Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой «Финансы» протокол от 14 января 2011 года №5 Рецензент Доктор экономических наук, профессор Михайлов Л. М

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Раздел V. Практикум Тема 2. Организация налогового контроля. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Тема 3. Федеральные налоги Российской Федерации

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой «Финансы»,, 1634.16kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой Экономика,, 3079.89kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой «Финансы», 1391.89kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой «Экономика»,, 2003.79kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой «Экономика»,, 627.34kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой Экономики, 1731.15kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой Экономики, 1923.19kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой экономики, 2702.52kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой экономики,, 3921.1kb.
• Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой «Экономика»,, 4967.34kb.

Раздел V. Практикум

Тема 1. Система государственного налогового администрирования, ее участники, их права, обязанности и ответственность


1. Исторически формы налоговых отношений между государством и гражданами складывались и трактовались по-разному. Вначале налоги преподносились как дар гражданина властелину в благодарность за защиту от врагов, затем – как необходимость помощи граждан своему правительству. Позже налоги выступали как пожертвования, приносимые гражданами в интересах государства, затем как долг граждан перед государством, что сменилось убежденностью в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага, откуда, наконец, родилось представление о возможности и необходимости изымать у граждан строго определенную долю их доходов, причем независимо от воли налогоплательщика.

Поясните, как налоговые отношения между государством и его гражданами связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более привлекательной?


2. Поясните, как вы понимаете слова о том, что налогообложение играет важную роль не только при формировании государственных финансовых ресурсов, но и служит механизмом перераспределения национального дохода, т. е. валового внутреннего продукта (ВВП), который представляет собой стоимость всех произведенных за год товаров и услуг.


3. Известный русский экономист Н. И. Тургенев писал, что налоги – суть средства к достижению цели общества и государства. Поясните, какие цели преследуют государство и общество при налогообложении. Объясните, почему понятия «государство» и «налогообложение» неразрывно связаны между собой.

4. Русское купечество подразделялось на гильдии, что означало установленное государством имущественно-правовое деление купеческого сословия. С купечества взималась гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала. Сумму капитала каждый купец объявлял сам «по совести», но, как правило, они указывали меньшую сумму капитала. Первоначально налог взимался в размере 1% от объявленного капитала, в дальнейшем были введены разные ставки для различных гильдий, например, 2,5% с купцов третьей гильдии, 4% с купцов первой и второй гильдий. Что побуждало купцов показывать меньшую сумму капитала и какой вид налогообложения к ним применялся?


5. Какие свойства регулирующей функции налогов проявляются в следующих случаях:

а) повышение импортных таможенных пошлин;

б) увеличение ставок земельного налога в центральных районах городов;

в) увеличение акцизов на табачные и алкогольные товары;

г) снижение ставок единого социального налога;

д) снижение налогов на сельхозпроизводителей?


6. Петр I учредил должность «прибыльщиков», обязанностью которых было «сидеть и чинить государю прибыль», т. е. изобретать новые источники доходов казны. Одним из налогов, который был введен в это время, стал налог на усы и бороды. Его взимали с тех, кто не хочет бриться, при этом со служивых брали с 30 по 100 руб. в год, а с крестьян – по две деньги с бороды при въезде и выезде из города. Какие функции налогообложения проявляются в этом случае? Каково было назначение этого налога? Укажите элементы этого налога для служивых и крестьян.


7. На примере зарубежных систем налогообложения считается, что размеры налоговых ставок имеют второстепенное значение. Так, страны с вполне благополучным экономическим и социальным положением имеют достаточно высокие и прогрессивные налоги. Например, в Швеции максимальная ставка налога на доходы физических лиц достигает 75%. Поясните, почему высокие ставки налогов на доходы физических лиц существенно не влияют на благосостояние населения зарубежных стран?


Тема 2. Организация налогового контроля. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

8. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Шаффер в 1980-х доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.

Экономический фактор При увеличении налогового бремени

снижается повышается

1 .Расходы бюджета

2.Уклонение от уплаты налогов

3.Уровень жизни населения

4.Предпринимательская активность

5.Прибыль предприятий

Дайте подробные разъяснения.

9. Рассчитайте налоговое бремя налогоплательщика исходя из следующих данных: объем произведенной продукции – 4500 тыс. руб., прибыль организации – 320 тыс. руб., фонд оплаты труда – 540 тыс. руб., сумма налоговых платежей – 720 тыс. руб.


10. Государственная политика направлена на увеличение налоговых поступлений в бюджет, вследствие чего была уменьшена ставка налога на доходы физических лиц с 15 до 13%. Посредством какой функции государство проводит свою политику? Объясните схему увеличения налоговых поступлений в бюджет.


11. Назовите, какие из перечисленных признаков налогов характеризуют прямые налоги, а какие – косвенные:

а) налоги, которые выплачивает потребитель;

б) налоги, влияющие на платежеспособный спрос населения;

в) налоги на доходы;

г) налоги, которые выплачивает производитель;

д) налоги на товары и услуги;

е) налоги, усиливающие инфляционные процессы;

ж) налоги на расходы;

з) налоги, которые выплачивает собственник имущества.

12. Определите признаки, разделяющие понятия «налог» и «сбор»: регистрационный характер, безэквивалентность, обязательность, правопреемственность, принудительность, разрешительный характер, нерегулярный характер уплаты, уплата до начала хозяйственной деятельности.


Тема 3. Федеральные налоги Российской Федерации

Задача 13.

