Электронное научное издание «Труды мэли: электронный журнал»

Вид материала

Содержание

Проблемы товарооборота
Пути решения основных проблем
Контроль поступления государством денежных средств от торговых взаимоотношений
Административно-хозяйственный модуль
Аккумулирующий и контролирующий модуль
Передача информации в ЕРТ
Инженерно-технический модуль
Юридический модуль

Подобный материал:

Электронное научное издание «Труды МЭЛИ: электронный журнал»

Григорьев Р.А., аспирант МЭЛИ

Система товарооборота Российской Федерации и пути решения основных проблем

Аннотация

Статья содержит ограниченный анализ существующей системы товарооборота РФ и ее контроля. Определяются проблемы системы и предлагаются пути и направления их решения. Представлены краткое описание Единой системы контроля товарооборота и предложения по её разработке.

Ключевые слова:

товарооборот, рынок, маркировка товаров, учет, контроль, продажа, денежные средства, преступления, модуль информации

Продажа, Продажа и обмен товарами являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государств. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием и изменением торговой системы. В широком смысле торговые отношения между странами являются определяющим элементом во внешнеэкономической деятельности, а торговая система является мощным рычагом, регулирующим удовлетворения потребностей человека. В узком понимании, торговля является неотъемлемой частью взаимоотношений между хозяйствующими субъектами.

На сегодняшний день существуют разнообразные механизмы, технологии, схемы, методики и учения, определяющие функционирование системы товарооборота, работа которой определяет, как процесс жизнедеятельности каждого человека, так и существование государства в целом. Торговые отношения между хозяйствующими субъектами являются одной из частью дохода государства, за счет изымаемых налогов с предпринимателей и юридических лиц. К примеру, поступления доходов в бюджетную систему РФ за 2006 г. составили 6763,4 млрд. руб., а за 2007 г.- 8643,4 млрд. руб.^¹ В связи с этим для государства крайне важно, чтобы денежные средства от коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов поступали в определенные сроки и в полном размере. Но, несмотря на разнообразие определяющих факторов функционирования товарооборота, нет единой системы контроля товарных потоков внутри страны, есть лишь регламенты, определяющие работу Федеральной таможенной службы (далее по тексту ФТС) на границе государства.

Проблемы товарооборота

В 2007 г. материальный ущерб России от преступлений экономической направленности¹ (которые, так или иначе, связаны с товарооборотом) составляет 100 млрд. рублей, а доля «серого импорта»² составляла в 2006 году 16,5%, в 2007-м году — 10,5%. Данные 10,5% составляют в денежном выражении 750 млрд. рублей.

Экономические преступления в системе товарооборота (далее по тексту ЭПСТ) являются важной и актуальной проблемой в настоящее время. Трудно представить, сколько можно было бы построить школ, домов, поликлиник, детских садов на эти деньги. Многие предприниматели и те, кто им помогают, не осознают, что, организуя правонарушения, они тем самым наносят вред своим детям, окружающим и самим себе. Мы живем в эпоху расцвета эгоизма, эфемерных ценностей, жажды наживы и нескончаемых потребительских желаний.

В 2004 г. был принят Таможенный кодекс, а с его принятием образовались Таможенные инспекции. Но формирование структуры затянулось, так что к реальной работе она приступила только в 2006 г.. Учреждение инспекции привело к сокращению таможенного оформления. Раньше таможня могла проверять товар на границе десять суток. Сейчас таможенная очистка проводится максимум за три дня. Но ускорение работы ведомства - не главная цель постконтроля. Основная задача — борьба с не легально или частично нелегально ввозимым товаром (условное название - «серый импорт»). На самой границе справедливость цены импорта проверяют с помощью системы управления рисками (далее по тексту СУР), которая представляет собой базу данных о минимальной стоимости и других характеристиках товаров. Так, к примеру, согласно СУР, контрольный уровень цен на компьютерные мыши - $5,5 за 1 кг. Если импортер ввозит продукцию по более низкой цене, то ФТС имеет право задержать груз для тщательной проверки. Причем данные СУР зачастую недостаточно достоверны: таможня не успевает обновлять ее со скоростью изменения рынка. Чем всячески пользуются «серые» импортеры.

