Рекомендации система налогового учета, рекомендуемая мнс россии для исчисления прибыли в соответствии
| Вид материала | Документы |
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Иц в налоговом законодательстве для целей исчисления налога на прибыль в связи с различным, 20.5kb.
- Организации составили акт зачета взаимных требований. Обе организации работают в целях, 86.95kb.
- Для целей налогообложения прибыли в соответствии, 66.71kb.
- Международный центр финансово-экономического развития, 49.76kb.
- Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", 1237.72kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета неприбыльными сок правовые, 2431.78kb.
- Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.
- 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов на предыдущую отчетную дату сравнивается с резервом сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода:
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода больше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями формирует внереализационные расходы отчетного периода;
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода меньше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями является внереализационными доходами отчетного периода.
Акт инвентаризации кредиторской
задолженности на отчетную дату
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата операции | |
| 2. | Объект учета | Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности |
| 3. | Сумма задолженности | Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности |
| 4. | Сумма НДС по задолженности | Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности |
| 5. | Общая сумма списанной задолженности | Расчетным путем (сумма показателей строки 3) |
| 6. | Сумма НДС по списанной задолженности | Расчетным путем (сумма показателей строки 4) |
Регистр формируется для обобщения информации о наличии сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности либо подлежащей списанию по иным основаниям, необходимым для формирования данных о суммах внереализационных доходов и расходов отчетного (налогового) периода.
Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.
Записи в Регистре производятся по факту проведения инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
Аналитический учет ведется по следующим показателям:
- "Дата операции"
По данному показателю указывается последняя дата отчетного (налогового) периода, которая должна соответствовать дате инвентаризации кредиторской задолженности.
- "Объект учета"
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
- "Сумма задолженности"
Данный показатель отражает сумму не погашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
- "Сумма НДС по задолженности"
Показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по не погашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту учета и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
- "Общая сумма списанной задолженности"
Данный показатель формируется нарастающим итогом и отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. Определяется путем суммирования показателей строки 3 указанного регистра.
Показатель используется при заполнении строки 130 приложения N 4 к листу 02 Декларации.
- "Сумма налога на добавленную стоимость по списанной задолженности"
Данный показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по списанной кредиторской задолженности, включаемую в состав внереализационных расходов в соответствии с требованиями Кодекса. Определяется суммированием показателей строки 4 указанного Регистра.
Данный показатель используется при формировании Регистра учета внереализационных расходов текущего периода.
Регистр учета договоров
на добровольное страхование работников
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата формирования записи | Регистр учета расхода денежных средств |
| 2. | Вид страхования | Договор |
| 3. | Лицо, в пользу которого произведена выплата | Первичный документ |
| 4. | Вид персонала | Первичный документ |
| 5. | Дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия договора по добровольному страхованию) | Первичный документ |
| 6. | Количество месяцев действия договора | Первичный документ, договор |
| 7. | Сумма платежа по договору страхования | Регистр учета расхода денежных средств |
Регистр формируется для обобщения информации о договорах на добровольное страхование в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по порядку вступления в силу договора страхования. Если договором предусмотрен иной порядок, организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.
Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.
Записи отражаются по факту осуществления страхового платежа.
Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода, организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Во исполнение указанной нормы показатели рассматриваемого Регистра переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов. В целях обеспечения единства подходов к порядку отражения в налоговом учете расходов на страхование данный подход рекомендуется применять, даже если срок окончания договора не выходит за рамки отчетного периода осуществления платежа по этому договору.
Учет ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата формирования записи"
Указывается дата перечисления страхового платежа. Информация формируется на основании записи об осуществлении страхового платежа в Регистре учета расхода денежных средств.
- "Вид страхования"
В целях заполнения регистра целесообразно по данной строке указывать группу, к которой относится вид страхования. Группировка видов страхования предлагается в следующем порядке:
долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение работников;
добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
добровольное личное страхование, заключаемое исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.
- "Лицо, в пользу которого произведено начисление"
Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) застрахованного физического лица.
Реквизит формируется в случаях страхования работников по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.
(Для других видов страхования заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)
- "Вид персонала"
Указывается вид персонала, к которому относится лицо (производственный или управленческий), в пользу которого произведено начисление расхода на оплату труда. (Заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)
Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей, относящихся к производственной и непроизводственной сфере.
- "Дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия договора по добровольному страхованию)"
По строке могут быть проставлены на выбор налогоплательщика или срок действия, или дата прекращения действия договора по добровольному страхованию.
- "Количество месяцев действия договора"
Заполняется по количеству полных месяцев действия договора страхования с месяца осуществления платежа (включая месяц осуществления платежа) до месяца, в котором договор прекращает действие включительно.
- "Сумма платежа по договору страхования"
Указывается сумма произведенного платежа, осуществленного по договору страхования.
Регистр учета расходов
по добровольному страхованию работников
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата формирования записи | Последний день отчетного периода |
| 2. | Лицо, в пользу которого произведена выплата | Регистр расходов будущих периодов |
| 3. | Вид персонала | Регистр расходов будущих периодов |
| 4. | Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников | Регистр расходов будущих периодов |
| 5. | Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов | Регистр расходов будущих периодов |
| 6. | Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности | Регистр расходов будущих периодов |
| 7. | Итого осуществленная сумма платежа (взноса) по виду страхования принимается в целях расчета налоговой базы | Расчетно |
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по порядку вступления в силу договора страхования. Если договором предусмотрен иной порядок, организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.
Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.
Записи отражаются ежемесячно по факту признания платежа / части платежа в текущем периоде.
Итоговые показатели с начала года на отчетную дату переносятся в Регистр - расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.
Учет ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата формирования записи"
Указывается дата внесения записей в регистр.
- "Лицо, в пользу которого произведено начисление"
Заполняется из Регистра расходов будущих периодов (строка 3).
- "Вид персонала"
Заполняется из Регистра расходов будущих периодов.
- "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"
Указывается фактически уплаченная сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенного на срок более одного налогового периода, уплата страховых платежей производится разовым платежом, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.
- "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов"
Указывается сумма фактического платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов.
Если уплата страховых платежей производится по условиям договора добровольного личного страхования, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов, заключенного на срок более одного налогового периода, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.
- "Фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности"
Указывается сумма фактического платежа (взноса) по добровольному личному страхованию по договорам, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.
Если уплата страховых платежей производится по условиям договора добровольного личного страхования исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, действующего на срок более одного налогового периода, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.
- "Итого осуществленная сумма платежа (взноса) по видам страхования принимается в целях расчета налоговой базы"
Указывается сумма осуществленных платежей (взносов) по всем застрахованным работникам по каждому виду страхования.
По договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, отражаются суммы в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.
Регистр - расчет учета расходов
по страхованию работников текущего периода
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата формирования записей | |
| 2. | Сумма расхода на оплату труда текущего периода | Регистр расходов на оплату труда |
| 3. | Вид персонала | Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников |
| 4. | Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников в пределах установленных норм | Расчет (12% от суммы, отраженной по строке 2) |
| 5. | Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников | Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования) |
| 6. | Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм | Расчет (3% от суммы, отраженной по строке 2) |
| 7. | Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов | Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования) |
| 8. | Фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности | Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования) |
| 9. | Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываемого для целей налогообложения | Указывается сумма, меньшая из отраженных по строкам 4 и 5 |
| 10. | Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов | Указывается сумма меньшая, из отраженных по строкам 6 и 7 |
| 11. | Сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности | Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования) |
| 12. | Итого по страхованию | Сумма строк 9, 10, 11 |
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по порядку вступления в силу договора страхования. Если договором предусмотрен иной порядок, организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.
Регистр формируется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года.