Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит"

Вид материала

Содержание

3.Классификация налогов.
1.Классификация налогов по методу установления.
Налоговая ставка

Подобный материал:

1 2 3 4 5

3.Классификация налогов.

Элементы налога:

Субъект налога - это лицо, которое по закону обязано платить налог – это плательщик налога.

Носитель налога – это лицо, которое фактически уплачивает налог ( в стоимости покупаемого товара).

Объект налога - это доход или имущество, с которого начисляется налог.

Облагаемая база ( единица обложения) – это мера, с которой производится расчет налога. Только для прямых налогов облагаемой базой является объект обложения (доход или стоимость имущества).

Ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу обложения.

Налог – это фискальное изъятие государством части доходов.

Сбор – это изъятие государством части доходов на определенные цели государственного или социального характера.

1.Классификация налогов по методу установления.

Делятся налоги на две группы: прямые и косвенные.

Прямые налоги: налог с дохода и налог на имущество. Характерны тем, что плательщик налога является носителем налога.

Косвенные налоги: НДС, акцизы, пошлины, экологические налоги и т. д. Плательщиком является производитель продукта, а носителем налога – покупатель продукта.

2.Классификация налога по субъекту обложения:

налог с физических лиц;
налог с юридических лиц.

3.Классификаци по месту включения.

а) себестоимость продукции (экологический налог и прочие природные налоги; социальный налог – с фонда ЗП; дорожный налог);

б) налоги, начисляемые из прибыли предприятия (Д80):

налог на имущество;
сбор на развитие города и содержание милиции;
сбор на содержание жилищного фонда.

в) налоги, начисляемые из прибыли:

налог на прибыль;
налог на реализацию РСМ;
налог на рекламу;
налог с продаж.

г) налоги, включаемые в цену продукта при ее формировании:

таможенная пошлина;
акцизы;
НДС.

Классификация по административному признаку:

Федеральные;
Региональные;
Местные.

№	Наименование налога		Облагаемая база	Налоговая ставка	Поступления в бюджет
	1. Федеральные		налоги.
1.	НДС		Чистый оборот по реализации продукции(работ)	18% 10% 0%	Федеральный бюджет
2.	Налог на прибыль		Балансовая прибыль	20%	Федеральный бюджет – 11%, Республиканский –19%
4.	Подоходный налог с физических лиц		Доход физических лиц	35% 30% 13% 9%	В Федеральный бюджет – В региональный –
5.	Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.		Оборот по реализации подакцизных товаров по перечню.	Ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров.	Федеральный, Республиканский, областной бюджеты.
6.	Страховые взносы в гос.страховые фоды		ФОТ	26%	20%-ПФ 2,9%-ФСС 3,1%- ФОМС (1,1-Фед. 2-Регион))
7.	Государственная пошлина и «Гербовый сбор».		В 1-ом случае – сумма иска, во 2-ом - цена услуги.	Ставки дифференцированы	Местный бюджет.
8.	Таможенная пошлина и таможенные сборы:
	а) импортный таможенный тариф		Таможенная стоимость импортных товаров	Ставки дифференцированы	Федеральный бюджет
	б) экспортная таможенная пошлина		Масса вывозимого товара	Ставки дифференцированы	Федеральный бюджет
9.	Налог на добычу полезных ископаемых		Количество и вид добываемого сырья	Ставки зависят от территорий, вида сырья и способа добычи	Федеральный бюджет
11.
12.	Сбор за право пользования животным миром и водными биолог. ресурсами.			По видам ресурсов
13.	Лесной налог		Количество деревьев, подлежащих рубке.	Тарифы дифференцированы в зависимости от породы и качества древесины.	Республиканский бюджет.
14.	Водный налог		Объем использованной воды	Тарифы за один кубический метр	Республиканский бюджет.
15.	Экологический налог		Выбросы загрязняющих веществ. Подземные и поверхностные объемы размещения отходов.	Ставки дифференцированы по виду выброса, при повышении норм – повышение ставки.	Федеральный бюджет
	2. Региональные		налоги и	сборы
1.	Налог на имущество организаций		Стоимость имущества	2,2%	Республиканский бюджет
2.	Налог на недвижимость
4.	Транспортный налог		Мощность двигателя	Ставки по перечню, дифференцированы	Республиканский, областной бюджет
5.	Налог с продаж		Стоимость реализованных товаров	5%	отменен
6.	Налог на игорный бизнес		Количество игорных мест	По перечню	Республиканский бюджет
	3. Местные		Налоги и	сборы
1.	Земельный налог		Кадастровая стоимость земли	0,3% и 1,5%	Местный бюджет
2.	Налог на имущество физических лиц (только жилье)		Стоимость имущества	0,5%	Местный бюджет
3.	Налог на рекламу		Стоимость услуг по рекламе	До 5%	отменен
4.	Налог на наследование или дарение		Стоимость имущества	Ставки дифференцированы и зависят от стоимости имущества и степени родства	отменен
6.	Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, и персональных компьютеров.		Сумма сделки.	До 10%	отменен
7.	Сбор за торговлю вино-водочными изделиями.		Разовый сбор.	50 минимальных месячных зарплат в год.	отменен
8.	Сбор за право проведения личных аукционов и лотерей.		Стоимость проданных товаров (лотерейных билетов).	До 10%	отменен
9.	Сбор за парковку автотранспорта в специально оборудованных для этого местах.		Разовый сбор.	Размер сбора устанавливается местными органами.	Местный бюджет
10.	Сбор за право пользования местной символикой (гербы, виды).		Стоимость произведенной продукции.	До 0,5%	Местный бюджет.
11.	Сбор за участие в бегах.		Разовый сбор	Размер сбора устанавливается местными органами.	Местный бюджет.
** Платят хозяйствующие субъекты, выставляющие лошадей.
12.	Сбор с биржевых сделок.		Сумма сделки на бирже за исключением операций с ценными бумагами.	До 0,1 %	Местный бюджет.
13.	Сбор за право проведения кино и теле съемок.		Разовый сбор.	Размер сбора устанавливается местными органами	отменен
** Платят организации, проводящие съемки.
14.	Сбор за уборку территории населенных пунктов.	Зависит от площади убираемой и нормативных оценок по ее оплате.		Устанавливается местными органами.	отменен
15.	Сбор за открытие игорного бизнеса.	Разовый сбор		Устанавливается местными органами	отменен
16.	Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.	Объем реализации за вычетом расходов на содержание этих объектов для заготовительных, торговых, снабжено-бытовых организаций - вваловый доход ;для ббанков – прибыль, ооблагаемая налогом; для страховых -обществ – премии, комиссионные и др. доходы; для бирж- комиссионные, выручка от продажи, аренды брокерских мест и др. доходы.		До 1,5%	отменен
17.	Сбор на воспроизводство, охрану и защиту лесов.	Стоимость древесины собственной заготовки		Ставки дифференцированы	отменен
** Платят хозяйствующие субъекты. осуществляющие заготовку древесины.

