Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндфл
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс, 12030kb.
- Программа прохождения практики по профилю специальности студентами III, 26.82kb.
- Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме №2-ндфл «справка, 96.21kb.
- Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме №2-ндфл "справка, 107.34kb.
- Рекомендации по заполнению формы 2-ндфл "Справка о доходах физического лица за 20 год", 658.35kb.
- Пояснительная записка к справке по форме 2-ндфл, 22.69kb.
- Статья 219 нк РФ, 302.51kb.
- Эксперт Эврики Наталья Потапкина ответила на вопросы участников бесплатного вебинара, 87.25kb.
- Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
В нем вы рассчитываете НДФЛ по следующим доходам (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 224 НК РФ):
- выигрышам и призам, выданным в рамках рекламной кампании;
- материальной выгоде от экономии на процентах от пользования заемными средствами;
- страховым выплатам по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет;
- процентам по вкладам в банках.
Напомним, что все перечисленные доходы облагаются налогом по ставке 35% только в части, превышающей определенные размеры.
Примечание
Подробнее о ставках налога на доходы физических лиц вы можете узнать в гл. 7 "Налоговые ставки".
Раздел 5 налоговой карточки нужно заполнять отдельно по каждому виду дохода. Поэтому он может состоять из двух или более таблиц - по числу выданных физическому лицу доходов (абз. 8 Порядка заполнения раздела 5 налоговой карточки).
В строке 1 "Код дохода, сумма дохода" вы отражаете размер выплаченного дохода и указываете его код. Коды можно посмотреть в Справочнике "Коды доходов".
Причем берется код дохода, действующий на дату его выплаты (Письмо ФНС России от 08.08.2008 N 3-5-04/379@).
Строку 2 "Налоговый вычет, предусмотренный пунктом 28 статьи 217 НК РФ" вы заполняете при выдаче налогоплательщику выигрышей и призов в целях рекламы товаров, работ, услуг вашей компании. В ней указывается необлагаемый минимум таких доходов - 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В строку 3 "Налоговая база" вы заносите разницу между строками 1 и 2. Данная строка заполняется отдельно по каждой выплате, расчет нарастающим итогом не производится.
Показатель строки 4 "Сумма налога исчисленная" рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога (35%).
В строке 5 "Сумма налога удержанная" вы указываете сумму налога, которую фактически удержали у налогоплательщика в соответствующем месяце.
Отметим, что удерживать налог вы можете за счет любых денежных средств, которые выплачиваете физическому лицу (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Например, с доходов в виде экономии на процентах по выданному работнику займу НДФЛ можно удерживать за счет его заработной платы, а также иных выплачиваемых ему доходов.
Если сумма исчисленного налога больше, чем сумма налога удержанного, разницу вы заносите в строку 6 "Долг по налогу за налогоплательщиком". При этом в случае, когда налог удержать вы не можете вовсе, помимо строки 6 эту сумму нужно отразить в строке 8 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган". Напомним, что о невозможности удержать налог вы должны сообщить в свою налоговую инспекцию в течение месяца (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Примечание
Подробнее об уведомлении налоговых органов в таких случаях вы можете узнать в разд. 9.2.1.1 "Если удержать налог невозможно".
Если же сумма удержанного налога превысила сумму налога исчисленного, разницу между ними вы вносите в строку 7 "Долг по налогу за налоговым агентом". Такая ситуация может возникнуть из-за ошибки при определении налоговой базы и исчислении налога, когда НДФЛ был излишне удержан у физического лица. При возврате этой суммы также нужно будет заполнить строку 9 "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога".
Строка 8 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" заполняется в случае, если вы не можете удержать исчисленный налог и направили об этом сообщение в налоговую инспекцию.
В строке 9 "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога" нужно указать сумму налога, которая была возвращена физическому лицу в связи с перерасчетом.
Перерасчет может быть произведен и за прошедшие налоговые периоды, например, если совершена ошибка при исчислении НДФЛ. В этом случае вы также заполняете таблицу "Результаты перерасчета налога за ____ год" разд. 8 налоговой карточки.
10.4.8. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 6
Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ по всем налоговым ставкам.
В этот раздел вы переносите итоговые данные, которые были рассчитаны ранее в разд. 3 - 5 налоговой карточки.
