Программа дисциплины «Практикум «Налоговые проверки»» для специальности «021100» (третья ступень высшего профессионального образования)

Вид материала

Программа дисциплины

Содержание 1. Тематический план спецкурса «Правовое регулирование порядка проведения налоговых проверок» 2. Формы контроля знаний студентов Рекомендации по использованию информационных технологий 3. Содержание программы Оформите необходимыми документами налогового контроля результаты камеральной проверки, сошлитесь на соответствующие нормы законо Оформите необходимыми документами налогового контроля результаты камеральной проверки, сошлитесь на соответствующие нормы законо 2. Валуев А.Г. Выездные налоговые проверки./ Налоговые споры №3, 2002 Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах. 2. Валуев А.Г. Выездные налоговые проверки./ Налоговые споры №3, 2002 Вопросы для оценки качества освоения дисциплины

Подобный материал:

• Программа дисциплины «Бюджетные учреждения» для специальности 021100 «Юриспруденция», 176.51kb.
• Программа дисциплины «Правовые основы системы налогов и сборов» для специальности 021100, 272.17kb.
• Программа дисциплины правовое регулирование таможенных платежей для специальности 021100, 765.53kb.
• Практикум Специальность 021100 Юриспруденция Москва 2008, 3080.5kb.
• Программа дисциплины «история финансового права россии» для специальности 021100 Юриспруденция, 363.43kb.
• Программа дисциплины Стратегическое управление инновациями для специальности 080507., 175.72kb.
• Программа дисциплины Управление рисками в логистике для специальности 061100 «Менеджмент, 223.86kb.
• Программа дисциплины «Прокурорский надзор» Для специальности 021100 Юриспруденция 3-я, 264.54kb.
• Программа дисциплины «Экономика Китая» для специальности «060600-Мировая экономика», 263.1kb.
• Программа дисциплины Микроэкономика для специальности 021100 «Юриспруденция» подготовки, 278.6kb.

Министерство экономического Министерство

развития и торговли образования и науки

Российской федерации Российской Федерации


ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ -

ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ


Факультет права

ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

«Практикум «Налоговые проверки»»

для специальности – « 021100»

(третья ступень высшего профессионального образования)

Автор: к.э.н., доцент Варфоломеева Ю.А.


Рекомендовано секцией УМС Одобрена на заседании

«Право» кафедры финансового

Председатель права

______________ Зав. кафедрой

____________ А.Н. Козырин

«___» ________ 200 г. «____»__________200 г.


Утверждено УС факультета

«Право»

Ученый секретарь

______________ « ___»_________200­_ г.


Москва, 2005

1. Тематический план спецкурса «Правовое регулирование порядка проведения налоговых проверок»

N	Наименование темы	Всего часов	Аудиторные часы		Самостоя- тельная работа
			лекции	Сем. и практ. занятия
1.	Порядок назначения и проведения налоговых проверок	10	2	-	8
2.	Основания и порядок оформления документов при проведении налоговых проверок	14	-	4	10
3.	Обобщение судебно-арбитражной практики по общим вопросам налоговых проверок	14	-	4	10
4.	Обжалование актов налоговых органов по вопросам проведения налоговых проверок по отдельным налогам	16	-	4	12
	Зачет
	Всего	54	2	12	40

2. ФОРМЫ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ

Итоговая оценка по учебной дисциплине «Правовое регулирование порядка проведения налоговых проверок» складывается из следующих элементов:

1.  работа на семинарских занятиях (деловые игры)

2. оценка за домашнее задание

3.  зачет, проводимый в устной форме.

Примерный перечень выносимых на зачет вопросов, приведен в данной программе. После ответов на указанные вопросы, отвечающему могут быть заданы дополнительные вопросы.

Оценка за зачет выставляется по 10 бальной системе.

Итоговая оценка выводится по формуле средней взвешенной с учетом введенных весов. В зачетную книжку и в ведомость проставляется итоговая оценка.

Вес зачета в итоговой оценке – 0,4; вес каждой деловой игры - 0,1, вес домашнего задания – 0,3. Оценка по каждой деловой игре рассчитывается как средняя арифметическая из оценок полученных за разбор предложенных игровых ситуаций.

Например, оценка за зачет (Оз) – 7 баллов; за первую деловую игру (И 1) – 8 баллов; за вторую деловую игру (И 2) – 9 баллов; за третью деловую игру (И3) – 6 баллов, за домашнее задание (Дз) – 7, тогда итоговая оценка (ИО) складывается следующим образом:

ИО=7*0,4+8*0,1+9*0,1+6*0,1+7*0,3=2,8+0,8+0,9+0,6+2,1= 7,2– округляем по правилам округления чисел и получаем итоговую оценку – 7.

