Дипломной работы «Особенности расчета и уплаты налога на прибыль (на примере ООО «Форум»)». Дипломная работа выполнена на 91 странице А4, содержит 19 табл., 12 рис., 7 Приложений, список литературы и источников 23 наименован
| Вид материала | Диплом |
- Дипломной работы сформулирована как «Управление денежными потоками компании (на примере, 556.26kb.
- Реферат Дипломная работа: 61с., 2 рис., 26 табл., 28 источников, 7 приложений, 52.96kb.
- Дипломной работы сформулирована как «Пути и средства повышения эффективности управления, 383.74kb.
- Реферат Дипломная работа: 128с., 13 рис., 29 табл., 58 источников, 11приложений, 101.24kb.
- Дипломной работы «Формирование ассортимента товаров в коммерческой деятельности предприятия, 379.48kb.
- Настоящей дипломной работы «Управление дебиторской задолженностью на предприятии (на, 273.43kb.
- Реферат научно-исследовательской работы по теме Усовершенствование технологии возделывания, 23.61kb.
- Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления, 463.71kb.
- Задачи данной дипломной работы: рассмотреть теоретические подходы к анализу и прогнозированию, 514.76kb.
- Анализ и оценка конкурентоспособности хлебобулочных изделий на примере ОАО «Дятьково-хлеб», 543.05kb.
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ3.1. Учетная политика – как основной элемент налогового планирования на предприятииУчетная политика организации - это основной инструмент, используемый при разработке схем минимизации налогов. До вступления в ВЫРЕЗАНО деральный бюджет РФ;
Ныне, с 1 января 2009 г.:
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, ООО «Форум» исчисляет сумму ВЫРЕЗАНО 2) совокупная сумма переносимого убытка на текущий налоговый период может составлять 100%. ООО «Форум» производит ежемесячные начисления и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в установленные налоговым законодательством сроки. Рассмотрим варианты возможного оптимизационного налогового планирования для анализируемого предприятия – ООО «Форум». 3.2. Оптимизация налогообложения прибыли на основе применения специальных налоговых режимовРассмотрим вкратце специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия в добровольном порядке могут применять упрощенную систему ВЫРЕЗАНО закрытым. Пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ установлены виды налогов, от уплаты которых освобождаются организации и индивидуальные предприниматели при применении упрощенной системы налогообложения (табл. 3.1). Таблица 3.1 Перечень налогов, освобождаемых от уплаты при применении УСН
Продолжение табл.3.1
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена ВЫРЕЗАНО которое, в свою очередь, снова сдает арендованное оборудование в аренду уже новому юридическому лицу – ООО «Промышленные катализаторы- 1». Оно и осуществляет производство на территории, принадлежащей ООО «Форум». Организация финансовых расчетов описанной схемы представлена на рис. 3.1. ВЫРЕЗАНО Рис.3.1 Схема расчетов ООО «Форум» при внедрении арендной схемы минимизации налогообложения Оценка экономической эффективности применяемой схемы приведена в таблице 3.2. Таблица 3.2 Оптимизация налогообложения ООО «Форум» на основе применения упрощенной системы налогообложения на 2009 г. тыс. руб.
Продолжение табл.3.2
Из представленной таблицы 3.2 видно, что доходы ООО «Форум» в сумме 9800 тыс.руб. от сдачи аренду принадлежащего ей имущества ООО «Производственные ресурсы» полностью будут «съедаться» амортизационными отчислениями на данное имущество, а его прибыль соответственно равна нулю. Доходы ООО «ВЫРЕЗАНО О «Промышленные катализаторы-1» обеспечивает ему нулевую прибыль, освобождая, таким образом, себя от уплаты налога. Общая же прибыль компании ООО «Форум» в 2010 году будет уже равна 72262,7 тыс.руб., что больше чистой прибыли ООО «Форум» в 2009 году на 17508,2 тыс.руб. (72262,7 – 54754,5). 3.3. Оптимизация налогообложения на основе создания резервовДля ООО «Форум», признающей доходы и расходы от реализации товаров, работ, услуг по методу начисления имеет смысл рассмотреть вариант создания резервов, тем более, что гл. 25 Налогового кодекса РФ предоставляет нам широкий выбор резервов. Для признания сумм резервов в расходах для целей налогообложения ВЫРЕЗАНО 6.11.2009 года (долг ООО «Трэк»); комитента по договору комиссии в размере 70000,00 руб., срок платежа по которому наступил 20.12.2009 года (долг ООО «Универсалжилсервис»). Сумма отчислений в резерв определяется в таблице 3.3. Таблица 3.3 Создание резервов ООО «Форум» по сомнительным долгам по состоянию на 01.01.2010 г., руб.
Учитывая, что выручка ООО «Форум» в 2009 году составила 535593 тыс. руб. (сумма создаваемого резерва не должна превышать 53559,3 тыс. руб. (535593 тыс.руб.* 10%). Поскольку 350 тыс. руб. < 53559,3 тыс.руб., вся сумма отчислений в резерв в размере 350000,00 руб. может быть включена в состав внереализационных расходов. ВЫРЕЗАНО еньшению) на сумму остатка резерва по предыдущему периоду и составляет 2740000,00 руб. (2850000,00 руб. - 110000,00 руб.). При этом следует помнить, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода, что соблюдено. Таблица 3.4 Создание резервов ООО «Форум» по сомнительным долгам по состоянию на 01.04.2010 г., руб.
Эффект от создания резервов для ООО «Форум» проиллюстрирован в табл.3.5. Таблица 3.5 Эффект от создания резервов для ООО «Форум»
Итак, экономический эффект предлагаемой схемы составляет уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на 640 тыс. руб. (2850000*0,20+350000*0,20). Преимущества в части уменьшения налогообложения при создании резервов для ООО «Форум» следующие: ВЫРЕЗАНО ивать колебания прибыли предприятия. Далее рассмотрим варианты законодательного совершенствования налогообложения прибыли. 3.4. Законодательное совершенствование налогообложения прибыли предприятияРассмотрим основные изменения законодательства, вступившие в силу с 1 января 2009 года. 1. Ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). 2. При использовании нелинейного метода амортизация начисляется не пообъектно, а в целом по амортизационной группе (п. 1 ст. 259 НК РФ). 3. В отношении всего амортизируемого имущества организации (за исключением зданий, сооружений, ВЫРЕЗАНО т его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (п. 2 ст. 254 и пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
ЗАКЛЮЧЕНИЕИтак, изучена сущность прибыли, необходимость ее налогообложения и значение налога на прибыль в формировании бюджета РФ. Интерпретация показателя прибыли, отражаемой в отчетности зависит от выбранного подхода, среди которых в дипломной ВЫРЕЗАНО сан долг (по истечении срока исковой давности); равномерный учет расходов с начала налогового периода, позволяющий сглаживать колебания прибыли предприятия. Также рассмотрено законодательное совершенствование налогообложения прибыли предприятия. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Всего 23 источникаПРИЛОЖЕНИЯ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||