Раздел заполняется по итогам налогового периода либо при увольнении сотрудника в течение года (абз. 1 Порядка заполнения раздела 6 налоговой карточки).
Для нерезидентов РФ заполняются только строка "По ставке 30%" и строка "Итого".
В строке "По ставке 35%" нужно указать суммарные данные по всем заполненным частям разд. 5 (если таковых несколько).
Графу "Передано на взыскание в налоговый орган" вы заполняете, если не можете удержать НДФЛ и направили об этом сообщение в налоговую инспекцию.
Графа "По перерасчету за предшествующие налоговые периоды" заполняется, если вы производили перерасчет налоговых обязательств физического лица за прошлые годы. При этом нужно указать суммы налога, которые были возвращены налогоплательщику или зачтены в счет уплаты НДФЛ в отчетном году. Отметим, что результаты перерасчета также должны отражаться в разд. 8 налоговой карточки.
Если же по результатам перерасчета у налогоплательщика образовался долг и на конец отчетного года он не погашен, его сумму вы укажете либо в графе "Передано на взыскание в налоговый орган", либо в графе "Долг по налогу за налогоплательщиком" (если долг по НДФЛ можно будет удержать в следующем налоговом периоде).
Графу "Долг по налогу за налогоплательщиком" и графу "Долг по налогу за налоговым агентом" нужно заполнить, если на конец отчетного периода у физического лица или у налогового агента осталась задолженность по НДФЛ. Суммы, которые отражены в этих графах, вы перенесете в разд. 3 налоговой карточки следующего года в поле "На начало налогового периода".
Отметим, что в графу "Долг по налогу за налогоплательщиком" не нужно заносить сумму задолженности, которая была передана на взыскание в налоговую инспекцию.
10.4.9. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 7
Как указано в Порядке, разд. 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами" заполняется в отношении доходов, которые были выплачены физическим лицам при покупке у них имущества, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам.
Однако, как мы отмечали ранее, данные положения не согласуются с нормами НК РФ. Дело в том, что указанные лица исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, без участия налогового агента (ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Следовательно, лица, которые выплачивают им доходы, налоговыми агентами не являются и налоговый учет выплаченных им доходов вести не должны (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.2 "Кто не обязан вести налоговый учет".
10.4.10. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 8
Раздел 8 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды" заполняется в случае проведения такого перерасчета из-за ошибок при исчислении налоговой базы и налога в предыдущие периоды.
Обратите внимание!
Нельзя проводить перерасчет, если вы ошибочно не предоставили физическому лицу стандартные налоговые вычеты или учли их в меньшем размере. В таких случаях налогоплательщик должен заполнить налоговую декларацию и по окончании года самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате налога и документами, подтверждающими право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Как указано в абз. 1 Порядка заполнения раздела 8 налоговой карточки, перерасчет производится не более чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога возможен только в пределах трех предыдущих лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Перерасчет вы производите в соответствии с нормами налогового законодательства, которые действовали в соответствующем периоде.
Для отражения итогов перерасчета за соответствующий год в разд. 8 предусмотрены две основные строки: строка "Отражено в налоговой карточке за ___ год" и строка "Результаты перерасчета налога за ___ год". В них вы заносите данные, которые фактически были отражены в налоговом учете, и суммы после проведения перерасчета. Все данные отражаются в совокупности по всем ставкам.
10.4.11. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 9
В разд. 9 "Сведения о представлении справок" вы указываете данные (номер и дату) справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, которые были представлены в этом году:
- в налоговую инспекцию (в том числе о сумме задолженности, переданной на взыскание в связи с невозможностью удержать налог);
- физическому лицу по его запросу.
Сведения об этих справках вы заносите в разд. 9 по мере их представления.
В строке "Правильность заполнения налоговой карточки проверена" указываются дата, фамилия, имя, отчество, должность и подпись должностного лица, ответственного за ведение налогового учета.
10.4.12. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ
ПО ФОРМЕ 1-НДФЛ
Ситуация
Организация - ЗАО "Альфа" в 2008 г. выплатила своему работнику С.А. Ильичеву следующие доходы.
