Предисловие
| Вид материала | Документы |
- Содержание предисловие 3 Введение, 2760.07kb.
- Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
- Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
- Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
- Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
- Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
- Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
- Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
- Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
- Тесты, 4412.42kb.
3Определения
Бухгалтерская прибыль – это чистая прибыль за отчетный период до вычета налогов.
Налогооблагаемая (налоговая) прибыль (налоговый убыток) за отчетный период – рассчитанная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, прибыль, с которой взимаются (возмещаются) налоги на прибыль.
Расходы (доходы) по налогу – это совокупное значение текущего и отложенного налогов, включаемое в чистую прибыль (или убыток) за отчетный период.
Текущий налог – это совокупная величина налога к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) за отчетный период.
Обязательства по отложенному налогу – это величина налогов к уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемой временной разницы. (ОНО)
Активы по отложенному налогу (ОНА) – это налоги, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:
(1) вычитаемых временных разниц;
(2) неиспользованных налоговых убытков;
(3) неиспользованных налоговых кредитов.
Временная разница – это разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой базой.
Временная разница может быть либо:
(1) налогооблагаемой временной разницей (НОВР), которая приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, когда балансовая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается); либо
(2) вычитаемой временной разницей (ВВР), которая приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли (формированию налогового убытка) в будущих периодах, когда балансовая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается).
Налоговая база актива (или обязательства) – это стоимость данного актива (или обязательства) для целей налогообложения.
Она может быть представлена стоимостью основных средств, которая будет списываться в расход для целей налогообложения. Другие примеры приведены ниже.
Налоговая база – это сумма, которая для целей налогообложения подлежит вычету в течение срока использования актива.
Отложенный налог – основные принципы
Бухгалтерский учет налогов упрощается, когда хозяйственная операция регистрируется:
- для целей бухгалтерского учета,
- для целей налогообложения
- в одном отчетном периоде.
СНАЧАЛА ОПЕРАЦИЯ – ПОТОМ НАЛОГ
Если операция:
- осуществляется в году 1, а
- налог уплачивается в году 2, то
- в году 1 операция будет отражаться без начисленных налогов, а
- в году 2 будут отражены начисленные налоги без операции:
| | Год 1 | Год 2 |
| Прибыль | 100 | 0 |
| Расходы по налогу (ставка 24%) | 0 | -24 |
| Чистая прибыль | 100 | -24 |
Расходы по налогу года 2 являются прямым результатом прибыли, полученной за год 1. Пользователи финансовой отчетности должны быть информированы о налоговых начислениях в следующем году.
Отложенный налог используется в целях определения будущих налоговых выплат, обусловленных операциями, которые были осуществлены в текущем году.
| | Год 1 | Год 2 |
| Прибыль | 100 | 0 |
| Расходы по налогу (ставка 24%) | 0 | -24 |
| Отложенный налог (ставка 24%) | -24 | 24 |
| Чистая прибыль | 76 | 0 |
Со временем отложенные налоги компенсируются (их стоимость погашается).
В рассмотренном примере в году 1 формируются налоговые расходы, увязанные со временем совершения операции.
В году 2 отложенный налог компенсируется (его стоимость погашается) в целях отражения того, что налоги были начислены в году 1, хотя оплачены в году 2.
В бухгалтерском балансе отложенный налог будет отражаться на конец периода 1 как обязательство, которое в конце периода 2 исчезнет.