиц либо индивидуальных предпринимателей и отдельные особенности легализации и правового статуса иностранных инвесторов закреплены Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
При вложении иностранного капитала на территории Российской Федерации, а также вывозе за пределы Российской Федерации полученной от инвестиций прибыли и других правомерно полученных денежных сумм, в том числе и ввезенных изначально в качестве инвестиции, соблюдаются также нормы Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Порядок перемещения товаров, работ, услуг через таможенную границу Российской Федерации урегулирован Таможенным кодексом РФ, Законом РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе".
Так как в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" все инвестиционные проекты подлежат экологической экспертизе, следует отметить Федеральный закон от 23 ноября 1995 г. N 174-ФЗ "Об экологической экспертизе".
Основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия РФ и субъектов РФ в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также защиты экономических и политических интересов Российской Федерации определяются Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".
Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" устанавливает правовые основы деятельности органов государственной власти РФ в области экспортного контроля, а также определяет права, обязанности и ответственность участников внешнеэкономической деятельности.
Гарантии прав инвесторов зачастую общепризнаны в мировой практике, вытекают из международных соглашений, необходимость их закрепления в национальном законодательстве определена в международном договоре. Каждое государство имеет блок нормативных актов, регулирующих инвестиционную деятельность национальных и зарубежных инвесторов. Однако в настоящее время в связи с глобализацией экономики нет возможности обходиться без выработки общих принципов и стандартов инвестиционной деятельности.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" международный договор РФ - это международное соглашение, заключенное с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования.
Международные договоры имеют различные наименования: соглашение, пакт, декларация, протокол, трактат, конвенция, регламент и др.
Среди всех международных соглашений, затрагивающих вопросы инвестиционной деятельности, можно выделить:
- многосторонние договоры, устанавливающие наиболее общие принципы и правила инвестиционной деятельности на межгосударственном уровне (в том числе международные договоры, на основе которых созданы специальные международные организации);
- двусторонние договоры о поощрении и взаимной защите капитальных вложений.
Говоря об установлении общих принципов инвестиционной деятельности на межгосударственном уровне, следует отметить, что нет единого документа, закрепляющего такие принципы. Их можно выделить на основе анализа различных международных соглашений.
Основным принципом межгосударственного регулирования инвестиционного процесса можно считать принцип, заявленный в Хартии экономических прав и обязанностей государств (12 декабря 1974 г.): "Каждое государство имеет право регулировать и контролировать иностранные инвестиции в пределах действия своей национальной юрисдикции согласно своим законам и постановлениям и в соответствии со своими национальными целями и первоочередными задачами. Ни одно государство не должно принуждаться к предоставлению льготного режима иностранным инвестициям".
К наиболее значимым международным договорам РФ можно отнести Соглашение о сотрудничестве в области инвестиционной деятельности от 24 декабря 1993 г. (Соглашение государств - участников СНГ). Режим, созданный Соглашением, не распространяется на третьи государства. Основными положениями данного Соглашения являются договоренности о предоставлении сторонами друг другу национального режима во всей совокупности инвестиционной деятельности и о сотрудничестве сторон в разработке и осуществлении инвестиционной политики в отношении хозяйствующих субъектов, а также хозяйствующих субъектов государств, не являющихся участниками настоящего Соглашения, и международных организаций с целью обеспечения взаимной защиты интересов сторон Соглашения в этой области.
Также следует отметить