1. Заработную плату ежемесячно:
| Месяц | Сумма, руб. | Дата удержания НДФЛ <*> | Месяц | Сумма, руб. | Дата удержания НДФЛ <*> |
| Январь | 17 000 | 05.02.2008 | Июль | 9 000 | 05.08.2008 |
| Февраль | 17 000 | 05.03.2008 | Август | 13 000 | 05.09.2008 |
| Март | 17 000 | 07.04.2008 | Сентябрь | 17 200 | 06.10.2008 |
| Апрель | 18 200 | 05.05.2008 | Октябрь | 18 600 | 05.11.2008 |
| Май | 15 200 | 05.06.2008 | Ноябрь | 17 600 | 05.12.2008 |
| Июнь | 16 220 | 07.07.2008 | Декабрь | 17 600 | 29.12.2008 |
--------------------------------
<*> В соответствии с трудовым договором заработная плата выплачивается два раза в месяц: 20-го числа месяца - аванс, 5-го числа - зарплата по окончательному расчету.
Поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены, НДФЛ удерживается в полном объеме при выплате второй части заработка (п. 2 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68, УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 06.07.2005 N 18-11/3/47804).
2. Отпускные в размере 12 075 руб., из них 8050 руб. - за июль, 4025 руб. - за август. Отпускные выплачены С.А. Ильичеву 7 июля вместе с заработной платой за июнь.
3. Пособие по временной нетрудоспособности в размере 2120 руб., из них 1640 руб. - за май, 480 руб. - за июнь. Пособие выплачено 20 июня 2008 г. вместе с авансом по заработной плате за июнь.
4. 17 апреля 2008 г. ко дню рождения работнику была оказана материальная помощь в размере 8000 руб.
5. 18 июля 2008 г. выплачены дивиденды за 2007 г. как акционеру ЗАО "Альфа" в размере 7000 руб. путем перечисления на счет работника в банке. Облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ, составила 5800 руб. Дивиденды были начислены С.А. Ильичеву в том же месяце.
6. 2 июня 2008 г. работнику был выдан заем в размере 60 000 руб. сроком до 30 ноября 2008 г. под 5% годовых. Согласно договору удержание части долга производится ежемесячно из заработной платы при ее начислении в конце месяца в размере 1/6 от выданной суммы займа. Проценты начисляются на сумму оставшейся задолженности и удерживаются в таком же порядке.
Примечание
Подробнее о порядке определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при займах читайте в разд. 4.3.1 "Экономия на процентах при займах (кредитах)".
Помимо этого 1 октября 2008 г. С.А. Ильичев представил в бухгалтерию уведомление от 15.09.2008 N 3875/07, выданное ИФНС N 31 по г. Ногинску Московской области (код инспекции 5031), о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. в связи с покупкой квартиры. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ работник написал заявление с просьбой предоставить имущественный вычет и вернуть излишне удержанный налог.
С.А. Ильичев женат, имеет двоих детей шести и одиннадцати лет. Один ребенок С.А. Ильичева - инвалид. Работник написал заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на детей.
Права на иные стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб. у сотрудника нет, так как он не относится к категориям лиц, перечисленным в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
ЗАО "Альфа" имеет следующие данные о работнике.
Ильичев Сергей Александрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области.
Адрес постоянного места жительства: 142432, Московская область, Ногинский район, г. Черноголовка, ул. Центральная, д. 24, кв. 42.
ИНН 503165469811.
ЗАО "Альфа" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000, ИНН - 7704502552, КПП - 770401001.
Организация в 2008 г. представляла справки о доходах С.А. Ильичева по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (справка от 15.02.2008 N 19) и налогоплательщику (справка от 01.08.2008 N 514).
Отразим в налоговой карточке выплаченные С.А. Ильичеву доходы, а также расчет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ за 2008 г.
