Предисловие

Вид материала

Документы

Содержание Сфера применения ПРИМЕР - Постоянная разница Для НУ к бухгалтерской базе прибавить. Отложенные налоги в отношении постоянных разниц не рассчитываются. ББ - бухгалтерский баланс, ОПУ Налог к уплате МСФО (IAS) 12 определяет 2Постоянные разницы Налоговый учет В дальнейшем постоянные разницы не учитываются и не влекут за

Подобный материал:

• Содержание предисловие  3 Введение, 2760.07kb.
• Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
• Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
• Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
• Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
• Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
• Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
• Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
• Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
• Тесты, 4412.42kb.

Сфера применения

МСФО (IAS) 12 применяется при учете налогов на прибыль, включая:

1. Все внутренние и зарубежные налоги, определяемые исходя из величины налогооблагаемой прибыли.
   

2. ПРИМЕР - Постоянная разница Ваша фирма получила необлагаемую налогом субсидию в размере $4 млн. на создание новых рабочих мест. Для НУ из бухгалтерской базы вычесть. Впоследствии она была оштрафована на $1 млн. за нарушение экологических норм в результате несанкционированного сброса химических отходов в реку. Для целей налогообложения штраф не учитывается. Для НУ к бухгалтерской базе прибавить. В финансовой отчетности указанные статьи будут отражены, но при расчете налогов они не учитываются. При расчете налогов бухгалтерскую прибыль необходимо откорректировать на соответствующие суммы. Отложенные налоги в отношении постоянных разниц не рассчитываются. Если обе статьи в полном объеме влияют на формирование прибыли за один отчетный период, то налоговый расчет будет выглядеть следующим образом: В приведенных ниже примерах используются следующие условные обозначения: ББ - бухгалтерский баланс, ОПУ – отчет о прибылях и убытках.
   			$ млн.
   Бухгалтерская прибыль			486
   Минус субсидии			-4
   Плюс штраф			+1
   = Налогооблагаемая прибыль			483 ===
   Начисление налога = 483 * 24% = 115,920
   	ОПУ/ББ	Дт	Кт
   Расходы по налогу	ОПУ	115,920
   Налог к уплате	ББ		115,920
   Начисление расхода по налогу на прибыли за отчетный период

   Удерживаемые налоги, такие как налоги, выплачиваемые дочерней или ассоциированной компанией, инвестируемой компанией или совместным предприятием с прибыли, распределяемой в пользу отчитывающейся компании.
   

МСФО (IAS) 12 не регламентирует методы учета государственных субсидий или инвестиционных налоговых кредитов (смотрите также МСФО (IAS) 20 УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СУБСИДИЙ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОМОЩИ).


Однако МСФО (IAS) 12 определяет порядок учета временной разницы, которая может возникнуть в результате предоставления таких субсидий или инвестиционных налоговых кредитов, которые изменяют время уплаты налогов.

2Постоянные разницы

Постоянные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникают в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль.


НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

• Государственные субсидии могут предоставляться на безвозмездной основе и не облагаться налогом.
  
• Проценты на государственные облигации часто не облагаются налогами.
  
• Штрафы, выплачиваемые компанией, обычно не вычитаются при расчете налогооблагаемой прибыли.
  

Расчет влияния таких операций позволяет определить величину налога за отчетный период.


В дальнейшем постоянные разницы не учитываются и не влекут за

собой возникновения активов или обязательств по отложенным налогам.