В зачетную книжку и в ведомость проставляем итоговую оценку - «зачтено (7)».

Базовый учебник: Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Часть первая/ Под ред. А.Н.Козырина. М.: Кодекс, 2005

Рекомендации по использованию информационных технологий

Для изучения учебной дисциплины «Правовое регулирование порядка проведения налоговых проверок» необходимо пользоваться информационно-правовой системой «Консультант Плюс».

Конец формы

3. СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ

Тема 1. Порядок назначения и проведения налоговых проверок (лекция)

Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды.

Порядок назначения и оформления результатов камеральных налоговых проверок.

Порядок назначения и оформления результатов выездных налоговых проверок. Порядок оформления инвентаризации имущества налогоплательщиков.

Порядок оформления процессуальных мероприятий при проведении выездных налоговых проверок (осмотр, истребование документов, выемка документов и предметов, назначение экспертизы). Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки.

Порядок оформления нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с КоАП РФ.

Проверки налогоплательщиков органами внутренних дел.


Обязательная литература (нормативно-правовые акты и судебная практика)

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. в ред. Федерального закона от 02.11.2004

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

3. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (в ред. от 29.06.2004)

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

5. Приказ МВД России «Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах» от 16.03.2004 № 177

6. Приказ МВД России № 76 совместно с МНС России № АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» от 22.01.2004

7.Определение Конституционного суда Российской Федерации «По запросу Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации» от 18.01.2001 № 6-О

8. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 11.06.99

9. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 28.02.2001 г. № 5.


Дополнительная литература

1. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия. Учебно-практическое пособие. М.: ЭКЗАМЕН. 2004

2. Брук Б. Навстречу налогоплательщику/ СПС «Консультант плюс»

3. Вас пришли проверять. Как это пережить: практические советы. М.: ООО «РиК плюс», 2000

4. Вилесова О., Казакова А. Нарушил – заплати!/СПС «Консультант плюс»

5. Выявление налоговых нарушений. Методика. М.: Книга сервис. 2003

6. Демин А.В. О методе налогового права/ СПС «Консультант плюс»

7. Зацепин Р.В. Основы проведения камеральных проверок./ Финансы, №12, 1999

8. Как эффективнее провести налоговую проверку. /Финансы № 12, 1999

9. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Проверки налогоплательщиков органами внутренних дел. М.: 2004

10.Логунов Д.А., Степанов А.Н. Выездные налоговые проверки./ Бухгалтерский учет № 7, 2001

11. Налоговая проверка./Составитель Калинин В.В. М.: ПРОПАГАНДА, 2002

12. Налоговый контроль. Налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие./Под ред. Кваши Ю.Ф. М.:ЮРИСТЪ, 2001

13. Шаповалов С.Ю. Налоговая ответственность и камеральная проверка./

Налоговый вестник, № 6, 2002


Тема 2. Основания и порядок оформления документов

при проведении налоговых проверок

(деловая игра)


Вопросы для обсуждения:

1. Порядок назначения и проведения камеральной и выездной налоговых проверок
   
2. Порядок оформления результатов камеральной и выездной налоговых проверок
   
3. Порядок проведения инвентаризации при проведении выездной налоговой проверки
   
4. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
   
5. Порядок проведения осмотра территории, помещения налогоплательщика. Выемка документов и предметов
   
6. Порядок проведения экспертизы. Ответственность эксперта. Права налогоплательщика при проведении экспертизы
   
7. Привлечение специалиста для оказания помощи при проведении налогового контроля
   
8. Участие свидетелей при проведении выездной налоговой проверки
   
9. Налоговая тайна
   

Ситуация 1. При проведении камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц в акционерном обществе закрытого типа «Весна» ИФНС № 7 по г. Воронежу с 12 марта по 18 апреля 2005 г. установлено:

1. За аренду автомобиля Перову ВФ. В течение 2004 г. была выплачена сумма в размере 12 000 рублей, налог на доходы не удерживался и на удержание в налоговые органы не передавался.
   