Решение
С.А. Ильичев получал от организации доходы, которые облагаются по разным ставкам, следовательно, они отражаются в различных разделах налоговой карточки. Код каждого дохода определим на основании Справочника "Коды доходов".
| Вид дохода | Код дохода | Налоговая ставка | Основание | Раздел налоговой карточки |
| Заработная плата | 2000 | 13% | п. 1 ст. 224 НК РФ | Раздел 3 |
| Отпускные | 2012 | 13% | п. 1 ст. 224 НК РФ | |
| Пособие по временной нетрудоспособности | 2300 | 13% | п. 1 ст. 224 НК РФ | |
| Материальная помощь | 2710 | 13% | п. 1 ст. 224 НК РФ | |
| Дивиденды | 1010 | 9% | п. 4 ст. 224 НК РФ | Раздел 4 |
| Материальная выгода в виде экономии на процентах | 2610 | 35% | абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ | Раздел 5 |
Разделы 1 и 2 ЗАО "Альфа" заполнит в соответствии с данными о работнике и организации.
НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ
15
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2008 ГОД N -----
РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)
1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента
7704502552 770401001
индивидуального предпринимателя) -----------------/---------------
1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете -
7704
------------------------------------------------------------------
1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента -----
"Альфа" ЗАО
------------------------------------------------------------------
45286590000
1.4. Код ОКАТО -------------------
РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)
503165469811
2.1. ИНН ------------- 2.2. Номер страхового свидетельства ПФР ---
068-615-172-85
------------------------------------------------------------------
Ильичев Сергей Александрович
2.3. Фамилия, Имя, Отчество --------------------------------------
21
2.4. Вид документа, удостоверяющего личность: Код <*> ------------
46 03 N 218439
2.5. Серия, номер документа --------------------------------------
17 04 1969
2.6. Дата рождения (число, месяц, год) ----.----.-------
643
2.7. Гражданство (код <*> страны) ----------------
643
2.8. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны ----------
142432 50
Почтовый индекс ------------- Код <*> региона -----------
Ногинский Черноголовка
Район ---------------------------- Город -------------------------
- Центральная 24 - 42
Населенный пункт --- Улица --------- Дом --- Корпус -- Квартира --
1
2.9. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) ------------- реквизиты
-
документа, подтверждающего статус --------------------------------
1
2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) -
--------------------------------
<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.
В разд. 3 налоговой карточки ЗАО "Альфа" отразит следующие виды доходов, выплаченных С.А. Ильичеву:
- заработную плату;
- отпускные;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- материальную помощь.
При этом ЗАО "Альфа" предоставит работнику следующие стандартные налоговые вычеты:
1) вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. за январь 2008 г. (п. 3 ст. 218 НК РФ);
2) вычеты на детей в размере 600 и 1200 руб. за январь - февраль 2008 г. (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Поскольку в октябре 2008 г. С.А. Ильичев представил уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и заявление о возврате излишне уплаченного налога, ЗАО "Альфа" должно пересчитать НДФЛ с начала года и осуществить возврат налога (пп. 2 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ).
Раздел 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО
ЛИЦА
(для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)
┌───────────────────────┬───────────────────┬──────┐
│ │Долг по налогу за │ │
│ На начало налогового │налогоплательщиком │ - │
│ периода ├───────────────────┼──────┤ ┌───────────────────────────────────────────┬─────┐
│ │Долг по налогу за │ │ │Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с │ │
│ │налоговым агентом │ - │ │предыдущего места работы: │ - │
└───────────────────────┴───────────────────┴──────┘ └───────────────────────────────────────────┴─────┘
| Наименование показателя | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого | |
| 2000 | 17 000 | 17 000 | 17 000 | 18 200 | 15 200 | 16 220 | 9 000 | 13 000 | 17 200 | 18 600 | 17 600 | 17 600 | 193 620 | |
| 2012 | - | - | - | - | - | - | 8 050 | 4 025 | - | - | - | - | 12 075 | |
| 2300 | - | - | - | - | 1 640 | 480 | - | - | - | - | - | - | 2 120 | |
| 2710 | - | - | - | 8 000 | - | - | - | - | - | - | - | - | 8 000 | |
| <код дохода> | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Налоговые вычеты, за исключением стандартных | Код 503 | - | - | - | 4 000 | - | - | - | - | - | - | - | - | 4 000 |