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

На основе анализа полученной информации объединим ЭПСТ в две группы. Надо заметить, что при фактах экономических преступлений главную роль играет документооборот, в котором на разных этапах ведутся неправомерные действия (подделка, завышение, занижение показателей и прочие). Следовательно, тогда наша работа оканчивалась бы на описании всех нарушений в документообороте и способах борьбы с данными правонарушениями. Но мы считаем, что рационально разделить способы преступлений, связанных с товарооборотом, на 2 вида, где применяются факты правонарушения. То есть, области бизнеса хозяйствующего субъекта (ХС), где возможны преступные деяния. Рассмотрим данные в табл. 1.

Таблица 1

Группировка преступлений

Виды преступлений	Способы совершения	Факторы, способствующие совершению
Связанные с куплей – продажей товаров	– занижение цен на реализуемый товар – оплата товаром, («черный бартер») – завышение цен на приобретенный товар – оприходование не поступивших товаров – занижение количества приобретенного товара – инсценировка краж, порчи и т. д. – осуществление купли – продажи без соответствующих договоров – пересортица товара	– подложные документы – несовершенная законодательная система – не контролированный товарооборот – сговор с другими ХС – сговор с государственными служащими
Связанные с основными фондами (ОФ) и материальными издержками (не включая капитальные постройки)	– оприходование не поступивших материалов – Завышение цен на приобретенные ОФ – списание якобы утерянных материалов – включение в стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимости основных средств – инсценировка краж, порчи и т. д. – подложное оформление документов на покупку не существующих ОФ – пересортица материалов	– не реализация проверок внутрифирменных документов – большое количество субъектов задействованных в преступных деяниях – несовершенная законодательная система – неконтролированный товарооборот – сговор с другими ХС – подложные документы – сговор с государственными служащими

Как можно было заметить из табл. 1, способы совершения ЭПСТ достаточно разнообразны и занимают ведущую место в общем объеме основных преступлений экономической направленности. По данным Министерства внутренних дел, количество основных экономических преступлений распределено следующим образом (рис. 1). Данный факт обуславливается возможностями получения максимального преувеличения капитала в ходе преступных деяний. Так как в РФ действует система рыночных отношений, то большая масса оборота капитала находится в сфере производства услуг или товаров. Капитал, имеет очень важное экономическое свойство, а именно: преумножать себя в возможных обстоятельствах.

Значит там, где большое стечение капитала - существует большая возможность его увеличить, а так как мы говорим о преступной деятельности, эта возможность и объем получения выгоды возрастает в несколько раз

На рис. 1 также можно увидеть, что преступления связанные с основными фондами (ОФ) и материальными издержками (не включая капитальные постройки), составляют 20% от общего количества преступлений. При этом надо понимать, что под материальными издержками в контексте описанных методов правонарушений, мы понимаем закупочный материал, сырье, расходный материал и так далее. А под основными фондами (не включая капитальные постройки) мы понимаем товары, для пользования сотрудниками ХС, например, транспортные средства, компьютеры, периферийные устройства, фонды для производства (станки, инструменты, автоматизированные системы и прочие) и так далее. То есть, мы включили товар и продукцию, имеющие материальное и стоимостное выражение. Следовательно, это такой же товар, закупаемый ХС у других юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Из этого следует, что под товаром мы понимаем продукцию, имеющую потребительную стоимость, производимую для продажи, обмена или покупки. Тогда можно условно объединить два вида преступлений, связанных с товарооборотом, то есть преступления, связанные с материалом и основными фондами (не включая капитальные постройки), и преступления связанные с товарооборотом. Для простоты мы назовем эту новую группу: преступления, связанные с товарооборотом. В результате этого данный вид преступления будет составлять 50% (20%+30%), от общего количества рассматриваемых преступлений Министерства внутренних дел РФ. Из этого следует, как описывалось во «Введении» данного научного сообщения, на данный момент ЭПСТ есть достаточно актуальная проблема среди экономических преступлений.

