Предисловие

Вид материала

Документы

Содержание ПРИМЕР – Доход будущих периодов Денежные средства Обязательство по текущему налогу Доход будущих периодов Вычитаемые или налогооблагаемые разницы могут возникать по статьям, которые не были включены в бухгалтерский баланс. ПРИМЕР – Затраты на НИОКР Затраты на НИОКР Обязательство по текущему налогу (уменьшение) Доход по налогу (ставка 24%) Актив по отложенному налогу

Подобный материал:

• Содержание предисловие  3 Введение, 2760.07kb.
• Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
• Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
• Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
• Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
• Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
• Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
• Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
• Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
• Тесты, 4412.42kb.

- нулю, если доход облагается налогом в том периоде, когда были получены деньги.

ПРИМЕР – Доход будущих периодов Доход облагается налогом в том же периоде получения денежных средств. В году 1 налоговая база статьи равна нулю, следовательно, возникла временная разница, обусловленная признанием дохода для целей налогообложения раньше, чем в бухгалтерском учете.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Денежные средства	ББ	100
Доход будущих периодов	ББ		100
Актив по отложенному налогу (ставка 24%)	ББ	24
Обязательство по текущему налогу	ББ		24
Поступление денежных средств и отражение налога к уплате – период 1
Доход будущих периодов	ББ	100
Доход	ОПУ		100
Расходы по налогу (ставка 24%)	ОПУ	24
Актив по отложенному налогу	ББ		24
Признание дохода и расходов по налогу – период 2

ii) Суммы, не отраженные в бухгалтерском балансе.

Вычитаемые или налогооблагаемые разницы могут возникать по статьям, которые не были включены в бухгалтерский баланс.


Затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) могут быть понесены в текущем периоде, но приниматься к вычету для целей налогообложения в последующих периодах. Налоговая база отражает размер вычетов, которые могут быть совершены в будущем.

ПРИМЕР – Затраты на НИОКР В текущем отчетном периоде вы потратили $20 млн. на НИОКР, и они были отражены в составе расходов. Налоговые органы разрешают провести вычет этих расходов только на протяжении 4-летнего периода. Соответственно, в текущем периоде разрешается вычесть только $5 млн. Остальные $15 млн. – налоговая база на конец года 1 – будут вычитаться в течение следующих 3 лет.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Затраты на НИОКР	ОПУ	20 млн.
Денежные средства	ББ		20 млн.
Обязательство по текущему налогу (уменьшение)	ББ	1,2млн.
Актив по отложенному налогу	ББ	3,6 млн.
Доход по налогу (ставка 24%)	ОПУ		4,8 млн.
Затраты на НИОКР, доход по налогу и возмещение налога – период 1
Обязательство по текущему налогу (уменьшение)	ББ	1,2 млн.
Актив по отложенному налогу	ББ		1,2млн.
Возмещение налога – период 2 (и аналогично по периодам 3 и 4)