Предисловие
Вид материала | Документы |
СодержаниеПРИМЕР – Инвестиции в дочернюю компанию и обесценение В связи с обесценением Денежные средства Инвестиции в дочернюю компанию Доход по налогу (ставка 24%) |
- Содержание предисловие 3 Введение, 2760.07kb.
- Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
- Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
- Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
- Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
- Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
- Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
- Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
- Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
- Тесты, 4412.42kb.
iii) Внутригрупповые инвестиции
Инвестирование в дочернюю компанию, ассоциированную компанию, филиал или совместное предприятие приведет к увеличению налоговой базы инвестиций в финансовой отчетности материнской компании. Налоговая база часто равна себестоимости инвестиции.
В результате последующих изменений балансовой стоимости инвестиции возникает разница между налоговой базой и балансовой стоимостью.
Балансовая стоимость изменится, например, если инвестиции учитываются на основе метода долевого участия или в случае отражения обесценения инвестиции.
ПРИМЕР – Инвестиции в дочернюю компанию и обесценениеВы приобретаете дочернюю компанию за $70 млн. Ее хозяйственная деятельность идет плохо, и вы отражаете обесценение инвестиции в размере $10 млн. Налоговая база составляет $70 млн., т.е. себестоимость инвестиции. В связи с обесценением она не корректируется, поэтому возникает разница между налоговой базой и балансовой стоимостью в размере $10 млн. | |||
| ОПУ/ББ | Дт | Кт |
Инвестиции в дочернюю компанию | ББ | 70млн. | |
Денежные средства | ББ | | 70млн. |
Учет приобретения дочерней компании | |||
Обесценение дочерней компании | ОПУ | 10млн. | |
Инвестиции в дочернюю компанию | ББ | | 10млн. |
Актив по отложенному налогу | ББ | 2,4млн. | |
Доход по налогу (ставка 24%) | ОПУ | | 2,4млн. |
Регистрация обесценения и отложенного налога. Актив по отложенному налогу будет компенсирован, когда инвестиции будут окончательно ликвидированы, и соответствующий убыток будет учтен при расчете налога. |