Рис. 1. Структура экономических преступлений.

В результате проведенного анализа и сбора данных можно выделить следующие основные проблемы, влияющие на ЭПСТ^¹:

Одной из важнейших проблем, которая оказывает существенное влияние на налоговую политику и деятельность правоохранительных и контролирующих органов, является проблема нормотворчества. Свобода правового поля, в периоды проведения правовых реформ, вместо ожидаемой пользы принесла определенный вред и позволила субъектам нормотворчества игнорировать реальности отражения объективного мира. В связи с отсутствием четкого законодательного разграничения субъектов нормотворческой деятельности создаются определенные трудности на данном направлении. Так, множественность субъектов нормотворчества, их недостаточная правовая квалификация и компетенция обусловили появление множества правовых норм, не отвечающих требованиям научной обоснованности и реально складывающимся социально-экономическим и политическим отношениям. Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что погрешности и изъяны в нормотворческой деятельности допускают все субъекты. Однако в большей степени «лженормотворчество» присуще регионам, министерствам и ведомствам. Последние принимают большое количество нормативных актов, противоречащих собственным и федеральным законам, которые нередко также ни по форме, ни по содержанию законодательными актами не являются.
Не менее важная причина - это недобросовестность виновных, которые для того, чтобы уйти от ответственности, проявляют порой чудеса изобретательности, принимают активные меры к сокрытию следов преступлений. Довольно часто они просто уничтожают первичные документы, отражающие финансовую деятельность организации.
Есть у правоохранительных органов, разумеется, и свои собственные проблемы. До сих пор не отработана система координации деятельности сотрудников налоговых служб со следователями органов внутренних дел, сложны и многообразны кадровые проблемы, не приведено в соответствие с современными требованиями налоговое законодательство, по-прежнему продолжают витать в умах сотрудников стереотипы старого мышления, состоящие в том, что налоговые преступления - их третьестепенная забота, несмотря на то, что в 2003 году функции налоговой полиции переданы управлению по борьбе с экономическими преступлениями (УБЭП), входящую в состав министерства внутренних дел (МВД)). Пока, к сожалению, даже далеко не все руководители правоохранительных органов (в особенности местных) достаточно отчетливо представляют себе приоритетную важность борьбы с налоговыми преступлениями.

Также основными проблемами в области борьбы с экономическими преступлениями, в том числе и налоговыми, являются:

Отсутствие основополагающих юридических документов в сфере экономики, финансов, права.
Несовершенство законодательных и нормативных актов, регулирующих хозяйственные и финансовые отношения.
Отсутствие фундаментальных теоретических и методических разработок.
Острый дефицит в профессионально подготовленных, высококвалифицированных кадрах. Недостатки в работе правоохранительных органов также чаще всего связаны с уровнем профессиональной подготовки их сотрудников, отсутствием у них необходимых знаний, навыков и умений по выявлению налоговых преступлений, возбуждению уголовных и административных дел, собиранию, исследованию и оценке доказательств, их надежной фиксации и надлежащему оформлению и т.п.
Сложная и противоречивая система налогообложения
Результаты анализа позволяют сделать выводы о том, что, наряду с другими, одним из наиболее существенных, главных недостатков в борьбе с налоговыми преступлениями является ведомственная разобщенность ФНС, следственных аппаратов, прокуратур и органов внутренних дел. Это, конечно же, не способствует качественному раскрытию налоговых преступлений и осуществлению контроля за этой деятельностью.

Пути решения основных проблем

Направления по повышению эффективности контроля товарооборота:

Информационная среда:

собираемая информация о Хозяйствующих Субъектах (ХС);
собираемая информация о товарах.

