Рекомендации система налогового учета, рекомендуемая мнс россии для исчисления прибыли в соответствии
| Вид материала | Документы |
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Иц в налоговом законодательстве для целей исчисления налога на прибыль в связи с различным, 20.5kb.
- Организации составили акт зачета взаимных требований. Обе организации работают в целях, 86.95kb.
- Для целей налогообложения прибыли в соответствии, 66.71kb.
- Международный центр финансово-экономического развития, 49.76kb.
- Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", 1237.72kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета неприбыльными сок правовые, 2431.78kb.
- Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.
- 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание сырья / материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
- "Дата поступления партии"
Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
- "Количество, списываемое из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Стоимость списания из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Общая стоимость списания"
Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.
Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.
Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.
Регистр - расчет стоимости списанных
товаров по методу ФИФО (ЛИФО)
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Наименование объекта | Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| 2. | Дата списания по документу | Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| 3. | Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания | Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| 4. | Общее количество, списываемое по документу | Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| 5. | Дата поступления списываемой партии | Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) |
| 6. | Номер партии | Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) |
| 7. | Количество, списываемое из партии | Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) |
| 8. | Стоимость списания из партии | Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) |
| 9. | Общая стоимость списания | Расчетным путем как сумма показателей строки 9 |
Регистр формируется для расчета цены единицы списания товаров по методу ФИФО (ЛИФО) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Записи в регистре производятся по единице учета товаров, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.
Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта"
По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.
- "Общее количество, списываемое по документу"
В данном показателе отражается количество товаров, списываемое по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
- "Дата списания по документу"
В данном показателе отражается дата списания товаров по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
- "Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания"
В данном показателе отражаются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
- "Номер партии"
Показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета товаров, из которых будет осуществляться списание товаров по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
- "Дата поступления партии"
Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий товаров, из которых будет осуществляться списание.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
- "Количество, списываемое из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Стоимость списания из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Общая стоимость списания"
Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.
Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.
Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде".
Регистр - расчет стоимости
сырья / материалов, списанных в отчетном периоде
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата операции | Первичный документ |
| 2. | Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания | Первичный документ или регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) |
| 3. | Направление использования | Первичный документ (иные источники информации) |
| 4. | Объект учета | Первичный документ (иные источники информации) |
| 5. | Количество (в натуральном измерении) | Первичный документ |
| 6. | Цена единицы | Регистр - расчет цены единицы списанных сырья / материалов (по методу средней себестоимости) |
| 7. | Стоимость | Расчетным путем (произведение показателей строк 5 и 6) или Регистр - расчет стоимости списанных сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО) |
| 8. | Общая стоимость | Расчетным путем (сумма показателей строки 7) |
Регистр формируется для обобщения информации о списании сырья / материалов, стоимость которых учитывается в дальнейшем в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по каждому факту списания сырья / материалов нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации о стоимости списанных в течение текущего отчетного периода сырья / материалов отдельно по направлениям их использования.
Движение сырья / материалов, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного регистра не учитывается.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "Дата операции"
По данному показателю отражается дата списания сырья / материалов на основании первичных документов (накладные, заборные карты, акты списания в производство и т.п.).
- "Направление использования"
Данный показатель отражает направление использования сырья / материалов в зависимости от цели их списания, в частности:
- при производстве товаров (работ, услуг);
- на реализацию;
- на приобретение имущества (работ, услуг, прав);
- на безвозмездную передачу;
- на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения.
- "Объект учета"
По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого списаны сырье / материалы (например, объект основных средств и т.д.).
- "Количество (в натуральном выражении)"
Данный показатель формируется на основании первичных документов и отражает количество списанных сырья / материалов в натуральном выражении отдельно по направлениям их использования.
- "Цена единицы"
Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета цены единицы списанных сырья / материалов. Формируется в случае применения организацией метода оценки списываемых в производство сырья / материалов по средней себестоимости.
- "Стоимость"
Для метода средней себестоимости данный показатель формируется по каждому факту списания сырья / материалов путем перемножения количества списанного сырья / материалов на цену единицы.
Если организация использует метод ФИФО (ЛИФО), то данный показатель формируется по данным Регистра - расчета стоимости списанных сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО).
- "Общая стоимость"
Показатель формируется ежемесячно путем суммирования стоимости списанных сырья / материалов по всем направлениям списания, отраженной по строке 3 указанного регистра.
Данный показатель в зависимости от направления списания сырья / материалов используется при:
формировании Регистра учета прямых расходов - в случае списания сырья и (или) материалов при производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
заполнении строки 030 приложения N 2 к листу N 2 Декларации - в случае списания в производство сырья и материалов, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг);
формировании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования сырья и материалов при приобретении имущества (работ, услуг, прав);
формировании Регистра - расчета стоимости реализованного прочего имущества - в случае реализации сырья и (или) материалов;
формировании Регистра - расчета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - в случае безвозмездной передачи сырья и (или) материалов.
Регистр учета сомнительной и безнадежной
дебиторской задолженности по результатам
инвентаризации на отчетную дату
| N | Показатели задолженности | Источник информации |
| 1. | Дата проведения инвентаризации | |
| 2. | Вид задолженности: | |
| 3. | Со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней | |
| 4. | Со сроком погашения более 90 дней | |
| 5. | Сумма безнадежных долгов | |
| 6. | По каждому виду задолженности итоговая сумма, а также сумма по каждой задолженности, формирующей указанные группы | Регистр дебиторской задолженности |
| 7. | Основание возникновения задолженности | Регистр дебиторской задолженности |
Регистр учета сомнительной и безнадежной
задолженности по результатам инвентаризации
на отчетную дату
Инвентаризация проводится налогоплательщиком в конце предыдущего отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).
По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).
Расчет резерва сомнительных долгов
текущего отчетного (налогового) периода
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней | Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату |
| 2. | Задолженность со сроком погашения более 90 дней | Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату |
| 3. | Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов | Показатель строки 1 настоящего регистра и 50% показателя строки 2 настоящего регистра |
| 4. | Выручка от реализации отчетного (налогового) периода | Регистр учета доходов |
| 5. | 10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода | Расчет |
| 6. | Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода | Меньший из показателей строк 3 и 5 |
| 7. | Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода на отчетную дату | Пункт 5 регистра движения резерва по сомнительным долгам |
| 8. | Разница, учитываемая в составе внереализационных расходов отчетного периода | Показатель формируется, если показатель строки 6 больше показателя строки 7 |
| 9. | Разница, учитываемая в составе внереализационных доходов отчетного периода | Показатель формируется, если показатель строки 6 меньше показателя строки 7 |
Определяется сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов, которая исчисляется путем суммирования показателей строки 3 Акта инвентаризации и 50% показателя строки 4 Акта инвентаризации.
Исчисляется 10% от выручки от реализации отчетного (налогового) периода и сравнивается с суммой дебиторской задолженности, являющейся основанием для расчета резерва сомнительных долгов.
Вышеисчисленные показатели сравниваются, и определяется резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода - меньший из этих двух показателей.