| Код | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Код | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Общая сумма доходов за минусом вычетов | За месяц | 17 000 | 17 000 | 17 000 | 22 200 | 16 840 | 16 700 | 17 050 | 17 025 | 17 200 | 18 600 | 17 600 | 17 600 | 211 815 |
| С начала года | 17 000 | 34 000 | 51 000 | 73 200 | 90 040 | 106 740 | 123 790 | 140 815 | 158 015 | 176 615 | 194 215 | 211 815 | 211 815 | |
| Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации) | За месяц (101) | 600 | 600 | - | - | - | | | | | | | | 1 200 |
| За месяц (102) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| За месяц (103) | 400 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 400 | |
| За месяц (104) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| За месяц (105) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| За месяц (106) | 1 200 | 1 200 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 2 400 | |
| За месяц (107) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Общая сумма с начала года | 2 200 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | |
| Имуществен- ный налого- вый вычет (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации) | За месяц (311) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 172 615 | 17 600 | 17 600 | 207 815 |
| За месяц (312) | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Общая сумма с начала года | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 172 615 | 190 215 | 207 815 | 207 815 | |
| Налоговая база (с начала года) | 14 800 | 30 000 | 47 000 | 69 200 | 86 040 | 102 740 | 119 790 | 136 815 | 154 015 | - | - | - | - | |
| Налог исчисленный | 1 924 | 3 900 | 6 110 | 8 996 | 11 185 | 13 356 | 15 573 | 17 786 | 20 022 | - | - | - | - | |
| Налог удержанный <1> | - | 1 924 | 3 900 | 6 630 <2> | 8 996 | 11 248 <3> | 14 926 <4> | 16 096 <4> | 17 786 | - | - | - | 17 786 | |
| Долг по налогу за налогоплательщиком | 1 924 | 1 976 | 2 210 | 2 366 | 2 189 | 2 108 | 647 | 1 690 | 2 236 | - | - | - | - | |
| Долг по налогу за налоговым агентом | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 17 786 | - | - | - | |
| Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 17 786 | - | - | 17 786 | |
ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей - , 500
X
рублей - , 400 рублей ----- (в нужном поле проставить любой знак);
Заявление
на предоставление
стандартного вычета
основание для предоставления налогового вычета -------------------
X
3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 600 рублей ---, в
X
размере 1200 рублей ---, в размере 2400 рублей ___
(в нужном поле проставить любой знак);
2
количество детей -------------------------------------------------
период действия вычета __________________________ основание для
Заявление на
предоставление
стандартного вычета
на детей
предоставления налогового вычета ---------------------- документы,
подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна
или попечителя ___________________________________________________
ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 214.1,
ПУНКТАМИ 2 И 3 СТАТЬИ 221 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
вид вычета __________ основание для предоставления вычета ________
ПРАВО НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПОДПУНКТОМ 2
ПУНКТА 1 СТАТЬИ 220 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый
3875/07
вычет ------------------------------------------------------------
15.09.2008
Дата выдачи Уведомления ------------------------------------------
5031
Код налогового органа, выдавшего Уведомление ---------------------
--------------------------------
<1> В данном примере удержанный налог мы отражаем в том месяце, в котором он был удержан. Подробнее о том, в графе какого месяца следует отражать удержанный НДФЛ, вы можете узнать в разд. 10.4.5.1 "Если физическое лицо - резидент РФ".
<2> Поскольку работнику 17 апреля была оказана материальная помощь, НДФЛ в сумме 520 руб. (4000 руб. x 13%) нужно удержать при ее выплате. Общая сумма НДФЛ, которая была удержана с января по апрель, составила 6630 руб. (6110 руб. + 520 руб.).
<3> В связи с тем что пособие по временной нетрудоспособности было выплачено 20 июня 2007 г., НДФЛ с этих выплат также был удержан в июне в размере 276 руб. (2120 руб. x 13%, из них 213 руб. - за май, 63 руб. - за июнь). Таким образом, сумма налога, удержанная с января по июнь, составила 11 248 руб. (11 185 руб. + 63 руб.).
<4> НДФЛ с отпускных выплат был удержан при их выплате в июле в размере 1570 руб. (12 075 руб. x 13%), в том числе 1047 руб. - за июль, 523 руб. - за август. Поэтому сумма налога, удержанная с января по июль, составила 14 926 руб. (13 356 руб. + 1570 руб.), а с января по август - 16 096 руб. (15 573 руб. + 523 руб.).