Резюме: Деление налогов на федеральные, региональные и местные осуществляются в соответствии с законодательной базой (федеральной, региональной и местной). По всем налогам определяющим является законодательство федерального уровня, котором определяются основные положения по всем налогам. Окончательные положения (ставки, сроки уплаты и т. д.) по региональным и местным налогам определяются региональным и местным законодательствами.

Законодательство о налогах и сборах.

Законодательной базой в РФ является:

налоговый кодекс РФ;
федеральные законы о налогах и сборах;
Постановление администрации (региональной, местной) «О введении на территории региональных и местных налогов и сборов».

Налоговый кодекс РФ принят 16. 07. 98 г. На текущий момент является действующим с учетом последних изменений, внесенных Федеральными законами:

от30. 03. 99 № 51 ФЗ;
от 09. 07. 99 №154 ФЗ;
от 02.01. 2000 №13 ФЗ.

Структура налогового кодекса.

Раздел 1.

Общие положения.

Определяется законодательная база по налогам и сборам, дается понятие налога и сбора, а также терминов, используемых в кодексе.

Определяются участники отношений, регулируемых законодательством «О налогах и сборах». (Кто такой налогоплательщик, кто носитель налога, характеристика контроля).

Определен перечень налогов и сборов в РФ (федеральные, региональные, местные).

Раздел 2.

Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, представительство в налоговых отношениях.

Раздел 3.

Налоговые органы, таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции.

Определяются права и обязанности действующих органов, их полномочия и ответственность.

Раздел 4.

Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Определяется объект налогообложения. Обязанности по уплате налогов и сборов, порядок исчисления налогов, налоговый период. Установление налоговых льгот, списание безнадежных долгов по налогам и сборам. Обязанности банков по исполнению поручения на перечисление налогов и решений о взыскании налогов и пень.

В этом разделе определяется порядок изменения срока уплаты налога и сбора в соответствии с обстоятельством. Дано определение налоговой декларации и налогового контроля (формы проведения налогового контроля).

Раздел 5.

Налоговые правонарушения и ответственности за их совершение.

В данном разделе определяются виды налоговых правонарушений. Лица подлежащие ответственности за новые правонарушения, обстоятельства, смягчающие ответственность за наличие правонарушений. Порядок взыскания пени и штрафов.

Раздел 6.

Обжалование актов налоговых актов.

Все перечисленные разделы определены как Часть 1 Налогового кодекса, где каждая глава раздела определена соответствующей статьей.

Часть 2.

С учетом изменений, определенных Федеральным законом № 118 ФЗ от 05. 08. 2000г.

Раздел 8. ( 7 в 10-й части).

Федеральные налоги.

НДС, акцизы, налоги на доходы физических лиц и социальные налоги.

Отдельными главами определяется законодательная база по каждому виду налога.

Blog

Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит"

Содержание

3.Классификация налогов.