Рекомендации система налогового учета, рекомендуемая мнс россии для исчисления прибыли в соответствии
| Вид материала | Документы |
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Иц в налоговом законодательстве для целей исчисления налога на прибыль в связи с различным, 20.5kb.
- Организации составили акт зачета взаимных требований. Обе организации работают в целях, 86.95kb.
- Для целей налогообложения прибыли в соответствии, 66.71kb.
- Международный центр финансово-экономического развития, 49.76kb.
- Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", 1237.72kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета неприбыльными сок правовые, 2431.78kb.
- Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.
- 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
- "Дата начала прекращения начисления амортизации и основание прекращения начисления амортизации"
Определяет основания прекращения начисления амортизации. Формируется на основании распоряжения руководителя о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т.п.
- "Количество месяцев перерыва в начислении амортизации"
Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а также в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование.
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих наступление условий изъятия объекта из категории амортизируемого имущества, предусмотренных статьей 256 НК РФ. Используется при определении права на начисление амортизации в текущем месяце. Количество месяцев начисления амортизации в сумме с количеством месяцев перерыва в начислении амортизации не должно превышать срок полезного использования объекта основных средств.
- "Дата окончания прекращения начисления амортизации и основание окончания прекращения начисления амортизации"
Определяет основания возобновления начисления амортизации. Формируется на основании акта ввода объекта в эксплуатацию после реконструкции, технического перевооружения, получения имущества из доверительного управления.
- "Дата снятия объекта с учета"
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией ввиду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией.
Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в Регистре учета финансовых результатов от реализации основных средств или Регистре учета доходов (по стоимости имущества, полученного в результате ликвидации объекта).
При наличии данного показателя амортизация по объекту основных средств не начисляется.
- "Основания снятия с учета"
Указывается информация первичного документа, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации основных средств.
Регистр информации об объекте нематериальных активов
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата приобретения | Первичные документы (накладная, лицензия, акт ввода в эксплуатацию и т.п. документы, подтверждающие признание нематериального актива) |
| 2. | Наименование объекта нематериальных активов | Первичные документы |
| 3. | Первоначальная стоимость | Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета |
| 4. | Срок полезного использования | Распорядительный документ |
| 5. | Способ начисления амортизации | Распорядительный документ |
| 6. | Применение понижающего коэффициента | Распорядительный документ |
| 7. | Суммы начисленной амортизации | Расчетным путем (нарастающим итогом по данным Регистра Учет амортизации нематериальных активов) |
| 8. | Дата начала начисления амортизации | По первичным документам (акт ввода в эксплуатацию и др.) |
| 9. | Количество месяцев полезного использования или срок окончания начисления амортизации | Расчетным путем (суммирование количества месяцев начисления амортизации или сравнением) |
| 10. | Базовая стоимость нематериального актива | Расчетным путем |
| 11. | Срок списания базовой стоимости линейным методом | Расчетным путем |
| 12. | Дата снятия объекта с учета | Первичный документ (накладная на передачу, акт ликвидации) |
| 13. | Основания снятия с учета | Первичный документ |
Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения нематериальными активами в составе амортизируемого имущества.
Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.
Состав нематериальных активов определен пунктом 3 статьи 257 и пунктом 1 статьи 325 НК РФ.
Записи в регистре формируются по факту начала использования объекта нематериальных активов.
Аналитический учет ведется по каждому объекту основных средств в разрезе следующих показателей:
- "Дата приобретения"
Показатель формируется в момент признания имущества в качестве амортизируемого (ввода объекта в эксплуатацию, получения лицензионного соглашения на право пользования недрами).
- "Наименование объекта нематериальных активов"
Указывается признак, идентифицирующий объект нематериального актива (номер или т.п.).
- "Первоначальная стоимость"
При формировании показателя используются данные аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
Под первоначальной стоимостью нематериальных объектов, приобретенных до вступления главы 25 НК РФ в силу, понимается их восстановительная стоимость, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации линейным методом, или их остаточная стоимость, если в отношении такого имущества налогоплательщик принял решение о начислении амортизации по нелинейному методу (пункты 6, 10 статьи 258 НК).
Значение показателя используется при определении сумм амортизационных отчислений, а также величины остаточной стоимости при реализации объекта.
- "Срок полезного использования"
Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется при определении суммы амортизации и даты окончания начисления амортизации.
- "Способ начисления амортизации"
Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
- "Применение понижающего коэффициента"
Заполняется в случае принятия решения о применении понижающего коэффициента к объекту нематериального актива в соответствии с пунктом 11 статьи 259 НК РФ.
Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
- "Дата начала начисления амортизации" (может не совпадать с датой приобретения)
Данный показатель должен использоваться для определения первого месяца начисления амортизации. Формируется по правилам, установленным пунктом 9 статьи 258 НК РФ.
- "Суммы начисленной амортизации"
Учет сумм начисленной амортизации ведется нарастающим итогом в течение всего срока использования нематериального актива или единовременно при реализации объекта.
В первом случае величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца, с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в Регистре - расчете Учет амортизации нематериальных объектов).
При единовременном расчете сумма амортизации определяется за все время эксплуатации объекта (с использованием данных о стоимости объекта, нормы амортизации и количества месяцев эксплуатации).
Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.
- "Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)"
Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту нематериальных активов в целях налогообложения. Величина показателя "Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)" увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту нематериальных активов.
В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации он используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования. Для этого из показателя "Срок полезного использования" необходимо вычесть значение показателя "Количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости.
Если амортизация начисляется по объекту линейным способом, показатель может быть заменен на показатель даты прекращения начисления амортизации в связи с истечением срока полезного использования, с которой производится сравнение текущей отчетной даты начисления амортизации.
- "Базовая стоимость нематериального актива"
Данный показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном периоде, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.
- "Срок списания базовой стоимости линейным методом"
Определяется расчетным путем как разница значений показателя "Срок полезного использования" и показателя "Количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости. Применяется для начисления амортизации в течение оставшихся до окончания срока эксплуатации месяцев.
- "Дата снятия объекта с учета"
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект нематериальных активов в связи с истечением срока, на который он был получен, или его реализацией.
Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в регистре учета финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества. При наличии данного показателя амортизация по объекту нематериальных активов не начисляется.
- "Основания снятия с учета"
Указывается информация, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации нематериального актива.
Регистр информации о приобретенных
партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата приобретения партии | Первичный документ |
| 2. | Номер партии | Первичный документ |
| 3. | Наименование единицы учета товаров | Первичный документ |
| 4. | Приход (в натуральных измерителях) | Первичный документ |
| 5. | Приход (в стоимостных измерителях) | Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета |
| 6. | Цена единицы товара данной партии | Расчетным путем (строка 5 : строка 4) |
| 7. | Дата списания | Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| 8. | Наименование, дата и номер документа на списание | Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| 9. | Списание (в натуральных измерителях) | Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| 10. | Списание (в стоимостных измерителях) | Регистр - расчет стоимости товаров по методу ЛИФО (ФИФО) |
| 11. | Остаток текущий (в натуральных измерителях) | Расчетным путем (строка 11 на предыдущую дату - строка 9) |
| 12. | Остаток текущий (в стоимостных измерителях) | Расчетным путем (строка 12 на предыдущую дату - строка 10) |