Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит"

Вид материала

Учебное пособие

Содержание Тема: Налог на добавленную стоимость Налоговая база Налоговые ставки Название налогов

Подобный материал:

• Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования Санкт-Петербург, 1486.86kb.
• Налоговая система Китая, 338.72kb.
• Учебное пособие в помощь студентам, изучающим курс «Аудит», 2808.98kb.
• Для групп мз вопросы к зачету по курсу «Налоговая система рф», 17.49kb.
• Налоговая система, 798.68kb.
• Учебное пособие санкт-петербург 2005 удк 339. 9 (075. 80) Ббк, 703.64kb.
• Г. Р. Державина академия управления и сервиса кафедра менеджмента и маркетинга учебное, 1147.35kb.
• Учебное пособие Издательство Казанского государственного технологического университета, 1767.01kb.
• Н. Ю. Каменская основы финансового менеджмента учебное пособие, 1952.65kb.
• Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся, 1688.66kb.

Льготы по налогу (от уплаты налога на все виды имущества освобождаются):


Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами всех степеней, инвалиды 1 и 2 группы, а так же

инвалиды с детства, участники гражданской и ВОВ и др. боевых операций по защите России, граждане, подвергшиеся аварии на «ЧА» и др. катастрофах.


Облагаемым имуществом являются:

Вертолеты, самолеты, теплоходы (10 % от минимальной зар. Платы на каждую лошадиную силу мощности, яхты, катера и др. транспортные средства (13, 6 % от минимальной зар. платы); мото-сани, моторные лодки и др. (3 %).


Порядок уплаты налога


Налог уплачивается в течении года двумя платежами ( до 15 ноября текущего года)

Тема: Налог на добавленную стоимость

Основное место в отечественной налоговой системе занимают косвенные налоги.


К ним относятся в настоящее время: НДС, акцизы и акцизные сборы, тариф и таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы.


Наиболее существенную роль как в составе данных налогов, так и в составе доходов, источником бюджетов всех уровней играет НДС. Обложение данным налогом охватывает как товарооборот на внутреннем рынке, так и складывается при осуществлении внешнеторговой деятельности странами ближнего и дальнего зарубежья.


Несмотря на то, что НДС активно используется при осуществлении фискальной политики, ему присущи и определенные стимулирующие функции.


Так в европейских странах от данного налога освобождаются средства, инвестируемые в основной капитал. Не платят налоги банки, финансовые компании, учебные заведения, врачи и адвокаты, а так же лица, сдающие жилье в аренду.


Правительство многих зарубежных стран старается покрывать бюджетный деффицит прежде всего за увелечения поступлений от НДС. Поскольку практиковавшиеся в прошлом усиление прогрессивного характера обложение доходов негативно влияло на процесс накопления и налоговую активность вцелом.


Введенный в России НДС заменил налоги с оборота и продаж. Как косвенный налог НДС выступает в роли надбавки в цене товара и непосредственно незатрагивает доходность предприятия. Предприятие по существу выступает в роли его сборщика.


При движении товара от производителя к потребителю на каждой стадии призводственного цикла он проходит длинную цепочку производства и обращения. В каждом звене этой цепочки создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом обложения. А НДС равен разнице между налогами при покупке и продаже. Следовательно НДС, оплаченный конечным потребителем тесно связан с фактическим оборотом материальных ценностей.


По сравнению со своими предшественниками НДС обладает рядом преимуществ:

1. он более эффективен, чем налог с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях обращения и с расширением налоговой базы и ставок поступления могут увеличиваться.
   
2. Для отдельного товаропроизводителя этот налог менее обременителен, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости и тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота, в результате чего достигается равное положение всех участников рыночных отношений.
   
3. Это более простая форма обложения, так как для всех плательщиков установлен единый механизм взимания на всей территории России. Для государства он более предпочтителен, так как от него трудно уклониться, что уменьшает случаи финансовых нарушений.
   

Таким образом, налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Поэтому налогооблагаемая база для НДС равна: цене реализации за минусом цена, покупаемых материальных ценностей.


Налогоплательщиками НДС являются:

1. Организация
   
2. Индивидуальные предприниматели
   
3. Лица, признаваемые налогплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ, определяемую в соответствии с таможенным кодексом.
   

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, если в течение 3-х последовательных налоговых периодов налоговая база этих организаций без учета НДС и налога с продаж превысило 1 миллион рублей (это положение не распространяется на плательщиков акцизов и в отношении обязанностей, возникающих при пересечении таможенной границы. Указанные заявления и документы подаются не позднее 20 числа того налогового периода, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение. Освобождение производится на срок, равный 12 последовательным налоговым периодам. В течении 10 дней со дня подачи документов, налоговые органы выносят решение об освобождении, продлении или доначислении суммы налога.


Объектом налогообложения признаются следующие организации:

1. Реализация товара (работ , услуг) на территории РФ, в том числе,
   

реализация предметов налога.

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы, на
   

которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы

организаций ( в т. ч. через амортизационные отчисления)

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
   
4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ
   

Налоговая база

При определении налоговой базы выручает реализация товаров, которая определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанные с расчетами по уплате указанных товаров, полученных в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.


Налоговые ставки

• 10 % - по продовольственным товарам, кроме подакцизных, товарам для детей по перечню, при реализации для промышленной переработки и промышленного потребления, с/х продукция продовольственного назначения, прдукции мукомольной, крупяной и пищевой отраслей промышленности за исключением подакцизной и этилового спирта из пищевого сырья, отпускаемого для выработки ликера-водочных изделий и винодельной продукции, зерна, сахара сырца, рыбной муки и морепродуктов, реализуемых для использования в технических целях: производство лекарственных препаратов.
  
• 18 % - по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары.
  
• 0
  

Вопросы.

1.Цели и задачи дисциплины.

2.Экономическая природа налогообложения.

3.Функции налогов.

4.Принципы построения налоговой системы.


1.

1. 
   Формирование теоретических знаний по налогам, знакомство с методологическими основами налоговой системы.
   
2. Приобретение практических навыков по расчету налогов.
   
3. Умение оптимизировать систему налогообложения на предприятии.
   
4. Знакомство с системой налогообложения развитых стран.
   
5. Знакомство с системой налоговой службы в России.
   

2.

Налоговая система как часть финансовой системы государства отражает государственную экономическую политику.

Через налоговую систему регулируется предпринимательство, поощряются те или иные формы предпринимательства (ООО, АО, индивидуальное предпринимательство), регулирует те или иные виды деятельности (производство продукции, торговля, банковская деятельность и т. д.) .

Основной функцией налогообложения является регулирующая функция.

Система налогообложения оптимальна тогда, когда она обеспечивает большей частью формирование бюджета. В развитых странах государственный бюджет формируется за счет налогов (от 60% до 80%).

Таблица: Структура налоговых поступлений в бюджет.

Название налогов	1992 г.	1993г.	1994 г.	1995 г.	1999 г.
1.НДС	37,5%	27%	24,9%	42,3%	44,6%
2.Налог на прибыль	29,1%	40,2%	36,4%	25,8%	22,9%
3.Акцызы	4%	4,3%	4,8%	8,1%	21%
4.Подоходный налог	8,1%	10,5%	!3%	12,1%	5,5%
5. Плата за пользование природными ресурсами	2%	2,8%	2,5%	1,3%	2,9%
6.Прочие налоги	19,3%	15,2%	18,4%	10,4%	3,1%
Итого:	100%	100%	100%	100%	100%