Мониторинг:

первичный (таможенный контроль);
перемещения на территории РФ;
потоков денежных средств между ХС в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности связанной с продажей товаров.

Контроль поступления государством денежных средств от торговых взаимоотношений

В совокупности предложенные направления по повышению эффективности контроля товарооборота должны образовать Единую систему контроля товарооборота (далее по тексту ЕСКТ), которая в свою очередь будет состоять из 4 модулей:

Административно-хозяйственный модуль (Государственная служба контроля товарооборота).
Аккумулирующий и контролирующий модуль (Единый реестр товарооборота).
Инженерно-технический модуль (Информационные и технические ресурсы).
Юридическо-методологический модуль.

Данная система предполагает ряд основных функций:

– Контроль товаров и товаропотоков.

– Учет товаров.

– Учет хозяйствующих субъектов.

– Формирование отчетности.

– Статистические наблюдения.

– Организация штрафных и поощрительных мероприятий.

– Оказание помощи.

Для выполнения возложенных функций предполагается организовать крупномасштабную маркировку каждой единицы товара, а именно: на каждом маркере (стикере) будет существовать штрих код, в котором будет содержаться полная информация о товаре и о его месторасположении. Данная информация будет вноситься в Единый реестр товарооборота (ЕРТ). В данных целях мы предлагаем создать Государственную службу контроля товарооборота (ГСКТ)

Административно-хозяйственный модуль

При создание ГСКТ, существенную роль играет порядочность руководствующего состава ХС и коррупционная обстановка на Государственном уровне. А именно, пока не существует такой системы в Российской экономике, которая бы исключала человеческий фактор, а если и есть, то все равно имеет взаимосвязь с человеком. Мы думаем, что такую аксиому отрицать бесполезно, ведь чтобы исключить человека из социально-экономических процессов, должна быть полная их автоматизация, а это невозможно, исходя из самого принципа, что все эти процессы нужны для самого человека. А так как человек подвержен многим жизненно-психологическим давлениям, то принять то, что у нас в стране никто не будет брать взятки, воровать или же вести себя непорядочно по отношению к государству, с целью получения личной выгоды, просто невозможно. Хотя в дальнейших работах мы уделим данной проблеме особое внимание и выделим пути ее решения (например, сделав ГСКТ условно коммерческой не бюджетной организацией, где от выполнения плановых задач будет зависеть условная прибыль)

Данная служба будет иметь определенные функции:

Организация контроля товаров и товарооборота в целом.
Ведение учета товаров, осуществление мониторинга товаропотоков.
Маркировка товаров и занесение данных в ЕРТ.
Проверка хозяйствующих субъектов на соблюдение определенных правил и норм купли-продажи, учета и хранения товаров (Товарно-материальных ценностей).
Составление отчетности о проведенных работах и мероприятиях.
Организация статистического учета.
Определение штрафных и поощрительных мероприятий.
Организация образовательных мероприятий.
Определение и оптимизация взаимодействия ХС между собой, в части товарных взаимоотношений.
Анализ и оценка функционирования ЕСКТ.

Аккумулирующий и контролирующий модуль

Информация содержащиеся в ЕРТ о товаре:

Технические характеристики.
Срок возможного использования.
Уникальный код товара.
Специфические данные.
Все сведения о перемещении.
Сведения о владельце.
Нахождение товара за весь период жизненного цикла.
Временные характеристики.