2. Работнице предприятия Котовой Р.Я. предоставлялся стандартный налоговый вычет в соответствии с пп.4 п. 1 ст.218 НК РФ в размере 300 рублей, всего в сумме 3 600 рублей при отсутствии документов, подтверждающих основание выплаты. Кроме того, в ноябре 2004 г. заработная плата Котовой Р.Я. нарастающим итогом с начала года составила 22.000 рублей и льгота применялась незаконно. Вследствие чего не удержан налог на доходы в сумме 48 рублей.
   
3. В декабре 2004 г. были приобретены ценные подарки для сотрудников, выходящих на пенсию, стоимостью 2 700 рублей каждый. Документы, подтверждающие приобретение оформлены в виде акта, кассовый и товарный чеки отсутствуют. Налог на доходы в соответствии с п.28 ст. 217 НК РФ в соответствующей сумме удержан.
   

Оформите необходимыми документами налогового контроля результаты камеральной проверки, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация 2. Камеральной проверкой, проводимой ИФНС № 4 г. Курска с 12 сентября по 7 декабря 2004 г. в закрытом акционерном обществе «Людмила», установлен факт занижения налоговой базы по налогу на имущество организации в сумме 18. 000 рублей, что привело к неуплате налога в сумме 3 600 рублей. Начислены пени в размере 987 рублей. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ начислен штраф 720 рублей. Общая сумма претензий 5 307 рублей.

Указанные факты отражены в акте проверки от 7 декабря 2004. Письменных возражений по акту проверки от налогоплательщика не последовало.

Денежных средств на счете ЗАО для погашения претензий недостаточно.

Оформите необходимыми документами налогового контроля результаты камеральной проверки, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 3. Работниками ИФНС № 5 г.Смоленска прибывшими проводить выездную налоговую проверку в ЗАО «Кедр» по вопросу уплаты налога на прибыль организации за 2003 и 2004 гг., было установлено следующее:

1. Руководитель длительное время на рабочем месте отсутствует.
   
2. Главный бухгалтер отказался представить запрошенные для проверки документы, мотивируя отказ их утратой в процессе пожара.
   

Документов, подтверждающих указанный факт, не предъявлено.

3. При проведении инвентаризации денежных средств в кассе
   

обнаружены не оприходованные наличные деньги в сумме 2 800 рублей. Кассовая книга на дату проведения проверки не заполнена.

4. Главный бухгалтер отказался предоставить пароль для доступа
   

проверяющих к информационной базе.

Какие действия должны выполнить работники налогового органа и какими документами указанные действия должны быть оформлены? Сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 4. При проведении камеральной налоговой проверки по вопросу уплаты налога на имущество организаций установлено, что налог был перечислен в установленный законом срок. Однако банк налогоплательщика исполнил платежное поручение по перечислению налога только через 7 (семь) дней.

Какие действия должны выполнить работники налогового органа и какими документами указанные действия должны быть оформлены? Сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Обязательная литература (нормативно-правовые акты и судебная практика)

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. в ред. Федерального закона от 02.11.2004

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

3. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (в ред. от 29.06.2004)

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

5. Определение Конституционного суда Российской Федерации «По запросу Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации» от 18.01.2001 г. № 6-О

6. Определение Конституционного суда Российской Федерации «По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 25.07. 2001 г. № 138-О

7. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 11.06.99

8. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 28.02.2001 № 5

9. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении регламента рассмотрения споров в досудебном порядке» от 17.08.2001№ БГ-3-14/290

10. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок» от 08.10.99 № АП-3-16/318. В ред. приказа МНС РФ от 07.02.2000 № АП-3-16/34

11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 20н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № ГБ-3-04/39

«Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» от 10.03.99

12. Инструкция Министерства финансов РСФСР от 26.07.91 № 16/176 «О порядке изъятия должностным лицом Государственной налоговой службы документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения у предприятий, учреждений, организаций и граждан» (в части не противоречащей НК РФ и определению Конституционного суда РФ от 05.07.2001 № 130-О)

13. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов, в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения» от 07.05.2001


Дополнительная литература

1. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия. Учебно-практическое пособие. М.: ЭКЗАМЕН, 2004.

