Предисловие

Вид материала

Документы

Содержание Контактная информация 1Введение Цель Операций текущего периода По операциям, отражаемым в отчете о прибылях и убытках, все налоговые последствия также отражаются в отчете о прибылях и убытках Сфера применения ПРИМЕР - Постоянная разница Для НУ к бухгалтерской базе прибавить. Отложенные налоги в отношении постоянных разниц не рассчитываются. ББ - бухгалтерский баланс, ОПУ Налог к уплате МСФО (IAS) 12 определяет 2Постоянные разницы Налоговый учет В дальнейшем постоянные разницы не учитываются и не влекут за Бухгалтерская прибыль – это чистая прибыль за отчетный период Расходы (доходы) по налогу – это совокупное значение Налоговая база актива (или обязательства) – это стоимость данного актива (или обязательства) для целей налогообложения. Отложенный налог – основные принципы Сначала операция – потом налог Пользователи финансовой отчетности должны быть информированы о налоговых начислениях в следующем году. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Содержание предисловие  3 Введение, 2760.07kb.
• Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
• Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
• Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
• Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
• Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
• Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
• Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
• Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
• Тесты, 4412.42kb.

Проект финансируется Европейским Союзом




для профессиональных бухгалтеров


МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»


ПРЕДИСЛОВИЕ


Перед Вами одно из серии учебных пособий, подготовленных группой проекта «Реформа бухгалтерского учета и отчетности II», который осуществляется в Российской Федерации при финансовой поддержке Европейского Союза.


Данная серия посвящена Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО). Пособия задуманы как серия материалов для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки.


Каждый сборник рассчитан не более чем на три часа занятий.


Структура сборника:

• Информация и примеры
  
• Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный выбор)
  
• Ключ к вопросам для самоконтроля
  

Проект осуществляется силами сотрудников ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» и ООО «Росэкспертиза», Москва.


Список всех сборников серии можно найти на веб-сайте проекта.


Авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии с политикой которого разрешается бесплатное использование данных материалов в некоммерческих целях.


Рабочая группа проекта выражает благодарность всем, кто участвовал в подготовке серии.


Контактная информация:

e-mail	Web
maria.ermoshkina@ru.pwc.com	www.accountingreform.ru
Tel.	Fax.
+ 7 095- 967-6046	+ 7 095- 967-6001

Москва, Россия, Апрель 2004


СОДЕРЖАНИЕ

1Введение

1. Цель

Цель настоящего пособия – помочь специалистам изучить особенности бухгалтерского учета и раскрытия информации о налогах на прибыль в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 12.


Определения используемых терминов приведены в разделе 3 на странице 5.


Отложенный налог возникает при учете временных разниц между системой налогообложения и системой бухгалтерского учета.

2. Задача

Бухгалтерская прибыль может отличаться от налогооблагаемой прибыли, поскольку каждая из них определяется в соответствии с собственными правилами и нормативными актами.


МСФО представляет собой единый пакет методических инструкций для составления финансовой отчетности, но порядок расчета налоговых обязательств установлен в налоговом законодательстве и в Налоговом Кодексе Российской Федерации.


Нередко налоги рассчитываются:

• либо с опережением,
  
• либо с отставанием относительно признания прибыли.
  
• При этом возникает разница во времени между моментом, когда прибыль отражается в отчетности, и моментом уплаты налога на эту прибыль, что влечет образование налогового обязательства (или актива).
  

МСФО (IAS) 12 устанавливает нормы, позволяющие преодолеть эту проблему таким образом, чтобы финансовая отчетность, составляемая в соответствии с различными налоговыми правилами, отражала результаты взимания налогов в соответствующий момент времени.


МСФО (IAS) 12 определяет порядок учета налогов на прибыль, а также налоговых последствий:


(1) Операций текущего периода, которые отражены в финансовой отчетности;


(2) Будущего возмещения/погашения активов и обязательств, которые отражены в бухгалтерском балансе.


Если возмещение/погашение активов и обязательств приведет к увеличению (или уменьшению) будущих налоговых выплат, то МСФО (IAS) 12 предусматривает признание обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу).


МСФО (IAS) 12 требует от компаний учитывать налоговые последствия операций так же, как учитываются сами операции, т.е.:

• По операциям, отражаемым в отчете о прибылях и убытках, все налоговые последствия также отражаются в отчете о прибылях и убытках.
  

• По операциям, отражаемым непосредственно на счете капитала, налоговые последствия также отражаются на счете капитала.
  

Признание отложенных налоговых активов и обязательств при объединении бизнеса влияет на величину гудвилла, возникающего в результате этого объединения.


МСФО (IAS) 12 также регламентирует:

1. Признание активов по отложенному налогу, возникающих при перенесении на будущее неиспользованных налоговых убытков или неиспользованных налоговых кредитов;
   
2. Представление налогов на прибыль;
   
3. Раскрытие информации о налогах на прибыль.
   

3.