Передача информации в ЕРТ

В ходе рассмотренных принципов ЕСКТ, правильным будет уделить внимание проблеме передачи информации о товаре в ЕРТ. Как можно судить в наш век высоких технологий, все без исключения крупные компании имеют доступ в Интернет, это позволяет оперативно и единовременно передавать информацию по сети Интернет, большинство крупных компаний располагается в крупных городах, а вернее, в местах аккумулирования большого количества капитала. Но возникает вопрос, что же делать фирмам, которые располагаются в малых городах, деревнях, перифериях и других населенных пунктах, с плохо развитой инфраструктурой. Ведь многие населенные пункты попросту лишены средств передачи информации (не считая телефон и почту). Мы думаем, что здесь подходит не единовременная передачи информации о товаре в ЕРТ, то есть передача будет проводиться в конце каждого отчетного периода, а именно месяца. Технология такова: сейчас любая легальная операция по купле-продаже производится с помощью кассы и кассового чека. Мы предлагаем вмонтировать в каждый кассовый аппарат - сканер и миникомпьютер небольшой мощности, только лишь для запоминания месячных операций с товаром, который нужно регистрировать в ЕСКТ. А также ввести систему обязательного обучения пользования сканером, установку терминалов накопления, приемку и передачу информации в ближайших местах, где существует выход в Интернет или плановый проект по подключению к сетям Интернет.

Инженерно-технический модуль

При работе с ЕРТ необходимо мощное программное обеспечение, для этого предлагается использование OLAP-технологий. Для определения оптимально подходящего продукта (программного обеспечения) нам следует определить основные принципы работы OLAP-технологии:

Принцип конструирования. Возможность создания удобной, легкой и всеохватывающей системы хранения информации.
Принцип изменчивости. Возможность изменения условий и данных о товаре.
Принцип максимальной автоматизации. Процесс считывания информации со штрих кода и занесение ее (информации) в реестр будет происходить автоматически. Обслуживающему персоналу нужно будет только провести сканером по штрих коду. Также все процессы, которые возможны без участия человека, должны в полной мере обслуживаться программным обеспечением.
Принцип автономии. Как было выше сказано, сегодняшняя криминальная обстановка в России имеет повышенный процент. И как было выяснено, такая плачевная ситуация полностью зависит от человеческого фактора. Значит, мы должны исключить этот фактор там, где это возможно, то есть использовать независимость автоматизированного процесса от людей. Естественно, добиться таких обстоятельств можно лишь при правильности заложенных данных, моделей, методов и принципов в программное обеспечение.
Принцип непрерывности потока информации. То есть, информация должна постоянно поступать на OLAP-сервер. Для этого система должна работать в режиме on-line круглосуточно, а для предотвращения сбоев иметь резервный OLAP-сервер.
Принцип безопасности. Исключение проникновения в ЕРТ и программное обеспечение против злоумышленника и третьих лиц.
Принцип моделирования. Возможность создания пользователем реальных вариантов пертурбаций (изменений) в базе данных.
Принцип анализа. Возможность программного обеспечения постоянно отслеживать изменения в базе данных и, в случае каких либо моделированных изменений, оповещать обслуживающий персонал.
Принцип масштабности. Мы должны понимать, что, если мы будем учитывать почти каждую единицу товара, то объем информации в ЕРТ буден колоссален. Поэтому при выборе программного обеспечения важную роль играет способность системы нести большие объемы данных.

Большинство принципов уже изначально заложены в современных OLAP-технологиях. Проделав некоторый анализ современных OLAP-технологий, мы можем выявить наиболее подходящую концепцию, а именно ROLAP.

ROLAP - это Relational On-Line Analytical Processing, то есть Реляционный OLAP. Термин ROLAP обозначает, что OLAP-сервер базируется на реляционной базе данных. Исходные данные вводятся в реляционную базу данных, обычно по схеме «звезда» или схеме «снежинка», что способствует сокращению времени извлечения. Сервер обеспечивает многомерную модель данных с помощью оптимизированных SQL-запросов.

Изучая рынок OLAP-технологий, было принято решение воспользоваться продукцией, компании Oracle. Данная компания выпустила продукт под названием: Oracle Discoverer, который поддерживает архитектуру ROLAP. Не углубляясь в тонкости работы Oracle Discoverer, рассмотрим лишь основные принципы данного инструмента.

Возможности Oracle Discoverer:

Составление эффективных специальных запросов.
Получение отчетов из информационных хранилищ.
Форматирование результатов работы запроса.
Представление данных в графическом виде.
Работа с инструментами анализа данных:

– функции ранжирования;

– функции группировок;

– функции агрегирования;

– функции перемещения по временному ряду;

– статистические функции.