2. Валуев А.Г. Выездные налоговые проверки./ Налоговые споры №3, 2002

3. Вас пришли проверять. Как это пережить: практические советы. М.: ООО «РиК плюс», 2000

4. Выявление налоговых нарушений. Методика. М.: Книга сервис. 2003

5. Зацепин Р.В. Основы проведения камеральных проверок./ Финансы №12, 1999

6. Как эффективнее провести налоговую проверку./Финансы № 12, 1999

7. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном и судебном порядке. М.: Налоговый вестник, 2003

8. Логунов Д.А., Степанов А.Н. Выездные налоговые проверки./ Бухгалтерский учет № 7, 2001

9. Маслов А.А., Шаповалов С.Ю. Взыскание налогов. Разрешение спорных

ситуаций. Арбитражная практика. М.:ТаксХелл, 2003

10. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. Соотношение гражданского и налогового законодательства. М.: Юстицинформ, 2004

11. Налоговая проверка./Составитель Калинин В.В. М.: ПРОПАГАНДА, 2002

12. Налоговый контроль. Налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие./Под ред. Кваши Ю.Ф. М.:ЮРИСТЪ, 2001

13. Шаповалов С.Ю. Налоговая ответственность и камеральная проверка./

Налоговый вестник №6, 2002

14. Шаповалов С.Ю. Налоговые споры глазами судей. М.: НАЛО-ИНФО, 2004


Тема 3. Обобщение судебно-арбитражной практики по общим

вопросам проведения налоговых проверок

(деловая игра)

Вопросы для обсуждения:

1. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом
   
2. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
   
3. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции
   

Ситуация № 1. При проведении выездной налоговой проверки ООО «Кедр» (кафе) в январе 2005 г. было установлено, что в кафе расчеты с населением осуществлялись без применения контрольно-кассового аппарата (ККМ), указанный факт был отражен в акте проверки № 375 от 25 марта 2005.

Постановлением ИФНС от 30 марта 2005 г. генеральный директор ООО «Вега» Иванцов С.П. был привлечен к административной ответственности за нарушение статьи 1 Федерального закона «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ. Генеральный директор, обжалуя действия налоговых органов, обратился с соответствующим иском в арбитражный суд.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 2. При проведении камеральной проверки налоговая инспекция привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности. Акт проверки не составлялся. Налогоплательщик обратился в суд с иском на незаконные действия налогового органа.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 3 ИФНС № 5 г.Орла 15 ноября 2004 г. начала выездную налоговую проверку в ЗАО «Сокол». Однако 25 декабря 2004 г. по решению № 1347/ 12 проверка была приостановлена до 20 января 2005 г. В последствии ИФНС обратилось в вышестоящий налоговый орган с просьбой продлить срок проведения проверки в связи с болезнью инспектора и 7 февраля 2005 г. такое решение было приято. Срок проверки был продлен до 10 марта 2005 г. ЗАО «Сокол» обратился в арбитражный суд с иском на неправомерные действия налоговых органов.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 4. При проведении выездной налоговой проверки в акционерном обществе закрытого типа «Восток» были установлены факты неполной уплаты сумм налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Акт проверки был составлен 15 апреля 2004 г.. Акт был получен организацией 25 апреля 2004 г. Решение о наложении штрафа вынесено ИФНС 5 мая 2004 г.

Акционерное общество закрытого типа «Восток» штраф в добровольном порядке не уплатило. ИФНС 27 ноября 2004 г. обратилась в суд с иском о взыскании штрафа. Суд первой инстанции иск удовлетворил. Апелляционная инстанция, в которую обратилось акционерное общество закрытого типа «Восток» решение суда первой инстанции отменила, ссылаясь на пропуск срока исковой давности по взысканию санкций.

ИФНС обратилась с кассационной жалобой.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Обязательная литература (нормативно-правовые акты и судебная практика)

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. в ред. Федерального закона от 02.11.2004

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

3. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (в ред. от 29.06.2004)

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

5. Определение Конституционного суда Российской Федерации «По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 15.07.2001 г. № 130-О

6. Определение Конституционного суда Российской Федерации «По запросу Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации» от 18.01.2001 г. № 6-О

7. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 11.06. 99

8. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 28.02.2001 г. № 5

9. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении регламента рассмотрения споров в досудебном порядке» от 17.08. 2001г. № БГ-3-14/290

10. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок» от 08.10.99 № АП-3-16/318 (в ред. Приказа МНС РФ от 07.02.2000 № АП-3-16/34)

11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 20н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № ГБ-3-04/39

«Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» от 10.03.99

12. Инструкция Министерства финансов РСФСР от 26 июля 1991 г. № 16/176 «О порядке изъятия должностным лицом Государственной налоговой службы документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения у предприятий, учреждений, организаций и граждан» (в части не противоречащей НК РФ и определению Конституционного суда РФ от 05.07.2001 № 130-О).

13. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов, в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения» от 07.05 2001

14. Министерства Российской Федерации «О порядке представления Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам запросов на продление сроков проведения выездных налоговых проверок» от 29.04.2004 № 06-4-03/640

15. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками» от 10.08.2004 № САЭ-3-27/468@

Дополнительная литература

1. Валуев А.Г. Выездные налоговые проверки./ Налоговые споры №3, 2002

2. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном и судебном порядке. М.: Налоговый вестник, 2003

3. Маслов А.А., Шаповалов С.Ю. Взыскание налогов. Разрешение спорных

ситуаций. Арбитражная практика. М.:ТаксХелл, 2003

4. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. Соотношение гражданского и налогового законодательства. М.: Юстицинформ, 2004

5. Шаповалов С.Ю. Налоговые споры глазами судей. М.: НАЛО-ИНФО, 2004


Тема 4. Обжалование актов налоговых органов по вопросам

проведения налоговых проверок по отдельным налогам

(деловая игра)

Вопросы для обсуждения:

1. Право на обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
   
2. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
   
3. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
   
4. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом. Последствия подачи жалобы
   
5. Порядок рассмотрения жалоб, поданных в суд
   

Ситуация № 1. При проведении камеральной проверки ООО «Т+» (далее - Общество) по вопросу уплаты НДС было установлено, что в июне-июле 2004 г. Общество осуществляло поставку металлолома фирме «Лэйдек» (Бельгия). Полный пакет документов представлен проверяющим. Данные о переводе экспортной выручки предъявлены. ИФНС приняло решение об отказе обществу в возмещении НДС по ставке 0 % за июнь-июль 2004 г. ИФНС в своем решении указало, что представленная обществом выписка банка по экспортным операциям не соответствует требованиям подпункта 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ. Из нее следует, что выручка поступила на счет заявителя с корреспондентского счета Банка России, а по экспортным операциям за июнь 2004 г. отсутствуют положительные результаты встречных проверок поставщиков общества, подтверждающие факт уплаты ими НДС в бюджет. ООО «Т+» обратилось в суд с требованием возместить из бюджета сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по экспорту за июнь-июль 2004 г. Кроме того, общество просило суд обязать инспекцию выплатить проценты.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 2. ИФНС г.Саратова проводило выездную налоговую проверку в акционерном обществе открытого типа «Вега» с 3 по 11 сентября 2004 г. В результате проверки было установлено, что в августе 2004 г. был выплачен доход работникам предприятия в натуральной форме на общую сумму 1млн. 200 тыс. рублей, налог на доходы физических лиц удержан не был, информация в налоговый орган не представлялась. ИФНС своим решением от 17 октября 2004 г. привлекло ОАО «Вега» к налоговой ответственности и обязало его уплатить:

а) сумму не удержанного налога;

б) пени;

в) штраф.

ОАО «Вега» в установленный срок требование не выполнило. ИФНС на основании инкассового поручения взыскала сумму невыплаченного налога и пени, а также обратилась с иском в арбитражный суд о взыскании налоговой санкции. Суд первой инстанции икс удовлетворил. ОАО «Вега» в свою очередь обратилось в кассационную инстанцию.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 3. ИФНС г.Орла в декабре 2004 г. провело выездную налоговую проверку Отдела вневедомственной охраны при УВД г. Орла по вопросу уплаты единого налога на вмененный доход. В ходе проверки было установлено, что с 1 января 2004 г. по 31 октября 2004 г. ОВД имел 3 автостоянки и оказывал услуги по их предоставлению гражданам. ИФНС сочла, что указанный факт свидетельствует, что ОВД является плательщиком единого налога на вмененный доход и своим решением от 20 декабря 2004 г. привлекла его к ответственности (пп.1, 2 ст.119 и п.1 ст. 122 НК РФ) и предложила уплатить всю сумму налога за указанный период и пени. ОВД подало исковое заявление в суд о признании не действительным решение ИФНС.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Ситуация № 4. При проведении выездной налоговой проверки в акционерном обществе закрытого типа «Сигма» по уплате единого социального налога работниками налогового органа было установлено следующее:

1) в 2004 г. ЗАО отнесло на издержки производства убытки от хищений виновные лица по которым судом не установлены, что привело к неполной уплате налога на прибыль в сумме 15 857 рублей;

2) ЗАО не включило в налоговую базу по уплате единого социального налога сумму 15400 рублей, которую затратило на обучение своего работника в вузе.