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Задача 14.

1. Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30 000 руб. каждая для своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
2. Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./мес.

3. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную с сотрудника в июне.

Задача 15.

1. Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
2. В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.
3. Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня -850 000 руб., на 1 июля – 800 000 руб., на 1 августа – 830 000 руб., на 1 сентября - 780 000 руб.
4. Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.
5. Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.

6. Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 17,5 %.

Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.

Задача 16.

Условие: Оптовая организация приобрела для перепродажи товары:
А по цене 5900000 руб., в том числе НДС – 900000 руб. (ставка 18%)
и товары Б по 550000 руб., в том числе НДС – 50000 руб. (ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам А стоимость 600000 руб., а к товарам Б – 50000 руб.
Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организации.

Задача 17.

1. Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет
10 000 руб./мес.

2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000 руб.

3. В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.

Задача 18.

1. Организация выдала беспроцентный кредит своему сотруднику в размере 90 000 руб. сроком на 3 месяца с ежемесячным погашением.

2. Ставка рефинансирования на дату выдачи кредита – 10,5%

Рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды.


Тема 4. Региональные налоги Российской Федерации


Задача 19.

1. Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с., автобуса мощностью 300 л.с.
2. В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.
Определить размер транспортного налога за год.

Задача 20.

1. У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.

2. 10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.

3. 4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.

4. Региональным законом ставки налога не установлены.

Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Задача 21.

1. Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

2. Игровые автоматы, зарегистрированные и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Задача 22.
1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб.

3. Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Задача 23.
1. Организация с начала года является собственником автомобиля мощностью 180 л.с., и весельной лодки.

2. В регионе установлены базовые ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Задача 24.
1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства объекта – 48 000 000 руб.

3. Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Задача 25.

1. Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с., автобуса мощностью 300 л.с.

2. В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.
Определить размер транспортного налога за год.

Задача 26.
1. Индивидуальный предприниматель является владельцем пяти игровых автоматов и двух касс тотализатора.

2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес, а кассы тотализатора – в регионе с максимальными ставками.

Определить размер налога на игорный бизнес за год.

Задача 28.

1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб.

3. Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.


Тема 5. Местные налоги Российской Федерации

Задача 29.

1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:

2. Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры - 250000 руб.; 2-й квартиры - 250000 руб.;
3-й квартиры - 450000 руб.; 4-й квартиры - 600000 руб.

3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.

Задача 30.
1. Налогоплательщик – физическое лицо – с начала года является собственником:

- квартиры (инвентаризационная стоимость – 450 000 руб.),

- автомобиля (рыночная стоимость – 130 000 руб.),

- земельного участка (кадастровая стоимость – 2 300 000 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом

налоговых ставок, установленных в г. Москве.

Задача 31.

На основе этих данных рассчитайте:

а) соотношение прямых и косвенных налогов;

б) соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц;

в) процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2007 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит 2380 млрд руб., в региональные бюджеты – 512 млрд руб., в местные бюджеты – 434 млрд руб.

Задача 32.

1. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.

Задача 33.

1. Гражданин К. Н. Леонов в сентябре 1999 г. приобрел в собственность

дом, заплатив за него 60 000 руб.

2. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения составляла 280 000 руб. В мае 2000 г. К. Н. Леонов подарил купленный дом сыну.

Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить К. Н. Леонов при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу, а налоговая ставка составляет 0,1% стоимости имущества.

Задача 34.

1. Гражданин имеет садовый участок в Московской области общей площадью 700 м2. Ставка земельного налога на участок, используемый для садоводства и огородничества, в 2004 г. составляла 9 коп. за 1 м2.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую гражданин должен заплатить за садовый участок в 2010 г., если известно, что ставка земельного налога в этом году увеличилась по сравнению с 2009 г. в 2 раза.


Тема 6. Специальные налоговые режимы

Задача 35.

1. В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.

2. Организация занимается оптово-розничной торговлей.

3. Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв.м., одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли 162 кв.м.

4. В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.

5. Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущий год в размере 1,234.

6. Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.

Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.

Задача 36.
1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения, определив объект налогообложения, как «доходы».

2. В 1-м квартале текущего года на расчетный счет поступило:

- доходов от реализации готовой продукции – 2000000 руб.;

- арендной платы – 80000 руб.

3. Отгружено продукции потребителям на сумму 3000000 руб.

4. Оплачено поставщикам за материалы 2000000 руб. без учета НДС.
Задание: рассчитать размер авансового платежа по единому налогу при УСНО.

Задача 37.

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы о реализации – 14000000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25000;

• взят банковский кредит – 500000;

• внесено учредителем в уставной капитал – 300000;

• выплачена заработная плата – 1500000;

• заплатили за аренду – 30000;

• оплачено коммунальных услуг – 21000;

• приобретено основное средство – 4000000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему нало-гообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Задача 38.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину прибыли.

За первое полугодие доходы составили 5500 тыс. руб., расходы – 4800 тыс. руб. Кроме этого, приобретены основные средства на сумму 125 тыс. руб., из них введены в эксплуатацию на сумму 100 тыс. руб. оплата произведена на 80%. Убыток по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составил 130 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 39.

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сведения о полученных доходах и произведенных расходах за три года представлены в таблице.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год, заполнив нижеследующую таблицу. Прокомментируйте вычисления (руб.)

Год Доходы Расходы Налоговая база Налоговая база Ч ставку Налог

к уплате

1-й 100 000 98 000

2-й 120 000 100 000

3-й 160 000 110 000