Преобразование запроса в отчет.
Составление усовершенствованных запросов.
Совместное использование запросов несколькими пользователями.
Планирование работы запросов в часы минимальной нагрузки на систему.
Повышение производительности:

– предсказание времени выполнения запроса;

– использования суммарных таблиц;

– механизм кэширования;

– расписание отчетов.

Исходя из представленных возможностей, можно сказать, что Oracle Discoverer полностью подходит для поддержания информационно-технической деятельности ГСКТ. А при совмещении с другими продуктами и технологиями компании Oracle, может удовлетворить самые сложные запросы по оптимизации ЕСКТ.

Юридический модуль

Поправки и изменения в государственном законе регулирующего деятельность юридических лиц и индивидуального предпринимателя (ИП):

Юридическое лицо или ИП обязаны единовременно или в конце отчетного периода сдавать данные по операциям, связанным с куплей-продажей товара, который должен вноситься в ЕРТ.
В случае не сдачи данных юридическим лицом или ИП, по операциям связанных с куплей-продажей товара, который должен вноситься в ЕРТ, юридическое лицо или ИП несет ответственность.
Ответственность за нарушение пункта 2:

а) взыскание штрафов в размере издержек на проведение следственных мероприятий и доказательства правонарушения юридического лица или ИП. Сумма штрафа не должна превышать общей суммы не учтенного товара, в результате которого произошло нарушение законодательства РФ;

б) в случае систематических нарушений, юридическое лицо или ИП несет уголовную ответственность.

Уже отмечалось, что внедрение и контроль данной системы ЕСКТ будет осуществлять ГСКТ, следовательно, надо законно регламентировать деятельность службы. Поэтому за законодательную основу ГСКТ можно взять законодательную базу и правовую основу ФНС и Управления по борьбе с экономическими преступлениями и выделить некоторые принципиальные аспекты деятельности службы:

Возможность плановой или внеплановой проверки юридических лиц или ИП на наличие правонарушений.
Привлечение силовых государственных образований (например, МВД) для плановых и внеплановых проверок юридических лиц и ИП.
Постоянное отслеживание ситуации товарооборота и немедленное реагирование на правонарушения и обстоятельства, повлекшие к нарушениям правильной работы ЕСКТ.

На рис. 2 представлена схема взаимодействия ГСКТ с другими субъектами.

Взаимодействие гскт

Заключение

Представленная система контроля товарооборота может быть новым шагом к созданию концепции государственного регулирования экономических взаимосвязей, связанных с движением товара от производителя к конечному потребителю. Данная система облегчает мониторинг товара с помощью автоматизированных систем и новых технологий. Можно отметить, что ЕСКТ также способно помочь государственному аппарату в контроле деятельности ХС и преступных действий граждан.

Литература

Бабаев В.К. Государственная налоговая служба: Учебно-практическое пособие - М.: -2000.

Судебная бухгалтерия: Учебник (под ред. Голубятникова С.П., Лехановой Е.С., Тимченко В.А.). - М.:-1998.

Кучеров И. И. Налоговые преступления. - М.: -1999.

Грабовский В.Д., Лубин А.Ф. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. Учебник.- Н. Новгород.- 1998.

Волженкин Б. В. Экономические преступления.- СПб.:- 1999.

Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. - М.:-1999.

Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: -2001.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:- 2001.

1 По данным Федеральной Налоговой Службы РФ.

1 По данным МВД РФ.

2 Согласно расчетам Игоря Белякова, эксперта по платежному балансу и внешнеэкономическим связям Экономической экспертной группы.

1 По материалам А. Л. Кузнецова, «Налоговая политика и налоговые органы: реальное состояние, проблемы, перспективы»

Григорьев Р.А. Система товарооборота Российской Федерации и пути решения основных проблем

Blog