По результатам проверки ИФНС доначислила налог на прибыль организации, единый социальный налог, начислило пени и штрафные санкции. ЗАО «Сигма» обратилось с исковым заявлением в суд.

Проанализируйте ситуацию, сошлитесь на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах.


Обязательная литература (нормативно-правовые акты и судебная практика)

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. в ред. Федерального закона от 02.11.2004

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

3. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (в ред. от 29.06.2004)

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

5. Определение Конституционного суда Российской Федерации «По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 15.07.2001 № 130-О

6. Определение Конституционного суда Российской Федерации «По запросу Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации» от 18.01.2001 г. № 6-О

7. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 11.06.99

8. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 28.02.2001

9. Приказ Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении регламента рассмотрения споров в досудебном порядке» от 17.08.2001 № БГ-3-14/290

10. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок» от 8 октября 1999г. № АП-3-16/318 (в ред. Приказа МНС РФ от 07.02.2000 № АП-3-16/34)

11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 20н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № ГБ-3-04/39

«Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» от 10.03.99

12. Инструкция Министерства финансов РСФСР от 26.06.91 № 16/176 «О порядке изъятия должностным лицом Государственной налоговой службы документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения у предприятий, учреждений, организаций и граждан» (в части не противоречащей НК РФ и определению Конституционного суда РФ от 05.07.2001 № 130-О)

13. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов, в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения» от 07.05.2001

14. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О порядке представления Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам запросов на продление сроков проведения выездных налоговых проверок » от 29.04.2004 № 06-4-03/640

15. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками» от 10.08.2004 № САЭ-3-27/468@


Дополнительная литература

1. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия. Учебно-практическое пособие. М.: ЭКЗАМЕН, 2004

2. Валуев А.Г. Выездные налоговые проверки./ Налоговые споры №3, 2002

3. Вас пришли проверять. Как это пережить: практические советы. М.: ООО «РиК плюс», 2000

4. Выявление налоговых нарушений. Методика. М.: Книга сервис, 2003

5. Зацепин Р.В. Основы проведения камеральных проверок/ Финансы №12, 1999

6. Как эффективнее провести налоговую проверку/Финансы № 12, 1999

7. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном и судебном порядке. М.: Налоговый вестник, 2003

8. Логунов Д.А., Степанов А.Н. Выездные налоговые проверки/ Бухгалтерский учет № 7, 2001.

9. Маслов А.А., Шаповалов С.Ю. Взыскание налогов. Разрешение спорных

ситуаций. Арбитражная практика. М.:ТаксХелл, 2003

10. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. Соотношение гражданского и налогового законодательства. М.: Юстицинформ, 2004

11. Налоговая проверка./Составитель Калинин В.В. М.: ПРОПАГАНДА, 2002

12. Налоговый контроль. Налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие./Под ред. Кваши Ю.Ф. М.: ЮРИСТЪ, 2001

13. Шаповалов С.Ю. Налоговая ответственность и камеральная проверка./

Налоговый вестник, №6, 2002

14. Шаповалов С.Ю. Налоговые споры глазами судей. М.: НАЛО-ИНФО, 2004

ВОПРОСЫ ДЛЯ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

1. Понятие и виды налоговых проверок
   
2. Порядок назначения и проведения камеральной налоговой проверки
   
3. Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки
   
4. Порядок назначения выездной налоговой проверки
   
5. Порядок проведения выездной налоговой проверки
   
6. Сроки проведения выездной налоговой проверки
   
7. Порядок проведения инвентаризации при проведении выездной налоговой проверки
   
8. Порядок истребования документов. Выемка документов и предметов
   
9. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
   
10. Порядок проведения осмотра территории, помещения налогоплательщика, документов и предметов
    
11. Порядок проведения экспертизы. Ответственность эксперта. Права налогоплательщика при проведении экспертизы
    
12. Привлечение специалиста для оказания помощи при проведении налогового контроля
    
13. Участие свидетелей при проведении выездной налоговой проверки
    
14. Порядок участия переводчика и понятых при проведении налоговой проверки
    
15. Порядок составления протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля
    
16. Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки
    
17. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом
    
18. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции
    
19. Право на обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
    
20. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
    
21. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
    
22. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом. Последствия подачи жалобы
    
23. Порядок рассмотрения жалоб, поданных в суд
    
24. Порядок оформления нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с КоАП РФ
    

_____________________ Ю.А.Варфоломеева