Рекомендации система налогового учета, рекомендуемая мнс россии для исчисления прибыли в соответствии
| Вид материала | Документы |
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Иц в налоговом законодательстве для целей исчисления налога на прибыль в связи с различным, 20.5kb.
- Организации составили акт зачета взаимных требований. Обе организации работают в целях, 86.95kb.
- Для целей налогообложения прибыли в соответствии, 66.71kb.
- Международный центр финансово-экономического развития, 49.76kb.
- Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", 1237.72kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета неприбыльными сок правовые, 2431.78kb.
- Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.
- 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного Регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 Регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 Регистра.
- "Сумма НДС по суммовой разнице"
Отражается налог на добавленную стоимость по суммовой разнице на основании первичных документов.
- "Дата погашения (списания)"
По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета.
- "Основание для списания"
По данному показателю отражается основание для списания кредиторской задолженности в соответствии с требованиями законодательства (например, истечение срока исковой давности) и по другим возможным основаниям (например, договор прощения долга).
- "Сумма погашенной (списанной) задолженности"
Показатель формируется на основании первичных документов или данным соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) по объектам учета.
- "Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности"
По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по погашенной кредиторской задолженности, определяемая на основании первичных документов или иным путем.
Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.
- "Сумма непогашенной задолженности"
Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату последнего погашения или отчетную дату кредиторской задолженности и определяется в виде разницы между суммой возникшей задолженности, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой (суммовой) разницы, и суммой погашенной (списанной) задолженности.
При этом в случае получения отрицательной разницы возникает дебиторская задолженность, которая подлежит учету в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности.
- "Сумма НДС по непогашенной задолженности"
Показатель формируется путем вычитания строки 12 из суммы строк 6 и 8 указанного Регистра.
Регистр учета расчетов с бюджетом
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Вид налога (сбора) | Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов |
| 2. | Дата начисления | Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов |
| 3. | Сумма налога (сбора) | Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов |
| 4. | Срок уплаты | В соответствии с законодательством |
| 5. | Общая начисленная сумма налога (сбора) | Расчетным путем (сумма показателей строки 3) |
| 6. | Дата фактического перечисления | Первичный документ |
| 7. | Перечисленная сумма налога (сбора) | Первичный документ |
| 8. | Общая перечисленная сумма налога (сбора) | Расчетным путем (сумма показателей строки 7) |
| 9. | Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом | Первичный документ |
| 10. | Сумма недоимки (переплаты) | Расчетным путем на основании показателей строк 5, 8 и 9 |
| 11. | Пени | Расчетным путем |
| 12. | Общая сумма пени | Расчетным путем (сумма показателей строки 10) |
Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом.
Записи в регистре производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (сборов), определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет.
Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей:
- "Вид налога (сбора)"
По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
- "Дата начисления"
Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
- "Сумма налога (сбора)"
Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
- "Срок уплаты"
Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.
- "Общая начисленная сумма налога (сбора)"
По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного Регистра.
- "Дата фактического перечисления"
Показатель отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании первичных документов.
- "Перечисленная сумма налога (сбора)"
По данному показателю отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется показатель на основании данных первичных документов.
- "Общая перечисленная сумма налога (сбора)"
Данный показатель отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату, и формируется путем суммирования показателей строки 7 указанного Регистра.
- "Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом"
По данному показателю отражается на основании первичных документов сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению Правительства Российской Федерации.
- "Сумма недоимки (переплаты)"
По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 Регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 Регистра).
- "Пени"
По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов), начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора).
Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии с порядком, установленным статьей 74 НК РФ.
- "Общая сумма пени"
По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей строки 10.
Регистр движения резерва по сомнительным долгам
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата | Формирования резерва |
| 2. | Резерв сомнительных долгов предыдущего периода | Расчет резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода |
| 3. | Размер безнадежных долгов | Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату |
| 4. | Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату на погашение безнадежных долгов | Разница между показателями строки 2 настоящего Регистра и строки 3 настоящего Регистра |
| 5. | Неиспользуемый остаток на отчетную дату | Положительная разница, отраженная в строке 4 |
| 6. | Сумма превышения безнадежных долгов над суммой резерва сомнительных долгов на отчетную дату | Отрицательная разница, отраженная в строке 4 |
Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва с показателями отчетного периода.
Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата формирования резерва"
Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.
- "Резерв сомнительных долгов предыдущего периода"
Показатель определяется из данных Расчета резерва сомнительных долгов, исчисленного за предыдущий отчетный период.
- "Размер безнадежных долгов"
Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.
- "Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату"
Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке.
В случае если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов, исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего Регистра). В случае если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в Регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего Регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.
Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Наименование объекта учета | Регистры хозяйственных операций |
| 2. | Реквизиты договора | Договор |
| 3. | Дата осуществления расходов | Регистры хозяйственных операций |
| 4. | Вид операции | Регистры хозяйственных операций |
| 5. | Гарантийный срок | Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт |
| 6. | Способ начисления резерва | Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт |
| 7. | Сумма расходов на данную операцию | Регистры хозяйственных операций |
| 8. | Сумма резерва по данному объекту | Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт |
| 9. | Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов | Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода |
| 10. | Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде | Расчетным путем |
| 11. | Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт | Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт |
| 12. | Сумма, переносимая в Регистр учета прочих расходов | Расчетным путем |
| 13. | Сумма, переносимая в Регистр учета доходов текущего периода | Расчетным путем |