Предисловие

Вид материала

Документы

Содержание ПРИМЕР - Расходы по налогу: предоплата Предоплата налогов Расходы по налогу – резерв переоценки ПРИМЕР - Налоговый убыток: актив Доход (экономия) по налогу Налоговая база актива или обязательства представляет собой величину статьи баланса, рассчитанную по налоговым правилам. ПРИМЕР - Различные нормы амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения ПРИМЕР – Доход будущих периодов Денежные средства Доход будущих периодов Обязательство по текущему налогу

Подобный материал:

• Содержание предисловие  3 Введение, 2760.07kb.
• Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
• Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
• Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
• Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
• Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
• Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
• Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
• Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
• Тесты, 4412.42kb.

Если сумма уже выплаченного налога оказывается выше величины, подлежащей выплате за отчетный период, то превышение отражается как актив.

ПРИМЕР - Расходы по налогу: предоплата Вы перечислили бюджету $100 млн. в качестве предоплаты налогов. По расчету налоговые расходы равны $87 млн. за год, из которых $3 млн. связаны с переоценкой основных средств.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Предоплата налогов	ББ	100млн.
Денежные средства	ББ		100млн.
Учет предоплаты налогов
Расходы по налогу – отчет о прибылях и убытках	ОПУ	84 млн.
Расходы по налогу – резерв переоценки	ББ	3 млн.
Предоплата налогов	ББ		87 млн.
Зарегистрированы расходы по налогу с отнесением на отчет о прибылях и убытках и отчет об изменениях капитала против предоплаты налогов.

Налоговый убыток, который может быть перенесен на предыдущие периоды для уменьшения налогов за предыдущий период, следует отражать как актив в периоде его возникновения.

ПРИМЕР - Налоговый убыток: актив По расчету ваш налоговый убыток равен $6 млн., его можно перенести на предыдущий период с целью сокращения налогов за предыдущий налоговый период.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Покрытие обязательства по налогу	ББ	6млн.
Доход (экономия) по налогу	ОПУ		6млн.
Отражение налогового убытка

Налоговая база актива или обязательства представляет собой величину статьи баланса, рассчитанную по налоговым правилам.


Амортизация основных средств, определяемая для целей бухгалтерского учета, может отличаться от амортизации, исчисляемой для целей налогообложения.

ПРИМЕР - Различные нормы амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения

Исходя из целей бухгалтерского учета, ваше здание должно амортизироваться в течение 20 лет, но по налоговым правилам минимальный срок эксплуатации здания такого типа составляет 30 лет.

Несмотря на то что бухгалтерская отчетность будет отражать 20-летний амортизационный период, при определении налоговой базы будет использоваться модель амортизации из расчета 30-летней эксплуатации.

i) Доход, полученный авансом (доход будущих периодов)

Специальные правила применяются к обязательствам, которые представляют собой доход, полученный авансом (доход будущих периодов).


Налоговая база такой статьи равна:


- ее балансовой стоимости, если доход подлежит налогообложению в следующем периоде;

ПРИМЕР – Доход будущих периодов Доход облагается налогом в следующем периоде. В году 1 его налоговая база – 100.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Денежные средства	ББ	100
Доход будущих периодов	ББ		100
Получение денежных средств – период 1
Доход будущих периодов	ББ	100
Доход	ОПУ		100
Расходы по налогу (ставка 24%)	ОПУ	24
Обязательство по текущему налогу	ББ		24
Признание дохода и расходов по налогу – период 2