Предисловие

Вид материала

Документы

Содержание В некоторых странах применяются различные ставки налога в зависимости от решения продать или использовать актив. Расчет временных разниц Вычитаемая временная разница приводит к образованию актива Налогооблагаемая временная разница Денежные средства Отложенный доход по процентам Актив по отложенному налогу Отложенный доход по процентам Расходы по налогу (ставка 24%)

Подобный материал:

• Содержание предисловие  3 Введение, 2760.07kb.
• Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
• Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
• Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
• Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
• Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
• Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
• Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
• Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
• Тесты, 4412.42kb.

iv) Предполагаемый способ возмещения/погашения активов и обязательств.


При оценке обязательств и активов по отложенному налогу следует принимать во внимание то, каким образом руководство предполагает списать соответствующий актив или обязательство.


В некоторых странах применяются различные ставки налога в зависимости от решения продать или использовать актив.


Однако обязательства или активы по отложенному налогу, связанные с неамортизируемыми активами (например, с землей), могут отражать только те налоговые последствия, которые возникнут в результате продажи данного актива.


Соответственно, для целей налогообложения стоимость актива (или его налоговая база), по которой не начисляется амортизация, отражает сумму, возмещаемую продажей данного актива.


Расчет временных разниц


В учете отложенных налогов центральное место отводится временным разницам, которые возникают, когда балансовая стоимость актива или обязательства отличается от их налоговой базы.

• Вычитаемая временная разница приводит к образованию актива по отложенному налогу (который уменьшит будущий налог), а
  
• налогооблагаемая временная разница – обязательства по отложенному налогу (которое увеличит будущий налог).
  

Налогооблагаемая временная разница имеет место, когда:

• расход принимается к расчету налога в периоде, предшествующем тому, в котором учтены расходы, отраженные в финансовой отчетности. Налоговый учет опережает Финансовый учет.
  

Налогооблагаемая временная разница возникает в тех случаях, когда:

• балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу; или
  
• балансовая стоимость обязательства меньше его налоговой базы.
  

Во многих случаях налогооблагаемая временная разница обусловлена различием во времени признания доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете.


Примеры налогооблагаемой временной разницы:

ПРИМЕР - i) доход по процентам включается в бухгалтерскую прибыль до налогов, исходя из распределения на временной основе, а в расчет налогооблагаемой прибыли – на основе кассового метода.
		ОПУ/ББ	Дт	Кт
Денежные средства		ББ	300
Доход по процентам		ОПУ		100
Отложенный доход по процентам		ББ		200
Расходы по налогу (ставка 24%)		ОПУ	24
Актив по отложенному налогу		ББ	48
Обязательство по текущему налогу		ББ		72
Поступление денежных средств и начисление налога к уплате – период 1. Частичное признание дохода и налогов
Отложенный доход по процентам	ББ		100
Доход по процентам	ОПУ			100
Расходы по налогу (ставка 24%)	ОПУ		24
Актив по отложенному налогу	ББ			24
Признание дохода по процентам и расходов по налогу – период 2 (аналогично для периода 3)